公共财政与税收制度的关系探究与讨论

赖红金

摘 要：公共财政主要是一种财政模型，它与市场经济是互相适应的，是对于市场所提供的公共产品和服务的分配活动。公共财政能够建立财政支出体系，确定财政的职能范围，以满足社会公共需求。而税收制度则是征税的重要法律依据和纳税的法律规范。无论是财政还是纳税，都与人们的日常生活和经济发展密切相关，要想科学地进行区域规划、改进税收体系，必须清楚公共财政和税收制度之间的关系，掌握二者相互之间存在哪些牵连和影响，才能更好地对相关内容进行调整。本文主要是对公共财政和税收制度间的关系进行研究和讨论，希望能够为具体工作实践提供一定的参考价值。

关键词：公共财政；税收制度；关系探究

随着经济体制的改革，我国逐渐从计划经济体制转变成为市场经济，与之相对应的，财政模式也发生了变化，由传统的计划模式升级成了公共财政模式。而在财政的变革过程中，税收制度的变化是其中最重要的部分，它对公共财政的影响是非常大的，两者也在此基础上建立了比较密切的关系。具体来说，财政是最能反映地区发展程度的指标，而财政又和税收水平有着重要的关系。因此，从现实来看，由于税收会影响到当地财政，而税收和税收制度的关系非常紧密，那么也可以说成财政与税收制度之间也存在相当重要的关联。明确公共财政与税收制度之间的具体关系，并找到它们相互之间的作用和影响，对于地区财政的规划具有非常很大的意义，同时还能为税收制度的调整提供相应的依据，具有积极的意义。本文就公共财政与税收制度的含义以及二者间的关联性作了简单的阐述，旨在为当地财政规划与税收调整工作的开展起到一定的促进作用。

一、公共财政和税收制度的概述

（一）公共财政的涵义与作用

所谓的公共财政，就是政府用于调节市场经济的一种重要手段，它是政府向社会提供经济行为的前提。在国民经济的发展过程中，政府会通过公共财政收入，对社会产品进行分配，直接影响着公民的经济权益，对于国家经济具有很大的影响。随着一个国家的出现，公共财政也应运而生，它是跟随国家不断发展变化的，主要是为国家而服务。在不同的社会形态中，它的職能范围、分配方式都会有很大的区别。一般来说，在市场经济体制下，当经济运行出现问题时，国家和政府就承担着调节市场、稳定经济的作用，这时政府会利用公共财政介入到市场经济运作之中，通过一些特殊的手段来进行干预，保证市场经济的正常运行。在市场经济失灵的情况下，政府会采取注入资金收支的方式来调节这一现象，而这里的资金收支主要由政府向公民前期提供的服务或公告产品获得。所以，公共财政的本质实际上就是满足社会公共需求，实现对市场经济的调节。

前面我们提到，公共财政的本质是满足社会公共需求，那么它的目标就是建立起符合当下市场经济的财政体制。如果市场经济体已经面临崩坏，不能满足社会公共需求，则政府财政就可以提供相应的服务，以拯救失效的市场经济。在这个过程中，政府的职能主要是服务，所投入的资金并非用于盈利，对于资金的增值与否并不过多关注，但它必须以社会利益和公民利益为出发点，做到规范化、法治化以及公开化，以保证每个公民的切身利益。国家财政发展到一定的阶段，财政模式也在不断改进和变化，公共财政的出现是必然的，它是符合我国社会主义市场经济体制的财政体制，对于市场经济的调节具有非常积极的作用。

（二）税收制度的涵义和作用

税收制度是国家征税以及企业和公民纳税的法律依据，无论是征税还是纳税，必须严格按照税收制度规范来进行。国家具有行使公民权利的公共权利，将筹集的财政收入再用于社会，向公民提供公共服务。所以，税收制度实质上是为了帮助国家和政府筹集资金，以保证国家的财政收入和各类基础建设。在经济出现问题时，政府的介入是需要资本的，充足的资金是保证国家各项公共事业发展、现代化建设以及应对突发事件的前提。比如近三年“新冠”病毒的肆虐，国家在干预的同时产生了大量的财政支出，这些资金都是来源于税收。其次，税收制度具有调节社会经济职能的作用，主要体现在宏观和微观两个方面。在不同的时期，由于经济形势不同，税收制度也应有相应的变化，只有符合社会经济发展特点的税收政策，才能起到稳定经济的作用，同时激励劳动力，改善生产。税收制度还能够调节社会生产和消费，对长线生产产品具有较好的抑制作用，有利于短线生产产品，合理调整产业结构，对企业竞争力的提升有很大的意义。此外，在税收制度下，如果要开展税收管理、检查和审计相关工作，那么需要做好对企业和个人经济活动的督察，且督察工作是贯穿整个活动过程的，这样才能保证财政资金的安全性与可靠性，使其能够快速纳入国库，从而保障国民经济的正常运行。所以，综上所述，在正常财政收支的基础上，税收制度能够在很大程度上保障市场经济的正常运行与发展，对于政府采取宏观调控也具有非常重要的意义。

二、公共财政和税收制度之间的关系

（一）税收制度是公共财政实施的基础

前面我们对公共财政的涵义和目标进行了分析，可以看出财政是政府用于调节经济、稳定市场的一个重要手段，主要是为了满足在市场经济秩序紊乱下的公共的需求。在这种情况下，公共财政要满足社会公众的需求，必须拥有足够的底气和财政实力，这就需要有足量的财政收入，有丰富的财政资金作为支撑。而税收制度是财政收入的重要部分，也是影响公共财政实施的主要因素及重要基础。一般来说，税收制度中的组织公共收入除了税收之外，还有利润上缴和债务等，其中，利润上缴在财政收入中的占比也很大。另外，国有企业也会为国家创造一定的收入，国家通过对国有企业的所有权，可以获取一些财政收入。但近年来，我国对企业的控制慢慢减少，企业负担相对较大，存在分配不公的现象，因此债务这部分收入比前两项占比要少。从这可以看出，税收仍然是财政收入的主要来源，税收制度对财政的影响也会更加明显。从税收制度的调整情况来看，我国为了避免重复纳税等影响企业利益的现象，实行了“营改增”的税收制度，降低企业赋税，促使其更好地发展，从而促进市场经济的良性循环。另一方面好的税收制度也可以促进国家公共财政的发展，提升财政收入，实现市场经济的稳定与平衡。

（二）公共财政的收支需要税收制度的调整来保证

在我国不同的地区，公共财政是有差异性的。因为在不同地方，经济发展程度和人们的生活水平都有差距，所以公共财政也会有所不同，在这种情况下，在制定税收制度的时候，就需要根据各地的具体发展情况和区域特点进行相应的调整。同样的，中央性和地方性的税收制度也会有不同，要根据各自的范围进行调整，以满足各自的需求。对于比较发达的地区，因为经济发展速度较快，人们的生活水平较高，所以税收制度可以适当提高税收的征收标准，增加财政收入，使其更好地服务于社会，提高公共服务水平和公共产品质量，为公民带来更多的生活便利。而在经济发展相对落后，人们生活水平较低的地区，比如小型城镇、边远农村等，可以适当降低税收的征税标准，尽可能地减少企业的支出，减轻人们的负担，同时增加一部分财政支出，完善相关的公共设施，促进当地经济的发展，提升人们的生活质量，从而增加财政收入，实现良性循环。在个人税收方面，也可以根据情况适当进行调控，这对于国家资金集中和国民经济的发展，具有重要的意义。

（三）公共财政要求税收制度具有公平性

在社会经济的发展过程中，当市场经济失灵的时候，需要国家采取手段来进行调节，而税收制度就是重要的手段，它能从宏观和微观方面去调节市场经济，保持市场的稳定，保证企业在相对公平的环境下竞争与发展。经济的发展一般是有周期的，某些时段发展较好，某些时段可能会因为企业之间的不正当竞争而导致市场经济失衡，这就对政府的调控能力提出了新的要求，政府要通过公共财政来维持社会经济的稳定，于是便需要税收制度具有公平性。所谓的公平性，就是指制定科学的税收制度，对所有从事经营的纳税人都要一视同仁、公平对待，无论是经营者还是投资者，都需要为其提供一个公平合理的税收环境。具体体现为：1．对于一些低耗能或是中小型的企业，可以适当减少税收，保证企业能够稳定发展，从而提高中小型企业的经济效益。2．对于大型企业，要平衡企业之间的竞争，保证其公平性，促进市场经济的发展，这样不仅稳定了市场，同时增加了财政收入，为产业的发展提供更广阔的空间。

（四）公共财政对税收制度的变化具有控制作用

在社会经济的发展变化中，公共财政必须对市场经济的变化进行控制和调节，所以税收制度实际上也需要随着市场经济情形而改变，对市场经济的变化进行宏观调控。我们前文有提到，市场经济实质上是有发展周期的，当市场经济发展较快，人们的生活水平提高，那么与之相对应的消费能力也会大幅上升。这时候，政府利用公共财政的再分配功能，对市场经济产品进行控制，同时税收制度也要作出调整，比如增加税收，以此控制民众的消费。只有降低储蓄，减少人均支配收入，降低消费力度，才能防止通货膨胀的出现。同理，当市场经济出现猥萎缩，人们的收入降低，购买力下降，消费力度也会减小。要恢复经济，那么政府就需要采取手段刺激消费，从而避免通货紧缩。所以，税收制度是根据市场经济的具体发展现状而不断变化的，面对不同的經济情况、不同地区以及不同对象时，都需要及时调整税收制度，用以调节市场经济的生产平衡，稳定消费市场，促进产业结构合理化，从而保持社会的稳定。

（五）税收制度的调整受公共财政影响

因为公共财政的有效实施，必须以税收制度为基础，税收制度需要在不同的情况下，根据公共财政的区别而针对性地调整，税收制度无论是在宏观层面还是微观层面，都可以起到调节经济的作用。所以当税收制度对公共财政造成影响时，那么就需要对改进税收制度。如果我们在公共财政的实施过程中对其进行分析，发现现阶段的公共财政具有较好的效果，那么相对应的税收制度就是有突出效果的。反之，如果在实施的过程中发现执行效果较差，那就证明税收制度不符合当下社会发展环境，需要国家对其进行调整。从这些可以看出，税收制度和公共财政之间是紧密联系的，它们可以相互制约、相互促进，是相辅相成的关系。税收制度在很大程度上影响着公共财政，同样税收制度的制定也受公共财政的影响，两者都是调节市场经济的重要手段。在市场经济的运行过程中，当市场经济失灵，国家要对公共财政进行调整的时候，税收制度也要调整。随着国家市场经济职能的加强和商品经济的发展，税收制度调节经济的职能越来越重要，在我国社会主义发展的现阶段，市场经济已经是经济发展的主体，公共财政在市场经济上也通过协调分配来调节经济，两者必须互相促进发展，以实施为基准，在公共财政的完善实施之上调整税收制度，促进我国市场经济的发展。

结束语

综上所述，在市场经济的运行和发展过程中，公共财政和税收制度的作用是不可忽视的，要想合理制定税收制度，调整财政规划，必须要先了解公共财政与税收制度之间的关系，以及两者互相带来的影响。我们通过上述研究，发现公共财政与税收制度之间是相辅相成的关系，两者既能互相促进，又会相互制约。在市场经济发展中，公共财政对它具有调节作用，而税收制度又是公共财政实施的基础，因此税收制度也能够在市场经济出现混乱时对其进行调节，以满足社会需求。在面对不同的经济环境和在不同区域之中，公共财政和税收制度都要及时地调整，根据对象的差异来做相应的改善，从而稳定市场经济，促进社会的发展。同时，还要保证公共财政和税收制度的合理性，科学利用公共财政来刺激市场，提高人们的生活水平，从而更好地促使公共财政与税收制度之间形成良性循环。

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