新时期加强企业资金预算管理的研究

赵海平

一、引言

企业要想实现经济效益，就需要以资金预算管理作为支撑。作为企业运行管理的关键环节之一，资金预算管理的实施，一方面可依托于预算计划的编制来保证各业务的有效开展，另一方面则通过资金全面监控来有效规避资金风险问题。而当前资金预算管理中存在一些问题，严重限制了企业资金活动的开展。基于此，探讨如何采用有效措施来优化企业资金预算管理，对于推动企业健康持续发展具有重要影响。

二、资金预算管理的定义和特点

所谓资金预算管理，是指在明确企业当前经营现状的前提下，依据其发展计划投资情况的分析，并结合对企业未来业务开展资金投资的合理预测，编制契合当前企业资金管控需求的预算计划。企业可依托于预算编制开展各运营环节业务的资金管理。纵观当前企业资金预算，其特征有：

（1）企业各生产与运行环节均存在资金预算，强调以全过程资金监控的方式来提升资金利用水平，及时发现问题并采取措施加以解决。

（2）企业资金预算管理开展需以三方平衡为前提，具体包括当前企业资金管控现状、企业未来投融资需求、企业未来资金管理要求。

（3）资金预算管理涉及预算编制执行、监管调控等多个环节，且在预算管理开展期间需掌握不同部门的实际资金需求。

三、资金预算管理对企业的意义

预算管理在企业资金管控中发挥着至关重要的作用，分析资金预算管理开展的具体意义，表现为：

（1）企业可借助强化预算管理，解决生产经营问题，即在企业产品生产、销售期间依托于资金预算制度的实施，来实现资金调试优化。通过预算控制保证员工工资、生产原料采购等问题得以有效解决，在提升企业各运营环节中资金利用率的同时，避免因资金使用不到位而影响各部门工作的顺利开展。

（2）资金预算管理已成为新时期企业财务风险规避控制的重要手段之一。将资金预算管理落实于企业运行全过程，以相关制度机制的落实为前提，定期进行资金预算执行情况的分析总结，以预算资金目标为基准进行实际执行情况的比对，在此基础上深度剖析预算执行差异的成因，及时采取针对性措施帮助各部门有效解决存在的问题。

四、新时期企业资金预算管理现状

尽管当前大部分企业将资金预算管理纳入重点工作，但是在多方面因素的影响下，企业资金预算管理仍受到多问题的限制，具体包括：

（1）预算编制不到位。预算编制是否合理，与企业资金预算管理的执行效果存在密切相关。而当前部分企业存在预算编制不到位情况，其主要成因在于预算编制以上一年预算金额为主要参考目标，未结合企业资金管理现状进行优化，加上未考虑工作量增减因素，使得预算编制与实际资金管理情况相脱节。另外，在编制期间，未依据其采集资料进行深度调研考察，致使预算编制与实际资金预算管理需求出现偏差。

（2）资金预算执行偏差严重。尽管部分企业的预算编制科学合理，但是受到控制手段缺失、人员业务素质不高等方面影响，资金预算执行与实际资金管理需求出现偏差。同时，部分企业在资金预算执行期间未做到对计划目标的细化分解，如未以周、月、季度等层次设置预算执行目标，使得企业资金管理期间预算执行流于形式。

（3）资金预算监督不合理。通常情况下，需要以考核指标的细致划分为前提，及时监管资金预算执行情况。但是因考核指标不健全、执行部门不可控等问题，资金预算监督与考核难以发挥出应有的职能，无法以高质量监管工作来支撑资金预算管理的全面执行。另外，部分企业未将资金预算监管与部门及其员工利益相关联，使得预算考核的实施仅停留于表面层次，无法通过监督考核来规范资金预算执行行为。

五、新时期企业资金预算管理问题的解决策略

1.健全企业资金预算编制的手段

为避免因预算编制不合理而影响企业资金管理水平，需要从资金预算编制优化入手，加强资金预算编制与当前企业资金管理需求的契合性。在实际预算编制期间，企业可结合资金管理现状分析，借助零基预算法来提升编制的可行性。同时，在编制过程中综合分析各部门预算执行状况，如要求预算人员在编制前对各部门岗位进行实地考察与全面分析，及时发现预算执行中存在的问题，并在预算编制中提出解决措施，以科学预算编制来推进预算管理工作。

2.构建完善的企业预算考核机制

预算考核机制是否合理直接影响到企业能否达成资金预算目标。为此，企业需正确认知考核机制对于优化资金预算管理水平的重要性，并在此基础上结合企业资金运行现状分析，建立契合预算管理需求的考核机制，进而实现对企业资金预算管理过程的全面监管与有效调节。建立预算考核机制，一方面需保证考核机制各评价指标的合理设置，除了常规预算执行情况，还需将制度落实情况、预算管理问题解决、预算执行表现等方面纳入考核监督；另一方面需重视将预算考核与奖惩机制有机结合，在明确部门人员实际考评结果的前提下，可采取奖金发派、表扬表彰等形式来激发部门与员工参与预算执行的热情，并在企业内部营造预算管理相互监督、相互制约的氛围，以有效的监督考核来促进企业资金管理水平的提升。

3.提升相关管理人员的业务水平

为做到对资金预算管理的全过程、全方位渗透，企业需从打造高素质的预算管理队伍入手。首先，结合宣传教育活动的开展，引导管理人员树立预算意识，使其明确预算管理在企业经济效益创造中的重要作用。在强化预算管理观念的同时，管理人员要以端正的态度参与资金预算管理。其次，通过定期开展培训教育活动来提升管理人员素质。如在工作期间，以明确管理人员素质基础为前提，定期开展关于企业会计准则等制度法规的学习活动，或者借助真实的案例讲解、实践学习、学术交流等活动来提升预算人员的管理技能与知识水平，以期通过人员素质强化来保障预算管理的顺利开展。及时发现预算执行中存在的问题，并制定合理方案来提升预算管理水平。

4.各部门共同参与资金预算体系

各部门员工能否积极参与预算管理，决定了企业资金预算管理成效。为发挥资金预算管理全员化、全过程化、全额化的实施特点，企业需结合当前预算管理情况，建立全过程、全员化资金预算体系。以资金预算科学编制为基础，在预算执行期间强调逐级汇总、分级汇报、上下结合，让各部门更主动地参与预算资金管理，并在执行期间相互比较、相互监督。只有全员参与预算管理，才能真正实现以预算管理来提升企业资金利用率。

5.借助互联网技术加强预算管理

现阶段企业资金管理中，互联网等技术的应用已成为常态。而要想进一步提升资金预算管理的效率，企业可依据自身经营特点，结合自身情况，依托互联网等技术构建平台，为全员参与预算资金管理提供载体。在实际预算管理期间，预算人员可借助管理平台及时传达预算编制、预算执行要求。同时，要求各部门利用预算管理系统进行下季度下年度资金需求的及时上报。企业管理层可利用平台实现对资金需求的审批与决策，对于各部门不符合预算标准的资金需求，利用管理平台返回至部门并要求其进行修改。以ERP信息系统应用为例，依托企业资源信息的整合，构建集信息共享、集中管理、集中监控等功能于一体的资金预算管理平台。该平台的应用能够为预算人员与各部门沟通提供平台，并实现对资金预算填报的规范性控制，通过精准控制材料支付、税款支付等工作来进一步提升企业资金预算管理水平。

六、加强企业资金预算管理的有效手段

1.针对资金预算管理设立专门的部门

企业的稳定运行离不开资金预算管理。而要想实现对资金预算管理的全方面把控，企业需结合预算管理需求合理设计组织架构，以分层形式将预算管理渗透于全员、全过程中，以确保各部门积极参与资金预算管理全过程。首先，结合各部门情况合理分配预算作业层管理人员，主要职责为编制、上报、资金预算调整、预算执行监控等。其次，由财务部门牵头联动，联合其他部门共同设立资金预算小组，主要职责包括各部门资金预算上报的汇总分析，以及预算执行的监控管理等。最后，成立涵盖企业领导层的预算委员会，主要负责预算管理决策及其执行监控等。

2.结合国家现有规范对预算进行调整

当前企业资金预算管理呈现持续变化的态势，为保证预算变化调整的规范性、合理性，企业资金预算管理需要以国家现有制度规范为依据。通常情况下，企业资金预算调整多发生于国家政策调整、自然灾害发生等情况，并交由专业部门进行预算分析。在实施预算合理性评估后，通过申请审批完成对资金预算的合理调整。而在预算调整期间，企业需严格遵循国家现有规范，并在充分掌握资金管理动态特征的前提下，细化资金管理内容流程。企业应结合对资金预算的科学调整来提升企业资金利用率。资金预算管理内容具体包括销售预算、成本费用预算、现金收支预算、生产预算等方面。从管理职能角度看，具体包括对企业信息流、业务流、人力资源及其资金流的有效整合，并为企业资金利用与分配提供帮助。从资金预算管理过程看，它强调通过预算编制执行、预算执行过程监控、监督考核来最大化实现预算管理的职能与作用。

七、结语

综上所述，企业资金利用率及其经济效益与资金预算管理密切相关。以高水平预算管理来提升企业资金管理水平，需要在正确认知预算管理应用意义的基础上，深入分析企业资金预算管理在编制执行及其监督等环节存在的问题，在此基础上重视对资金预算编制手段的优化，通过对预算考核及管理制度的完善来增强预算执行和预算调整的规范性。企业通过定期开展培训来打造高素质预算人员队伍，再结合预算管理机构的合理设置以及全员预算管理体系的构建，实现以资金预算管理来提升企业资金风险抵御能力。