审计视角下的中小企业财务管理

许鹏

市场经济的发展与变化，对各个行业提出了更高的需求。尽管目前我国中小企业在经济和社会发展方面具有一定的优势，但其内部的财务管理却受到了诸多限制。很多企业的财务审计水平都很低，无法满足企业的管理和发展需要，很容易出现融资困难和资金不足等问题。

一、企业财务管理内涵

财务管理是支撑企业发展的关键环节，它能够有效地规划、决策和控制企业的资金，对企业的一切资金活动进行评估和管理，包括资产的购买、融资和资金的流动，都需要进行科学的决策和控制，正确处理投资与利益之间的关系。财务管理的主要功能是，组织企业的财务活动，对企业的管理进行合理的计划，保证收支的平衡，协调企业的财务关系，开展市场风险评价，以确保企业的利益和可持续发展。资本是企业发展的生命线，财务管理是合理地控制资产运作的核心，其核心是组织和处理金融关系，是把理论与实践结合起来的桥梁。

二、中小企业财务和审计特点

（一）财务特点

中小型企业一般是由个人投资组成，管理范围有限，扩大管理种类的资本投入较少，相应的人员数量和所获得的经济效益也相对有限。中小企业财政管理的权力更加集中，主要是由出资人或者股东的直系亲属来承担，关系亲密程度要高于财务人员。同时，由于财务管理过于集中和主观化，很少关注财务审计，因此，在中小型企业中经常发生舞弊和伪造财务信息等问题。由于财务风险，企业的运营管理面临着巨大的风险，如果发生了外部环境或者内部资金链的变化，将会对企业的发展乃至生存产生直接的影响。

（二）审计特点

由于中小企业的机构规模较小，人力资源较少，因此往往会有一名员工同时担任多个职务，同时还要承担包括审计在内的财政工作，没有足够的监督力量。有些单位甚至是一个人负责行政、人事和财务等所有工作，在这种情况下，金融管理权力受到了管理层的高度集权制约，使得其内部人员的财务审计与管理成了一个空洞。

三、审计的基本功能和对中小企业发展的意义

（一）功能

会计稽查的最基本职能就是对一系列的会计指标进行稽查与评估，以保证会计工作的真实性和准确性，提高会计人员的精确度，同时也能够在一定程度上，发现一系列的问题和漏洞，减少或消除不必要的资金问题，保证企业的长远运作。它的另外一个主要作用是通过对财务工作进行稽核，从而对潜在的金融管理风险进行预测，并对管理活动进行预警，并协助有关单位进行及时的解决；并将一组调查结果归入会计稽核资料，协助中小型企业主管做出管理决定或建立人力资源评估系统。

（二）意义

在我国中小企业的管理与发展过程中，注重对企业进行财务审计，可以使其从科技发展和现代管理等角度，不断地改进现行的企业体系，使之适应市场与国际化的需要，确保其自身的竞争能力，可以在专业监管层面上，从组织层级、组织人数和组织规模等角度来分析企业的费用开支，对资管问题，财务流程和系统进行监控和引导。

四、中小企业财务管理的现状

（一）融资模式单一

目前，我国大部分中小企业都是私人或家族企业，不受国家体制的直接制约，相对于国企和大型企业而言，更具自由度。中小企业在融资上存在着单一的融资方式，当企业发展到一定程度时，往往会从亲戚朋友那里借钱，或是直接从银行贷款，也会以个人的方式进行集资，融资渠道相对单一，是制约企业发展的重要因素。

（二）机构设置不全

目前我国中小企业的组织结构不够健全、功能过于集中及分工不清，无法更好地控制和管理企业的内部财政，一般都会设立一个财务部门来负责企业的整体财务。财务部是企业的一种功能管理部门，它可以根据企业的实际情况进行分工和组织。但在实际操作中，难免会出现分工不清和内部矛盾，对企业的穩定管理不利。

（三）岗位设置模糊

中小企业的家族特征比较明显，如果不向现代企业的管理模式过渡，很容易造成职位的重复和滥用。在中小规模企业中，存在着职务交叉的情况，一些企业领导认识不到岗位设置的重要性，忽略了对会计这一职位的管理，使财务管理工作难以顺利进行。

（四）职能效率低

建立内部控制体系，是为了提高会计工作的有效性，为企业提供更为精确的数据基础，从我国目前的情况来看，我国目前的企业治理体系还不够健全，各部门之间的责任划分不清，导致了各职能部门之间的责任模糊不清，企业的运作牵扯到资金的流动、存货量及购置固定资产等，都要经过仔细地考虑，以确定它能否符合市场需求，以及销售人员能否按量完成工作。由于缺乏完善的制度，无法对员工进行问责，一旦出现重大危险，就会导致企业内部出现混乱，缺乏体制支撑，各部门无法进行及时正常的交流，降低了职能的效率，妨碍企业的发展。

五、中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理观念落后

一些中小企业建立了较为单一的金融机构，其产权和管理权的高度整合是一个很常见的现象。由于领导者不注重对财务的管理，雇佣的管理者比较散漫，缺少现代的管理理念，使其无法发挥其应有的作用。我国大部分的企业都是以投资人为主体的，因此领导者存在着高度集中的问题，而他们却没有足够的管理经验，没有足够的金融理论，导致企业内部的财务管理出现一些问题。在这样的商业运作方式下，对企业产生了很大的负面作用。

传统的管理理念无法适应新时期的需要，缺乏对企业的财务管理理念的补充和革新，以及企业的财务管理理念的弱化，将会对企业管理的新的发展造成很大的阻碍。同时，也使企业存在着高度集中的问题，使管理职责不清晰。

（二）融资渠道单一

中小企业大多是个人投资，政府对中小企业的扶持力度不够，在面临高成本项目时，中小企业面临着一定的资金规模制约。中小企业是个体管理，资金流通没有统一的标准，突出了风险和自由度大的弊端，往往是用自己的积蓄和向朋友借钱来实现融资。融资渠道相对单一，合法和合理化程度低。

（三）盲目投资

目前，我国的中小企业大多注重科技人才的质量和技术水平的提高，而对财务管理的重视程度较低，而对会计人才的培训较少。在企业内部，基本没有形成一套完善的投资管理制度，领导对财务管理的时间安排不够科学，管理者在日常工作中只能被动地处理日常事务，从而会逐步丧失工作的动力，没有足够的动力去积极地学习金融品质和投资资讯。企业缺乏投资经验，缺乏高层次的金融管理人员，造成了投资过程中不能进行有效的经济分析。没有对数据进行审计，也没有根据企业的财务情况，盲目地跟随，导致了巨大的经济损失。

（四）有效信用担保体系欠缺

中小企业社会信用体系建设不健全，同时也存在着监管上的漏洞，企业监管机构流于形式。为强化监管，企业内部监管与外部监管相结合，但其监管的效果并不理想。企业内部审计未能充分发挥其作用，有的企业的管理人员利用监管制度中的漏洞，进行非法侵占，对企业发展造成不良影响。

六、审计视角下加强中小企业财务管理策略

（一）树立科学的财务管理理念

中小企业要想发展，必须要有科学的财务管理观念，必须把企业的内部财务管理系统化，并与时代要求相适应，建立科学的财务管理观念，要对传统的管理内容进行全面的反思与剖析，以求取其精华，除其糟粕。针对过去存在的缺陷与错误，对财务管理过程进行科学的整合，使得财务工作更加系统化和合理化。为了完善现有的财务管理机构，必须在审计、预算和决算等方面分别设置独立的管理机构，为财务管理的完整性提供一个有力的基础。

因此，要实现对企业内部财务管理的实时监控，使其发挥其应有的作用，就必须建立起一套财务监控系统。制定规范的运作流程，确保基金运作的规范性，保障基金运作的安全性。企业要强化库存管理，确保收支平衡，同时要强化应收账款的管理，要做到对应收账款的定期检查，确保清楚了解企业的资金流动情况，及时进行信用评估，严格控制账龄，及时采取有效的措施，解决有关问题。

（二）拓宽融资渠道

我国的中小企业要有国家有关政策的扶持，要继续强化对中小企业的管理，要有针对中小企业发展的各种优惠措施，以减轻其资金困难，国家可以通过税收和贷款等手段给予支持与援助。要强化有关的法律和法规，要继续健全金融支持制度，为中小企业创造一个良性的市场经济环境。中小企业能够成立和设立基金会，并对所运用的资金进行细致的分类，在基金的管理上要确保严格，防止管理上的缺陷。而这些资金的主要来源，就是各级政府和金融机构和中小企业的入会费用，形成规模较大的规模。通过鼓励个人创业，大力发展证券融资，引导银行考虑拓宽融资途径等，为中小微企业的发展提供了有益的支持。中小企业要维持其在管理活動中的信誉，必须得到政府、银行和客户的充分肯定，这是对其进行财务资助的一个重要指标。

（三）提高投资决策水平

中小财务人员的整体素质对其投资效果有很大的影响，所以，企业必须聘请具有专业知识的金融人才，建立一支高素质的投资团队，并定期组织有关的投资人员进行技术讨论，在投资方面有丰富的经验，熟悉国家的法律法规。在进行投资之前，必须要精通投资的基本要领，掌握市场经济的发展动向，不能被短期的利润所迷惑，要以长期的眼光来看，不要盲目地跟随。企业应注重生产工艺，注重财务管理，坚持以人为本，健全财务管理体制；建立优胜劣汰的用人机制，提高财务管理队伍整体素质。

（四）提高财务管理人员素质

中小企业的财会人员要有较强的业务素质，要端正工作态度，要不断地学习，不断地提升知识结构，在新的竞争环境中，不断地提升自己的财务工作和会计专业水平。一个称职的会计从业人员，不但要具备基本的会计技术，而且要具备良好的职业道德，能够自觉地维护企业的总体利益，为企业的决策提供正确的数据基础。企业在对外招聘时，要加强对会计人才的素质要求，加强对财务管理人才的后期培训。

结语：

中小企业越来越多，其竞争能力日益增强，因此，财务问题成为影响其发展的重要原因，要提高企业的财务管理水平以及监管水平，建立健全内部机构，提高内部财务人才的素质，中小型企业要具备前瞻性，把握市场的变动，为改革做好充分的准备，切忌盲从于短期利润，应强化企业的财政工作以确保企业的可持续发展。