企业加强内部控制的意义与措施

■胡 影

（辽宁顺邦通信技术股份有限公司）

引 言

企业内部控制工作主要是指企业使用适宜的管理制度，构建切实可行的控制机制，并监管企业中的各项生产经营工作，促进企业的健康稳定发展。现阶段，我国大多数企业都已经建立内部控制制度，但其制度过于落后，实际开展内部控制工作时，往往存在诸多问题需要予以解决。所以，应该对企业内部控制中出现的问题进行详细分析，并提出有效的强化措施，以此来实现企业管理水平的增强。

1 企业内部控制应遵循的原则

1.1 全面性

我国企业进行内部控制工作时应严格遵循全面性的原则，主要体现在三点：①内部控制工作本身的工作标准较为全面，相关工作人员在工作中需覆盖全过程以及控制全人员；②企业内部控制工作主要有分公司与顶端集团企业等单位的业务，其控制范围比较全面；③内部控制工作应由企业中全体员工积极参与，只有加强整体员工的内控，才能从根本上发挥内部控制工作的效益。

1.2 重要性

重要性原则通常表现为以下几点：第一，企业应该详细分析与控制重点业务，所制定的内控制度需具有针对性，避免因重点业务失误导致企业出现经济损失；第二，企业需要对职业判断加以重视，根据当前市场环境与经营标准，控制经营事项与投资金额；第三，我国企业应重视风险评估，对潜藏的风险制定对应的规避方案，打破以往领导单独一人的审批体制，确保内部控制工作的重要性。

1.3 适应性

所谓的适应性是指企业进行内部控制工作时应该结合自身发展的具体情况。首先，制定内控制度时要根据实际的业务类型、经营规模的大小以及内部外部的竞争环境，保证所制定的内控制度具有可行性；其次，企业的内控工作需要有极高的变化性，依照企业实际的发展变化调整内控工作，进而适应当前的市场环境；最后，面对内部控制工作中的问题，应及时发现并加以解决，避免影响到企业内部控制工作的整体效益。

2 企业加强内部控制的意义

2.1 是建立现代企业制度的需求

在我国市场经济的背景下，依照现代企业制度提出自主经营与自我发展的要求，就应在投资、分配利润、成本等诸多方面予以自我约束，构建完善的内部控制体制。只有这样才能确保企业得到最大的利润，且投入最小，进而实现高生产、高质量、高效率，在激烈的市场竞争中占据一席之地。由此可见，加强企业内部控制不仅是企业进行自我约束的关键途径，也是现代企业制度的要求。

2.2 是企业进行正确决策的保障

企业在经营过程中决策的正确性与效益有着直接关系，甚至会影响企业的兴衰。想要保证制定决策的正确度，就应在内控系统中明确制定决策的步骤与组织，如整理信息、制订方案规划以及评价方案规划等，并且需要由不同的部门进行完成，借助内部控制将责任落实到个人，防止出现推诿的情况。这样既能保证企业高效率进行企业制定与执行，又能在一定程度上避免出现决策失误。

2.3 是落实执行政策法规的前提

为了能够更好的适应经济全球化以及市场经济发展所提出的需求，我国出台了诸多法律法规，要想全面落实与执行这些政策法规，就必须要有切实可行的内部控制进行监督。

2.4 是保证会计信息准确的基础

企业的会计信息在宏观调控以及推动企业经济发展等方面发挥着不可小觑的作用。会计信息的真实程度对经营决策的正确性有着直接的影响，要想确保企业会计信息的真实度，就应该对内部控制工作予以加强。

3 企业内部控制的现状

3.1 对内控认识程度不足

目前我国大部分企业对于内部控制工作的认识程度严重不足，以施工企业举例说明，首先企业在施工建设过程中，其管理层与领导层并没有发挥自身价值，不重视内部控制工作，甚至没有意识到内控建设对企业造成的影响，反而会选择盲目生产。同时企业中设立的内控制度大多是摆设，部分企业并未建立内部控制制度，使得企业出现内部腐败的情况。其次企业中全体员工对于内部控制工作的认识度比较淡薄，有些员工对内部控制存在抵触情绪。通常情况下员工将内部控制工作错误的认为是对自己的一种监督，对实际的施工会造成一定懂得影响，尚未意识到企业长久发展中内部控制存在的必要性，造成企业难以顺利开展内部控制工作。例如某施工企业在实际施工建设过程中，因管理层不严格的把控、对内部控制工作的认识度较少，造成内部控制工作失效，在建设中发生一系列安全事故，不仅造成人员伤亡，还让企业受到严重的经济损失。

3.2 资金管理控制不严格

企业在经营过程中通常会需要足够的资金来保证各项业务的顺利进行，但我国大多数企业资金管理控制的严格程度有待提升，有关资金预算管理的机制并不健全，也没有建立合理的资金管理机制，使得资金使用效率难以提高。企业进行资金预算管理时，普遍存在不科学的资金管理目标，混乱的管理程序与管理职责，在一定程度上降低企业生产效率，无法实现资金预算，其激励机制的价值也没有得到充分发挥。目前很多企业在资金预算编制过程中会出现信息不对称的情况，使得管理层在使用企业资金时会出现失误，导致资金管理权弱化，严重影响内部控制工作的顺利进行。就比如说某施工企业在施工建设中由于对工程进度没有全面把握，也没有合理分配资金，使得工程在建设过程中出现资金链断裂的情况，造成工程终止并产生亏损。

3.3 内部控制制度不完善

我国企业的内部控制制度尚未完善，其监督管理力度不够、欠缺执行力以及内部控制的标准尚未统一等造成企业的内部控制工作出现紊乱。企业内部控制工作的核心就是执行标准与机制，但因为不完善的内控制度、不清晰的责任划分等一系列问题导致内部控制制度并没有得到良好的执行效果。我国部分企业内部控制制度仍然存有漏洞，无法将各个环节予以有效衔接，通常是在施工后进行补救，实际控制并没有做到位。即便有些企业开设内部审计的相关部门，但其形式化过于严重，难以充分发挥企业内部审计部门存在的价值。除此之外，企业内部控制的监督标准也尚未统一，对于生产目标的执行力度也比较差等问题过于明显。

3.4 财务管理队伍不健全

企业内部控制工作的前提条件是拥有健全的财务管理队伍，从我国企业当前内控工作基本现状分析，企业在内部控制工作中其财务管理队伍尚未健全。由于企业中财务管理工作将会涉及到企业的诸多方面，其范围比较广，这就意味着从事财务管理工作人员自身要具备较高的专业水平，但事实上部分企业中财务人员的管理水平与业务水平并不是很好。除此之外，多数企业财务管理人员的管理观念较为落后，缺少一定的先进性，使得在实际管理工作中，并不会使用当今社会的管理方法与管理工具，从而难以提高财务管理工作的效率与质量。

4 企业加强内部控制的措施

4.1 加强对内部控制认识度

企业加强对内部控制的认知程度是强化内控工作的前提，只有让企业中的全体员工正确认识内控工作的重要性，才能有效实现企业内部控制的建设。第一，企业管理层应该对内部控制工作加以重视，不仅要体现在思想方面，还需要在行动上予以大力支持，根据企业的具体情况将内部控制管理进行规范，确保企业可以得到健康稳定的发展。作为企业的领导者可以借助报告会等方式向员工宣传内控工作的价值，并做好自身的本职工作，为企业员工树立良好的榜样。第二，企业全体员工需要对内部控制工作的认识程度予以加深，增强自身的综合素质，尽可能减少企业开展内部控制工作时出现的各种阻力，让管理层与员工共同努力内控建设，实现企业管理水平的提高。另外，我国企业可以组织全体员工开展有关内部控制的讲座，以此来加深员工对内部控制工作的认知度，也可以设立奖励，调动企业员工融入内控工作的积极性。

4.2 完善资金管理控制体系

我国企业之所以会出现不科学的内部资金管理以及控制不严格的情况，是因为缺少较为完善的资金管理控制体系。为此，企业应建立相对完善的资金管理控制体系，对企业内部资金的使用情况加以控制，保证企业中内部资金使用的高效性与安全性。同时企业还应该对资金预算的控制管理加大重视力度，将预算资金进行合理化，确保企业中各项生产活动的协调性，进而在最大限度上增强企业内部控制工作的效率与质量。构建完善的资金预算管理体系，一方面可以有效帮助企业对内部资金进行全面的差错、纠错，另一方面还能实现企业资金使用效率的提升，提高企业内部整体的资金效益。不仅如此，作为企业还应该对内部资金的风险控制予以加强，确保企业中资金使用的最低风险，企业应该找寻到有关自身收益和风险控制二者之间的平衡点，通过对内部资金管理控制体系的健全，实现企业对内部资金的可控性能。

4.3 健全企业内部控制制度

我国企业应对内部控制制度的健全加以重视，根据企业的战略发展目标，完善内控制度。首先企业应摈弃以往开展内部控制工作时注重控制事前事中的错误思想，树立对企业全过程予以内控的正确理念，进而为企业开展内控工作提供一定的制度保障。与此同时，企业应该科学、合理的对每一项施工管理环节进行衡量，将企业的内部控制目标予以明确，并制定对应的内控标准，将企业中管理层本身的管理权限、控制策略进行严格确定，实现生产经营的每个过程与相关控制标准的充分融合，将施工安排予以合理化。此外，企业应该将资源分配进行强化，重视企业本身的施工管理，对施工质量予以严格把控，并构建切实可行的内部控制制度，以此推动我国企业的可持续发展。

4.4 明确财务管理岗位职责

企业进行内部控制工作时一项关键的环节就是企业内部相互牵制，严格遵循“不相容职务相分离”的原则对机构予以科学设置，将企业中的部门、岗位以及职工的职责权利进行明确划分，确保企业中有关业务处理的关键环节不是以往由个人或单个部门完成，而是有两个以上部门或工作人员在互相制约、监督的条件下完成工作。例如企业财务环节中审批岗位、稽查岗位、记账岗位的职务分离；物资管理环节中采购岗位、保管岗位的职务分离；销售环节中审核岗位、统计岗位的职务分离等，形成一项相互制衡、各司其职的内部控制机制。不仅如此，企业应该重视对工作人员的专业技术训练，招聘人员时需选择有着较高文化素养的人员，这样才能确保企业财务管理的高效性。另外，企业还应该成立具有较强综合能力的财务管理团队，并且以极为严格管理的标准去要求相关管理工作人员，避免由于人为因素对财务管理工作造成影响。

4.5 强化预算管理的约束度

企业中的预算管理并不单纯是财务部分的任务，而是企业中一种综合性、全面性的管理。西方先进企业中对每一项财务指标完成度进行分析时，通常是与预算指标加以比较，衡量增加的幅度或是减少的幅度，因为预算管理是企业对资金管理制定的一项战略发展计划，同时也是进行管理、控制的科学性依据。企业进行预算管理可以最大限度提高自身的管理水平，强化竞争优势，确保企业发展与效益有所提高。另外，企业中的各个部门在编制预算方案时应该结合该部门的实际情况以及相关的预算要求，同时将所编制的预算方案上交给专门的预算管理部门，让其进行审核，确保预算内容的合理性。需要注意的是，企业预算管理部门应该意识到自身存在的重要性，严格审查各部门编制的预算方案，将审核结果交给企业统一管理，由管理人员挑选出最合适的预算方案，并将其融入到企业的各项财务管理工作中，保证企业内部控制工作的顺利开展。

5 结 语

总而言之，内部控制的建设能够在一定程度上推动企业的健康发展，企业加强内部控制工作，可以有效提高资金管理能力，以及确保资金的安全性。为此，我国企业应该通过加强对内部控制认识度、完善资金管理控制体系、健全企业内部控制制度、明确财务管理岗位职责、强化预算管理的约束度等多个方面增强内部控制工作水平，进而促进我国企业的可持续发展。