新时期建筑企业税务筹划与风险控制研究

■雷海强

（八冶建设集团有限公司）

引 言

基于建筑企业高昂的税务成本，开展财务管理工作时必须要落实好税务筹划工作。在社会经济的持续发展下，建筑行业谋得了更广阔的发展空间，但随着行业内企业数量的不断增加，和市场竞争的不断提升，企业为进一步保障自身发展水平，需以更科学的税务筹划来凸显自身发展优势，切实保障经营效益。各税务管理人员需灵活运用先进税务风险防控手段，切实提升企业税务管理水平，确保企业能得以良性运转。本文将针对新时期建筑企业的税务筹划工作展开初步探索。

1 建筑企业的税务特点分析

受营改增政策的影响，新时期建筑企业的税务工作呈现出一定的变化，主要可由以下几方面分析：首先，大部分建筑企业都需因地取材，但各地分供商并不一定都能及时开取发票，一些位于偏远地区的项目和砂石料采购往往难以获得进项发票，因而使得企业税负增加。其次，相较于常规企业而言，建筑企业是典型的劳动密集型产业，其人工成本较大，常占总成本的二成以上，而人工费支出又难以获得进项发票，因而造成了繁重的税务负担。另外，建筑项目在收取预收款时，项目施工初期未获得进项税票，但需向业主开据9%的税率工程款发票，增大了企业缴税金额，并使得企业资金流动性过低[1]。基于此，新时期的各建筑企业需进一步落实好税务筹划工作，明晰当前所需应对的风险种类，并以合理的举措来降低企业税负，进而有效提升企业经营利润。

2 新时期建筑企业所面临的税务问题分析

2.1 未及时更新税务管理系统

在建筑企业经营发展的过程中，常遇到各式税务风险，若无法保障税务管理系统的运用科学性与合理性，将给企业带来一定的系统风险。现阶段，为进一步提升税务管理效率，诸多建筑企业都引入了税务信息系统，借此来完成税务管理、筹划和风险管控工作。税务管理系统的运用在一定程度上提升了企业的税务工作效率，有效减少了税务人员的工作负担。但在营改增政策落实后，企业会计信息质量遭到了一定的挑战。若企业未能及时迎合相关政策变动更新税务信息系统，将使得系统所制作的税单信息精准性难以得到保障，因而无法达成有效的增值税发票管理。基于此，各建筑企业需针对税务系统风险做出合理控制。

2.2 税务人才欠缺

税务人才的匮乏将给企业税务筹划工作带来极大负面影响。现阶段，虽税务信息系统能代替人工核算部分事宜，但税务工作始终离不开人力支持。我国税务管理方面的人才缺口较大，部分建筑企业的招聘门槛过低，所招聘税务人员的专业水准得不到保障。且由于企业未给予其完善的成长空间，其自身学习意识也大有不足，往往难以自觉提升自我，长此以往将难以肩负起企业税务工作。

2.3 税务管理理念落后

随着营改增政策的全面落实，企业税务管理理念的重要性愈发凸显。各企业管理者需深入解读当前各相关税收政策，以合理有效的管理措施帮助企业防范税务风险，提升管理水平。但现阶段，一些建筑企业仍秉持传统税务管理理念，工作制度不合理，工作方式不科学，因而使得企业遭受不必要的税务负担，给企业造成严重经济损失。管理理念的落后性是企业税务风险主要诱发因素。

2.4 未落实好发票管理

发票是企业用于缴纳税款以及抵扣的关键凭证，管理发票时需格外注重所收取的分供商发票。现阶段，一些分供商常在开具发票收取款项之后，对原开具发票进行作废或红冲处理，甚至还产生走逃现象。这就使得建筑企业只得转出进项税，或调增所得税纳税[2]。为此，选择分供商时需尽量与信用高的单位建立长期合作关系，进而规避税务风险。

2.5 未落实好税务筹划

税收是一种无偿收取财政收入的形式，将影响国家经济发展状况。现阶段，部分企业开展税务管理工作时的科学性大有不足，其税务筹划意识过低，长期存在税费缴纳不平衡的问题。企业常与某阶段进行大额缴税，后期或会造成大额留底。目前税收政策规定，长期留底可申请退税，但其过程极为复杂繁琐。且由于税费缴纳不平衡，企业资金流也会受到一定影响，增大了企业成本负担。

3 建筑企业的税务筹划及风险管理策略探讨

3.1 及时更新税务信息管理系统

为提升税务管理工作的实效性，应发挥好税务信息系统的作用，使之更好地发挥出辅助功能，帮助企业提升税务管理成效。目前，建筑企业应在引入税务管理系统时合理选择合作商，确保其所研发技术产品的先进性及与营改增政策间的契合性，控制成本的同时帮助企业降低税务风险。增值税是建筑企业最常见的纳税项目，更新税务信息系统时，需先比对多个技术合作厂商，并考察其是否能够高度契合于企业现有的内部信息化系统，保障其兼容性。与此同时还需聘请专业技术人员帮助企业税务管理人员熟悉新系统，避免后续出现操作问题，保障税务信息精准性。另外，还需优化网络连接环境的安全性，保障企业信息安全，为税务系统的运用创造有利条件。

如借助税务系统达成对接，涵盖发票查验、抵扣税费和预缴计算各种功能，借此来对税款展开集成化的分析，并对各项税务进行统一管理。引入税务管理信息系统的过程中，需保障以下几方面的内容，将税务管理系统的实际作用发挥好。首先是均衡算法，企业信息系统运行过程中需处理大量的税款业务，应考虑其所涵盖的配件是否能够支撑起各项税款业务的均衡访问，保障系统稳定性，确保税务算法的准确性[3]。其次是服务器监测。这是保障系统运行效率的根本所在，若系统负载能力过低，实际操作时将常出现卡顿、延时的问题。最后是拓展性研发。运用税务管理系统时，需借助数据中心实现数据分析与统计工作，因此需保障其与企业其他管理系统间的兼容性。总之，性能稳定、功能强大的税务系统能有效提升企业税务管理水平，为企业税务筹划工作提供精准可靠的会计数据，进而合理规避税务风险。

3.2 做好员工培训

开展税务筹划工作的过程中，应落实好对各项增值税的合理筹划，保障企业税务风险的可控性。在更新税务管理系统的同时，还应当落实好员工培训工作，以专业的税务管理人员来为企业税务筹划工作打下坚实基础。各企业需进一步强化全员税务培训，确保全体员工都能对税务工作有一定的了解，进而在工作过程中自觉维护企业经营效益，合理降低税务支出。税务筹划并非企业财务部门一方的工作，需强调全部管理人员的作用，使之具备高度税务筹划认知。

各企业可定期召开培训活动，组织全体管理人员集中学习税务精神，解读各项新的政策动态，并分享一些科学的税务筹划经验。针对学习能力强、潜力高的税务管理人员需进行重点培养，为其提供外出深造的机会，让其学习其他企业的税务筹划经验，并将其合理运用于自身企业税务管理工作中，进而有效规避税务风险。可借助“实务+时政”的方式展开课程培训，以企业税务管理人员为重点培训对象，在分析新税务政策的同时，解读企业当前所面临着的税务问题，并结合实际情况作出相应的整改建议。为提升培训活动的实效性，还可定期组织税务知识竞赛，以丰厚的奖励来激起其竞争意识，提升学习积极性。同时也可进一步优化薪资分配制度，将员工的税务管理成效与其薪资报酬相挂钩。

3.3 进一步优化纳税思想

在以往，建筑企业常将税务筹划与逃税漏税相混淆，因而这项工作的建设效益并不高。税务筹划是立足于法律保障基础上的，是在合法范围内灵活运用各项税收政策避免重复缴纳税款，借助节税来为企业节省成本，进而为企业谋得更多发展效益。基于此，落实好税务筹划的前提在于切实扭转企业管理层的思想意识，使之树立起正确的纳税观念，为这项工作的建设提供多方面支持。基于此，企业能够获得更多业务发展资金，良好的资金周转水平将能够有效提升企业竞争力，使其在项目承包和业务拓展上展现出极高竞争优势，避免税务负担过重影响企业正常运行[4]。针对集团制的企业，若分公司享受独立与运营管理权，可为其单独设置税务筹划岗位，落实相关工作事务。各分公司的领导人员也需树立起先进的税务管理理念，督促各税务筹划人员帮助企业降低税负。

自2016年实施营改增政策后，营业税被转换为增值税，建筑企业的税务管理工作随着税款名目的改变产生了一定的变动。现阶段的税务管理人员应进一步优化税务管理理念，落实好税务筹划工作，进而帮助企业占据更有利的市场竞争地位。各领导人员需加强企业税务部门和地方税务机关间的协调沟通性，确保税务人员能够树立起科学的税务筹划意识，帮助企业查明当前存在的税务问题，提升纳税合理性。如税务筹划人员需明晰征收率和税率的区别，明确验证纳税者身份的依据为何，不断提升认知水平，以更为清晰的税务筹划思路来帮助企业处理各项纳税事宜。

3.4 加强发票红冲管理

发票红冲是对错误发票的事后修正行为，一般包含负数做账、冲减差额两种方式。如：前一月企业物资采购上的管理费用借贷额度为五万元，但下月发现该发票存在差额2000元错误，为防止发票总额出错，需于借贷款项上分别记取－48000元，确保发票额度的真实性。此外，发票是最为关键的收支凭证，企业各部门必须加强发票管理，作废发票不得随意丢弃，需收集保管好用于后期核算账目。

此外，还可借助下述方式来管理税务发票，尽可能地降低财产损失。小规模纳税者填报增值税纳税申报单时，若发现其中存在款项错误，为避免税务发票出错多收取企业税款，需及时填写正确账目报表，也可运用税务系统中的更正功能，复核增值税减免税明细表、申报表及其他附属资料。当前税务系统中一般具备“一窗比对”功能，可于申报前借此进行复核，进一步提升企业税务风险管控能力。若供货商在开具发票后产生红冲现象，可将其行为记录在册，以此为衡量供货商信誉的依据，后续建立合作关系时需加强票据检查，保障企业合法权益不受侵害。

3.5 强化增值税筹划工作

首先，需借助纳税筹划来帮助建筑企业节约税款。采购建材的过程中，各分公司需成立相应采购平台，避免存在混合采购项目，增加纳税额度。税务筹划过程中，需将独立采购项目作为关键筹划对象，尽可能地缩减纳税成本。劳务纳税筹划中，需在建立合作关系后针对各承包项目中的参建主体设置单独投资额，包含设计单位、服务商等，后续以外包形式减少纳税款项。

其次，需加强对税务政策的了解，运用税务政策合理减免纳税额。现阶段国家政策表明，针对以三废材料为原料的建筑企业五年内可减免所得税，针对年收入不超过30万元的企业可适当减免税款。各建筑企业应依据相关政策规定，判断自身是否符合减免条件，借助调整收入结构进行合理减税。在生态环保技术的不断发展中，各企业可运用高新技术来建设工程业务，进而于技术纳税方面有效降低税款。

最后，税务筹划人员需深度解读免税政策，把握好减免税务的机会，提升税务筹划工作的合理性与可行性，保障企业既能不断提升核心竞争力，又能以科学节税措施来不断提升自身经济效益，让企业生存在合理的纳税环境中，为企业战略目标的实现提供根本助推。现阶段企业常产生人工成本票据缺失及辅助建材发票缺失的问题，建筑设备租赁业务中也难以顺利获得进项发票。基于此，需把握好税务筹划方向，如可运用单设工商户转包模式来展开人工成本票据筹划，将税负保持于2.86%左右。

4 结 语

综上所述，对于各建筑企业而言，加强税务筹划及风险管控的重要性是十分显赫的，将影响到企业整体发展水平。新时期各建筑企业面临着的税务风险更加突出，为进一步提升企业核心竞争力，需以科学的策略来予以应对，由信息化管理系统、员工素养、税务思想、发票管理以及税务筹划等多方面入手，提升企业税务管理水平，确保企业税务管理工作的实效性。