水利工程基建项目财务管理

王作轩

（河南黄河河务局工程建设中心河南荥阳 450003）

水利工程基本建设项目是经济和社会发展的重要基础设施，其建设水平的高低关乎国家经济、社会发展速度及人民生命财产安全。在水利工程建设过程中，一个基本建设项目往往存在涉及面广、规模大、情况复杂、建设周期长等问题，在实际建设中受到诸多因素的影响。因此，只有严格执行水利基本建设程序，加强建设单位财务管理，才能更好地发挥水利工程的经济、社会效益，实现水资源的可持续发展。

一、基本建设项目财务管理的主要内容

基本建设项目财务管理内容较多，主要包含以下三方面内容：第一，实现内部财务管理机制的建立健全，明确部门责任及个人权责，明确工作内容；第二，遵守相关管理规范，对财务预算管理要求予以明确，同时注重财务风险的评估和预防；第三，重视财务管理，对工程款结算及资金拨付情况等予以明确，相关企业若想实现有效成本管理，就应确认开支项目并控制费用。另外，企业还要做好资产及竣工结余资金等方面的管理，对财务情况进行准确细致的分析，同时建立可行性强的财务监督管理机制。

二、强化水利工程基建项目财务管理的必要性

（一）水利基建项目财务管理体系建立健全的要求

新财务管理体系的重要组成内容，包括各行业财务制度、企业内部财务管理方法、财务通则等。对于水利建设单位而言，必须满足新形势要求，建立健全内部财务管理制度，同时将其严格落实到位，保证新财务管理体系的作用和价值最大程度发挥出来。

（二）项目法人责任制度的落实要求

以我国项目法人责任制度相关内容为依据，项目法人需承担保证项目资金安全和效率的责任。由此看来，水利建设单位必须构建并完善控制制度，从而对项目资金运行状况进行动态化监督，具体内容是资金流转的多个环节、程序、设置内部岗位及互相协调等。

（三）指导单位内部管理制度编制

一些基层水利基建工程的财务人员缺少丰富的实践经验，编制内部财务管理制度的能力不足。因此，可以对上级主管部门的财务管理方法进行借鉴，结合工程项目的实际状况，将具有较高可行性的内部财务管理制度编制出来。

（四）强化单位内部管理的要求

强化财务管理是单位内部管理的一项重要目标。建立健全内部财务管理制度，除了能够规范建设资金的筹集、应用，资产和成本的管理之外，还能够规定财务关系与财务管理机制等，全面落实财务管理工作，最终获得投资效益，从而促进水利基建单位的长远健康发展。

三、水利工程基建项目财务管理存在的问题

（一）工程价款结算审批流程不规范

在当前阶段，我国很多水利工程建设单位在开展工程价款结算工作时，并没有严格按照合同约定进行预付工程款、预付备料款、工程进度款、工程完工价款结算，而且针对合同外已经完成的变更通知书，也没有开具正规的工程结算发票，所以在进行申请支付单上，往往只有施工方的签字，而缺少项目监理、跟踪审价等有关部门审核、签章，这种不规范的操作流程必然会导致项目资金管理工作的混乱。除此以外，有些项目资金具有分散性的特点，并且还要在维修养护中浪费更多的经费，加大了项目的财务管理难度和风险。

（二）企业各部门间缺乏协作

财务管理并不是水利建设某一阶段的工作，而是贯穿整个建设始终的系统性工程，因此需要建设单位各个部门间相互交流配合，帮助财务管理部门详细掌握工程进展，获取准确真实的数据，进而实现有效的资金管理。但是在实际水利工程建设过程中，建设单位内部之间配合度并不高，各自为政，存在工作协调性有待提升、系统性不强等问题。另外，机构设置不合理也是阻碍财务有效管理的重点问题，这会导致部门间分工不明与职责不清，一旦出现问题，各部门之间相互推诿，会在很大程度上延长审批时间，增加审批难度，致使运营成本极大提升，不利于经济效益的获得。

（三）财务管理人员专业素质有待提升

水利工程建设涵盖内容极广、专业性极强，因此对于会计人员的要求也极其严格。但是，当前会计人员存在水利工程相关知识专业性不强的问题，无法满足现代化财务管理需求。而在会计制度和相关准则愈发完善的背景下，水利工程项目财务管理人员必须重视水利工程知识与财务专业知识的学习和更新。但是当前实施基层财务管理的人员面临时间紧、任务重的难题，没有时间也没有机会进行专业知识的进一步培训，因此存在财务管理人员专业性有待提升、工程建设相关知识较为缺乏、安全防范能力不高、财务风险防范意识不强等问题，无法保障水利基础建设工程财务管理工作的顺利实施。

（四）相对滞后的财务管理理念

财务管理理念滞后在很大程度上影响工作的标准性，大部分水利单位不能充分认识财务管理的作用和价值，没有建立健全与基建资金管理任务相匹配、相适应的财会机构，同时没有配备具有相应从业水平的专职财务人员并保持财务人员的相对稳定，还缺乏对资金使用全过程实行监督的有效机制，导致工程财务管理具有形式化特点，造成实施财务监督管理条例的深度和广度不足。特别是部分水利项目基建工程，通常将财务工作交给行政和其他业务部门的人员。这些人员缺少丰富经验，不能对政策要求进行全面而深入的理解，造成财务管理参与深度不足，会计规范化不足。部分财务管理人员不具备现代理论知识和业务技能，不能对基建工程财务管理与会计核算有效区别，导致财务管理的职能作用不能充分发挥，局限于核算项目、支付资金方面。

（五）不合理的预算编制，预算执行力较低

在全面预算管理下，频繁出现资金超过标准的情况，编制水利项目基建工程的预算必须通过工程论证和工作方案。收取和使用建设资金离不开良好内部方案的支持，借助内部控制和项目实施，可以为基建工程依据方案顺利完成提供保证。然而，因为水利单位应用全面预算管理方式的时间比较短，有一些问题存在于工程论证和编制预算阶段。比如，论证并不充分的情况下就制定投资决策，不准确的预算编制难免会影响招标环节，使一些缺陷出现在招标文件中，甚至会造成基建工程无法按照方案开展建设工作，导致预算执行力度与刚性不足，逐渐增大水利工程财务管理难度，使更加严重的资金超标问题出现，大大降低水利工程基建项目的资金使用效率。另外，水利工程建设单位没有形成科学的项目目标成本预算工作机制，使预算管理无法落实到位，不能适应新形势的发展，使管理制度更加完善，直接影响了资金使用的安全性，不利于成本的降低。

（六）不能有力控制项目结算

在多种因素影响和制约下，一些基建工程财务管理无法将项目结算工作做好，不能正确归集工程资金支出与其他费用支出，不利于及时准确地编制工程竣工决算报告。将在建项目转化为固定资产时，往往出现一些管理问题。财务管理部门的职能作用不能在竣工阶段充分发挥，缺少对工程交付使用情况的审计环节，不能以预算编制和实际费用的差异为基础开展分析和上报工作。上述因素大大提高了水利基建项目工程造价，降低了资金利用效率。

（七）筹资渠道较少，无法满足工程项目需求

财政资金是水利资金的重要来源，实际就是财政拨款和地方政府拨款。现阶段，国家逐渐完善水利工程建设布局，进一步强化城乡供水与防洪能力，与此同时，大大增加资金需求量，仅仅依靠政府投入的资金，无法使水利工作的需求得到满足。

四、水利工程基建项目财务管理的优化建议

（一）建立健全财务内部控制制度

基建财务除了完成日常会计核算、资金支付、费用控制、资金筹集等工作外，还应将基建内部控制工作贯穿项目建设的全过程，建立健全内部控制制度，对规范会计核算行为、提高单位会计信息质量起到重要的作用，可以有效地防范和管控经济活动的风险。水利工程项目难度高，倘若管理制度不完善，势必造成诸多问题的出现。首先，水利基建项目单位要结合实际状况制定相应的财务内部控制制度，比如制定符合水利项目的《预算管理办法》《工程款支付管理办法》《物资采购管理办法》《合同管理办法》《资产管理办法》等，并将所设立的制度全面贯穿于财务管理中，同时要引导各级人员严格执行制度规定。其次，要明确各级人员岗位职责，让他们清楚地认识到自身应该承担的责任和义务，尽职尽责地做好相关财务管理工作，要定期对财务数据和财务报表进行全面分析，为高层决策人员的决策工作提供数据上的支持。管理人员也要及时掌握当前水利工程建设项目资金的实际运行状况，对于存在的问题要及时解决和调整，从而获得良好的财务管理效果。

（二）健全内部管理体系

相关部门必须在充分考虑水利建设工程特点的前提下，健全内部管理体系，明确部门权责，一方面加强内部各环节之间的协调合作，另一方面使各岗位间相互监督、相互制衡，形成良性发展趋势。做到此点，需要部门实现管理的规范化和程序化，保证工作流程的可行性，特别是款项拨付程序的严密性，对各岗位权责进行规定，要求管理层在规定范围内完成管理工作，防止出现违规和越级审批。内部各部门之间需要加强协作，通过信息交流提升整体工作效率。另外，还需要将员工培训长效机制的建立作为重点，全面提升员工工作积极性、创造性，提升企业管理的质量和水平。

（三）加强财务人员技能培训，提高财务人员综合素质

由于水利工程基本建设项目的实施是一个综合性较强的过程，只有重视并加强财务管理，才能提高工程建设的质量和效益。首先，应加强对财务人员技能的培训，其业务能力的高低直接影响水利工程财务管理工作的进度，必须对现有的财务人员进行专业技能及后续教育培训，不断提高他们的财务知识水平，同时引导他们时刻关注财政政策的变化，熟悉国家相关法律法规。其次，要提高财务人员的执行能力，要求财务人员在工作中严格按照相关规定来执行。另外，使财务人员具有从项目立项到实施的全过程财务管理的能力，以及较强的协调沟通能力。通过一定时间的培训，培养出高素质、高技能的财务管理人员，进而促进水利工程建设单位健康、可持续发展，让其在激烈的市场竞争中占据一席之地。

（四）优化内部考核激励机制

优化水利项目财务管理还需要建立考核激励机制，通过良性竞争氛围的构建，激发人员工作积极性，变被动参与为主动管理，有利于增强人员责任意识，进而帮助单位提升整体管理质量和效率。制定科学可行的考核机制，可将考核结果直接与晋升、薪酬挂钩，对于表现优异的人员，应予以一定的物质及精神奖励，而对于态度不佳或出现重大失误的人员，则应进行调岗、撤职等处罚，奖惩并重，让其认识到财务管理工作的重要性，进而自觉遵守相关规章制度，提升工作质量。

（五）转变财务管理观念

加大工程前期财务管理力度，严格遵守工程法人责任制，完善项目建设管理机构，加强财务管理部门建设，加强培训财务管理人员理论知识和实践技能，要求其全面理解政策要求，促进财务业务能力的提高。财务部门主动参与基建工程前期活动，使职能作用在各个阶段充分发挥出来。首先，针对单位的规划编制工作，财务管理人员应积极参与其中，借助财务预测与分析，将长期、中期财务方案编制出来，提高规划的科学合理性。其次，综合考虑资金平衡、投资能力之后，将基建工程财务评价工作做好，主动论证基建工程的可行性，经过分析财务数据、对比备选计划后，将最经济有效的计划选择出来，促进单位经济决策科学性的提升。

（六）加强工程造价管理，科学编制和执行预算

工程造价管理同样需要财务管理部门参与其中，从而将控制项目造价工作做好。首先，密切联系市场，时刻关注数据信息的变化，如购买原料、施工技术、劳工费用等，保证项目造价与市场实际相符合，并且为工程项目合理使用现代科学技术提供保障。其次，规范项目造价管理的同时，提高其技术性，广泛运用信息检索技术，将封闭运行的造价管理制度构建出来，借助对造价建设的规范与完善，使整个工作流程更加规范，促进各环节工作效率的提高。最后，加强管理定额，将精细化测算规范构建出来。加强追踪和分析日常数据，第一时间发现问题并解决。通过对规范额度的应用，进一步约束工作流程与工作行为，优化配置各种资源，保证在预算合理范围内支出，从而实现工程建设的经济效益与社会效益。

（七）参与验收，提供有效财务数据

当项目竣工之后，财务管理部门必须第一时间参与验收的核算工作。首先，对项目验收资金支出方案进行严格审核，认真对概算竣工验收费用进行比对。如果方案支出费用大于概算，必须与项目技术人员加强沟通，仔细研究原因，使方案得以调整，进而上报审批。其次，参与盘点和移交固定资产。反复核查资产册中金额和实物情况，为准确的账务提供保证，同时确保准确领用项目物资数量，避免积压库存对资金使用效率产生影响。政府财政资金与补充的社会资金都会对水利项目资金来源产生决定性影响。最后，准确核实生产准备费用资金，认真理顺培训费、设备购买费、进场费等，杜绝虚列资产套取工程资金的情况，为安全有序使用资金提供保障。

（八）拓展筹资渠道

国内日益成熟的资本市场，给水利项目资金的筹集工作提供全新渠道。对于公益性工程项目而言，仍然主要依靠财政资金，辅助配合地方自筹资金；对于准公益性项目而言，可以综合利用各种方式筹集资金，如向银行贷款、股票与债券的发行、民间资产投资等。当前，我国民间资本的规模日益扩大，这一战略资源已经变得非常重要，在我国经济发展中不可缺少，水力发电与供水投资风险小，但是可以获取最大化收益，有效调动民间投资热情和积极性，使国家财政负担不断减轻，为水利工程的长远健康发展提供保障。

五、结语

水利工程是涉及内容繁多的系统性工程，牵涉资金较大，管理困难，因此相关部门必须仔细核算和监督项目财务管理，明确管理目标。对水利工程基建项目的财务管理发现的问题，要及时加以分析，并努力找出解决办法。长此以往就可以提高财务管理的业务能力和管理水平，保证水利工程基建项目建设的资金安全，促进水利工程基建项目的健康发展。