基于国有企业预算管理加强对策研究

■周晓莹

（江苏汇鸿国际集团股份有限公司）

引 言

随着我国经济体制改革不断完善，国有企业实现股份制改造，引入现代化的管理机制，预算管理开始逐步完善和规范，尤其是一些大型国有企业，通过实施预算管理使企业变得更大更强。国有企业通过预算管理，对内部财务资源和非财务资源进行优化整合，通过有效的内部控制手段，协调企业生产经营活动。企业预算管理是一个全面系统的管理过程，既包括财务部门也包括企业的其他部门，既包括财务预算，又包括业务预算以及薪酬预算等， 企业要把各种预算有机融合起来，通过成本控制，达成企业战略管理目标，实现企业经营利润，保护国有资产安全，提高国有企业的市场竞争力。

1 国有企业预算管理的作用

1.1 提高企业资金使用率

国有企业通过预算管理，可以加强内部资金的管理，通过合理的资金预算，对资金的流向和使用进行监督，从而发挥资金的最大化优势，保障国有企业生产经营、投资过程中的资金可追踪、可查询，可以提高资金的流转速度。国有企业通过资金预算，对自身的财务状况有比较清晰的了解和掌握，从而能够减少财务风险发生的概率，通过资金使用过程的监督，对资金预算的执行情况进行考核，能够及时发现资金使用中的问题，对预算执行的偏差进行分析，能够强化资金的使用行为，规范资金的使用过程，从而减少资金使用中的风险，提高企业的风险防控能力。同时，通过资金预算，可以实现对企业生产经济过程的及时全面掌控，通过对现金流的监控，能够有效的进行成本控制，使企业的资金利用率得到提升。

1.2 降低企业的费用成本

国有企业推行预算管理，建立预算编制，可以对内部员工进行有效管理，对内部经营投资活动进行有效控制，从财务角度出发，提升国有企业财务管理水平。国有企业通过预算管理强化内部控制，把企业内部各种成本费用纳入预算管理中，结合企业战略规划目标制定预算管理目标，并把预算目标分解到各个部门和各个岗位[1]，推动全体员工参与到预算管理中，强化预算管理意识，有助于形成良好的预算氛围，从而有效降低经营成本，避免资源的浪费。同时利用预算管理，可以规范企业经营行为和投资活动，使企业财务信息更加真实，避免出现财税风险，同时可以有效控制各项成本费用支出，使企业的生产经营活动能够在预算控制范围内，使企业的投资活动能够在成本效益理念的指导下更加稳健，从而有效减少不必要的成本支出，有助于提高国有企业的经营管理水平，使其获得更大的经济效益。

2 国有企业预算管理现状分析

2.1 缺乏全面预算意识

国家继续深化经济体制改革，我国国有企业大部分已经步入现代化管理阶段，全面预算管理在国企中已经全面开展。但部分国有企业对全面预算管理的认识还不够深刻，对预算管理的理解有失偏颇，认为预算管理属于财务管理范畴，因此重视度不够，预算编制大多是根据国资委的要求，根据上一年度的预算编制新的预算方案，缺乏真实性和实用性，无法为企业的经营和投资活动提供保障。另外，部分国有企业对预算的理解过于狭隘，认为只有业务部门需要进行预算管理，与其它部门不相关，没有认识到预算是企业所有部门、所有环节、所有员工同时参与的行为，预算管理缺乏全面性和精准性。预算管理的重要环节是预算执行过程，由于员工缺乏全面预算管理意识，给执行工作带来一定障碍，员工在执行过程中往往敷衍了事，或者提供不真实的信息，一些部门为了追求经营利润忽略成本预算，导致成本预算的效用无法充分发挥。

2.2 缺乏预算管理制度

任何一项管理要得到贯彻执行，发挥应有作用都需要完善合理的管理制度作为支撑，预算管理同样如此。虽然预算管理在国有企业已经全面展开，但部分企业还缺乏完善的预算管理制度，预算管理工作多是表面形式主义，预算管理质量良莠不齐，缺乏有效地管理体系进行约束和监管。国有企业对预算了解不够深入，因此在进行预算管理时缺乏科学的指导，进行预算编制考虑的不够全面，各个部门都有各自的预算编制，无法有机融合，导致预算编制不符合企业实际经营状况，因此无法提供有效的指导，执行过程也是困难重重。另外由于缺乏预算管理制度，缺乏健全的预算考核制度，员工在执行过程中缺乏主动性和积极性，由于没有制度约束，也无法进行相应的考核，因此预算执行无法顺利推进，预算管理效果也无法实现。

2.3 缺乏预算管理手段

科学有效的预算管理手段可以提高预算管理的效率和质量。目前我国部分国有企业信息化管理水平还有待提高，信息传递不及时，数据分析不准确等严重制约了预算管理的效用。一方面，部分国有企业还依靠传统的Excel进行数据的搜集、整理、统计、分析等，数据的及时性和精准性无法得到保障，数据的安全程度也不高，因此导致数据分析不够及时，预算考核也比较滞后；另一方面，部分国有企业建立了信息化系统，实现信息数据网络化，但由于企业部门众多，业务繁杂，各个部门和业务流程之间都有各自的信息系统，信息沟通不顺畅，数据无法实现互通互联，信息共享无法实现，容易形成信息孤岛[2]，不利于及时发现预算管理中的问题，也不利于及时对问题进行解决，严重影响预算编制的效率和质量，因此，提高国有企业的信息化管理水平可以提高预算管理的效率和质量。

2.4 缺乏预算监督管理

预算管理的基础是预算编制，而预算管理的核心是预算执行，预案编制要得到落实需要强有力的执行力度，有效地监督管理是预算编制得到执行的保障。部分国有企业缺乏预算监督管理机制，主要表现在几个方面：一是人员职责不清晰。预算指标在细分时没有做到职责清晰，部门和员工之间的预算指标出现重合或者界定不清晰，导致后期监管落实不到位，出现问题相互推诿，无法进行有效监管；二是监督管理都是事后监管。部分企业对预算执行的过程缺乏必要监管，只对产生的结果进行分析，并根据分析结果进行调整和优化，属于事后监管。预算管理的过程涉及事前预测、事中执行和事后管理三个阶段，如果不重视事前预测，会导致预算编制不准确，缺乏事中执行监管，会导致实际执行和预算产生较大偏差，预算效果大打折扣。

3 国有企业预算管理优化策略

3.1 兼顾各类预算，落实全面预算

对于大中型国有企业而言，组织机构庞大，业务部门众多，业务范畴广泛，人员结构复杂，要落实预算管理，需要内部各个部门和人员形成统一的意识，企业领导层要强化预算管理的重要性，积极推进预算管理工作，企业各部门和员工要积极参与到预算管理中，加强沟通交流，部门之间相互协作，确保完成预算管理目标。同时国有企业在进行预算管理时，要兼顾各类预案，确保预算的全面性。首先，要实现业务预算和财务预算的有机融合。企业业务预算目标是战略目标分解后可具体操作的目标，通过业财融合，可以识别业务过程中的价值点，通过合理的资源配置，使业务的价值达到最大化，通过对业务全流程的覆盖和控制，可以使不同业务之间驱动预算更加合理，从而能够实现闭环管理；其次，实现薪酬预算和财务预算的有机融合。薪酬预算是企业战略规划得以实现的服务保障，国有企业薪酬预算需要考虑到各方面成本开支，需要在各个因素间进行权衡。最后，确定预算方案，薪酬预算是人力资源部门和财务部门共同的工作[3]，因此预算中要考虑的因素比较多，主要来自两个方面：一是外部环境因素。如相关法律法规、市场薪酬水平、市场劳动力供需情况、竞争对手薪酬水平、薪酬趋势等；二是内部环境因素，如企业的经营状况和盈利能力、企业人力资源规划和在组织结构、企业薪酬策略等。内部环境如企业盈利能力和经营状况需要结合财务的预算情况，同时要保持和企业战略规划相一致，因此国有企业制定薪酬预算需要和财务预算充分融合，以共同的战略目标为预算开展的依据。

3.2 完善管理制度，优化管理流程

建立健全完善的预算管理制度，可以强化国有企业管理力度，规范国有企业经营管理活动，使其按照计划进行，同时可以使资源得到合理配置，提高资源利用率和管理效率，可以降低企业的经营风险，可以强化企业的成本控制，可以确保信息传递的真实性和准确性，可以进行科学合理的绩效考核，可以实现企业经营利益的最大化。国有企业制定预算管理制度，首先要明确预算管理的目的，国有企业通过预算管理可以实现内部控制，避免或减少国有企业经营风险。预算管理的最终任务是实现国有企业的战略规划目标，国有企业通过预算管理可以对经营全过程实施监督和管理，可以为内部绩效考核提供科学的依据。预算管理制度要规定预算管理目标，要明确预算管理内容，构建预算管理组织架构，并做到责任明晰，职责划分清楚，明确预算编制的依据和形式，规范预算编制的方法和程序，做到预算编制的规范化和明确化，落实预算的执行和控制，强化预算执行监督管理，并对预算编制的调整进行规定，明确调整的条件和调整的程序，以及具体调整的流程和方法，对预算编制进行合理优化，通过不断的调整，使预算编制指标和实际执行指标的偏差逐渐减少，对预算编制的分析和考核进行明确，制定考核标准和考核办法，以及考核后的奖惩措施等。国有企业通过预算管理可以规范内部管理流程，统一预算管理标准，为企业预算管理的顺利实施提供强大的制度保障。优化预算管理流程具备从几个方面着手：一是对预算管理主流程进行优化。实现对各个流程的管理，促使预算管理流程顺畅和合理；二是对预算管理组织架构进行调整。优化组织架构，提高预算的执行力度，充分发挥组织的协调作用；三是对预算管理调整和考核进行优化。对预算编制的偏差调整流程进行优化，确保预算编制和实际执行逐步统一，同时对预算考核流程进行优化，制定合理考核标准，采用合理的考核手段，提高预算执行的效率和质量。

3.3 创新管理手段，充实管理内容

我国正在步入信息化迅速发展的时代，新兴信息技术如大数据、云计算、云平台等被广泛应用到各个行业，国有企业要顺应时代潮流的发展变化，加快信息化建设的步伐，利用互联网和大数据等技术，改造现有信息系统。以企业长远制定战略发展规划为目标，构建符合企业整体发展的信息化系统，打造信息一体化平台，把企业各部门、各业务、各人员纳入统一信息化平台，实现信息互通互联，利用大数据强大的数据分析和处理功能，提高信息数据的处理速度，同时通过精准分析，可以使预算编制更加合理，预算执行过程中的沟通更加顺畅，信息的传递更加及时，预算考核更加科学，利用信息一体化系统可以使预算管理更加高效。预算管理系统采用统一的数据口径，利用CS结构建立网络化的报表系统，把国有企业各个部门和流程有机衔接，集中在一个平台实施管理，使国有企业的预算管理更加高效。

3.4 落实监督管理，强化管理效果

完善的监督管理机制是预算管理顺利开展的保障，缺乏监督管理，预算管理的效果会大打折扣。全面落实监督管理，需要从两个方面入手：一是加强事前监管。预算管理的基础是预算编制，预算编制过程中由于各部门沟通不顺畅，员工对预算编制不重视，导致预算编制工作遇到各种障碍，因此应该加强预算编制的监督管理力度，健全预算编制监督机制，对预算编制的全过程进行全方位的监督管理，协调企业内部各个部门，共同做好预算编制工作；二是加强事中监管。预算管理的核心环节是执行，如果执行不到位，预算的效果就很难保障。因此企业要强化预算执行的监管，对执行过程实施跟踪和反馈，针对监督中发现的问题要及时给予解决，并对执行过程中的行为给予规范，确保执行不偏离预算编制，通过不断调整和优化，最终使预算编制和实际执行相统一，从而强化预算执行效果，发挥预算管理效用。

4 结 语

综上，国有企业强化预算管理，需要兼顾各类预算，实施全面预算管理；需要完善预算管理制度，优化预算管理流程；需要创新管理手段，充实管理内容；需要落实监督管理，强化管理效果。国有企业要顺应时代发展，探讨有助于加强企业预算管理的策略，促使国有企业实现可持续发展。