国有企业应收账款管理存在的问题及对策

■赵 涓

（武汉市融威押运保安服务有限公司）

1 引 言

近年，企业间的竞争势态愈演愈烈，为了守住市场地位以及抢占新的市场，营销谈判过程中企业常常利用赊销作为筹码。赊销虽然可以为企业带来收入，但也产生了高额应收账款。然而，部分国有企业对应收账款的风险防范意识薄弱，应收账款体制不健全，业务人员催收回款动力不足，使国有企业账面应收账款金额越来越大，拖欠的时间越来越久，发生坏账的可能性越来越高，应收账款管理问题已成为国有企业的一大困扰，如果问题持续加重，资金来源不够通畅，入不敷出，企业的日常生产经营便会受阻，更有甚者，资金流断裂，企业运营停止。因而，国有企业务必做好应收账款管理以此来严控坏账风险，加速债权回收。

2 国有企业应收账款管理概述

2.1 国有企业应收账款管理的目标

为了不断提高企业收入，企业竞相出台赊销策略来表现最大的合作诚意、吸引客户群体。然而赊销是把双刃剑，赊销可以给企业带来收益同时也伴随着风险。如何能促成业务开展，实现收入，又能防止坏账、及时从客户处收回款项，在这两方面把握平衡就成了企业应收账款管理的主要目标。

2.2 国有企业应收账款管理的必要性

应收账款管理是国有企业降本增效的重要举措，对国有企业的健康稳定、持续发展起着举足轻重的作用。

首先，加强应收账款管理，可以增加资金流入。应收账款是企业经营活动过程中资金的潜在来源，加快销售并做好应收管理、迅速回收货款，才会有连绵不断的资金流注入企业，这样才能保障企业的长远发展。

其次，加强应收账款管理，降低成本费用。企业在没有运用科学方法的情况下，安排人员盲目追款时，可能会产生些差旅费、招待费等等，而且随着回款周期的延长这些追款费用会不断增加。加强应收账款管理，可以避免不合理的追款费用，从而达到降低成本费用的功效。

最后，加强应收账款管理，密切了解客户信息。全过程动态管理应收账款，需要定期与客户对账、确定还款时间、还款方案，通过密切沟通，增进与客户的感情，第一时间了解客户的业务需求，深化与客户的合作关系。

3 国有企业应收账款管理现状和存在的问题

大部分国有企业经营时间久远，客户群体比较稳定，为了更好地在市场中立足，会理解客户资金压力的问题，即使前期合作账务未清理完毕，后期依然会提供服务，这样就使得国有企业应收账款逐年上升，占用了企业很大一部分的资金。而且国有企业管理和经营权分离，清收速度缓慢，时间流转，老旧债权更加混乱以及难以回收。所以，国有企业在利润尚可的情况下，也依然存在流动资金减少的隐患。长此以往，非常不利于国有企业的健康发展。

3.1 应收账款风险防范意识缺失

国有企业经营者不持有企业股份，企业净资产和企业价值的增加与否并不直接影响管理层及员工的经济利益。上级部门的考核关注点大多在销售收入、利润以及市场拓宽方面，导致国有企业风险防范意识缺失，片面追求短期利益、急于追求高收入，赊销业务不断增加，应收账款居高不下，但是忽视了赊销引起的应收账款的控制和清理。在追求“把蛋糕做大”这样的一个管理氛围下，业务部门的主要精力也是放在了签订合同促成交易，对于欠款的催收积极性不高,没有资金收款的压力，使坏账发生的可能性越来越大。

3.2 应收账款管理体系不健全

很多国有企业没有成立专门的组织进行应收账款的清收，企业内部关于应收账款的管理职责分工不明确，或者各个部门各自为政，没有团结协作精神，应收账款的管理环节出现了断层，这就很难系统地把应收账款的管理工作做好。通常领导、业务人员只是关注市场的拓展，没有人全程盯紧资金是否回收到位，财务人员也许能及时将应收账款、收入等入账，但没有形成定期的报告提醒机制，与业务人员是两层皮，对于赊销、逾期未收的款项没有起到对领导报告、对业务人员监督或提醒业务的作用。企业的业务部门日常与客户的沟通手段单一，根本不知道留下催收的记录，导致企业出现法律纠纷问题时，缺乏有效的证据，无法寻求法律途径催收，进一步增加了发生坏账的可能性。所以，未形成系统的应收账款管理的体系，很难科学有效的追回货款。

3.3 应收账款客户信用评价缺乏

企业对于客户的信用评价仅仅依靠业务人员的经验判断，缺乏有效的信用管理制度，对客户的经营情况没有及时进行追踪，信用不良的客户未建立预警机制，在客户长期或者屡次拖欠货款时，业务部门由于利润或者收入的考核指标压力仍然可以继续签订合同。对于初次合作的单位，也没有对对方的商业信誉、资产收益、偿债能力、项目资金是否到位等整体情况进行调查，所以业务的增长并没有给企业带来绝对的收益、甚至是给企业带来坏账的风险。

3.4 应收账款清收考核、奖惩机制匮乏

由于企业的经营考核仅仅局限于收入、利润、研发投入等相应指标，未将应收账款的管理纳入考核体系，债权是否回收并没有与员工的责任、收益挂钩，所以无法有效调动相关人员的收款积极性，从而使得企业营收的增加并没有带来同等的资金增加。

3.5 合同管理信息化建设落后

信息系统的不断完善大大提高了现代企业的管理效率，目前大部分企业普遍引进了一些信息化管理系统，但是在应收账款管理方面，系统建设相对落后，没有一个好的管理系统，企业内部应收账款信息的传递与获取就无法做到准确、及时。大部分国企通过口口相传或者纸质资料的传递来交流，比如，管理层想知道项目的进展，必须在财务部门查询到款、开票、分包支付等，从生产管理部查询产值完成情况、生产进度；从商务管理部查询对上对下结算情况；各个部门或者管理者为了准确掌握项目信息，只能对非自己负责的工作也同时进行记录追踪。因此，不实现应收账款管理信息化建设，企业内部沟通成本较大，台账记录繁琐重复，应收账款信息的及时性、准确性均无法保障。

4 国有企业加强应收账款管理的建议

为加强企业应收管理，加快资金回收，减少坏账损失，企业应该秉承“事前评估、预算管控、过程清晰、催收及时” 的原则，全过程、全方位动态管理应收账款，从而达到提升公司提质增效管理的水平。

4.1 建立科学的应收账款管理组织架构、明确职能分工

应收账款管理工作，企业高管负责牵头引导，提升全员主动收款的意识。业务部门具体负责交易执行，主要工作内容包括与客户沟通谈判、拟定合同、款项的回收以及债权清收。商务管理部或者信用评价部门做好客户信用评价、赊销审批。财务资金部是应收账款的归口管理部门，主要包括收入和收款确认、应收账款核算、及时与客户对账、按客户或者按项目定期出具应收账款明细表及时反映每一客户、项目应收账款的发生，余额的增减变动，并对应收账款账龄进行分析、资金风险评估、清收提醒及应收账款清收监督考核等工作。商务及法务部门主要是负责法律知识培训，对应收账款的合同、结算单、催款函等法律要件进行审核，对于需要走司法程序的款项清收业务，负责组织收集相关证据，确保确权资料合规合法，并持续追踪、对接后续谈判、仲裁、诉讼等司法流程。

4.2 构建应收账款客户信用动态评价体系

做好应收账款的管理，国有企业必须要成立专门的信用管理部门，通过多渠道搜集客户信用、财务状况、经营情况、项目资金来源、偿债能力并录入数据库，经过专业的客户信用评估模型划分客户信用等级。客户的信用等级并非一成不变的，在每一次合作业务完成以后或发生其他对客户信用有影响的事项时，应及时对客户信用档案进行相应更新。针对不同信用级别的客户设定不同的赊销审批权限，明确各个级别的审批人的职责和权利。这样才能避免因盲目扩张签约而增加大额应收账款收不回带来的资金危机。

4.3 强化应收账款动态化管理

国有企业应加强应收账款管理信息化建设，实现账面债权核对和档案管理全覆盖，以此来保证债权清晰，风险可控。

4.3.1 严抓基础建设，建立项目全覆盖债权基础管理信息系统

系统内各项目均建有完备详细的债权管理台账，公司各职能岗均有权限对所有在建及完工项目信息进行维护，各自负责相关版块的内容输入，每日更新，滚动管理。比如，合同岗负责输入项目相关对上对下合同信息，财务人员负责导入对上收款、对上开票、对下付款、对下收票信息，商务岗负责对上对下结算办理，生产技术岗负责产值统计等等，有了这样的信息平台，各职能岗以及管理层就能及时准确获得项目情况，项目是否逾期未回款，已回款金额，回款时间等等信息一目了然，及时跟进债权确认及催收，坏账风险必将大大降低。

4.3.2 紧盯计量收款比，加强在建项目债权管理提升

围绕资金管理，对实际计量支付比低于合同约定比例一定百分比的高度关注并指导、督促项目债权管理责任人及时采取有效措施；对产值计量比异常的项目及时对接商务管理部，加强在建项目的计量工作，防范债权风险。

4.3.3 严格过程管控，建立定期对账机制

应收项目形成季度核对机制，履约过程中时常会出现许多变更合同，或者双方结算支付单据移交不及时等情况，交易双方则会因这些信息不及时、不对等、疏漏而导致账目差异，这时就应该积极、定期与客户进行对账，保证企业与客户的账簿记录一致。对账后应形成书面文件，签字盖章，并留存对账书面文件存档备案。

4.3.4 严控风险管理，协同商务、法务建立全面的债权档案管理

通过多渠道定期盘查债权单位资信状况，定期评价债权单位履约能力和风险系数，建立债权风险预警管理机制，及时发布债权风险警报，调整债权清收措施，降低清收风险。

4.3.5 催收方式多元化

定期召开债权清收会议，及时追踪反馈清收进展，确定最新的清收方案。对于未按合同条款约定日期付款的客户，催收方式除了电话催收以外，还可邮件催收、发函通知，上门催收等等。如需必要，还可成立专门催款小组，责成专人逐笔紧盯。每次催收工作做好书面记录备案，这些书面记录都是维护企业债权有效追索权的有力证据，便于后期进行法律追讨。

法律手段也是应收账款催收的有效手段之一，在以上多项措施无效的情况下，企业则可以考虑使用法律手段进行款项的回收或债权清理。该手段需依赖企业法务部门或者委托律师来开展工作，法务部门或律师的介入会使欠款客户产生心理恐惧，增加威慑作用，最终达到回款的目的。法律手段的前期可以使用提醒措施，如发律师函，如果欠款客户对这些措施也无响应，那么可以通过诉讼、强制执行途径使其实实在在地承担法律责任，促使其主动付款。

4.4 建立并严格执行应收账款管理考核奖惩机制

国有企业应将债权回收情况纳入对相关部门及人员的业绩考核工作中。企业高层在年初制定考核硬性指标，比如当年应收账款收入占比、以往年度应收账款压降额度等等，相关部门负责人根据应收账款总体情况以及考核指标下达清收任务，每月梳理清收进展并上报当月应收账款清收指标完成情况，次年一季度根据上年度目标完成情况对相关责任人进行考核，促进应收账款管理。

为了有效调动相关责任人员的应收账款催收积极性，企业也应制定奖惩办法，将考核结果与个人收入挂钩，对于较好完成考核指标或者在催款过程中表现出色的员工，应给予薪酬奖励；对于那些考核不达标、追款过程不作为、懈怠的员工，也必须给予一定的处罚，尤其是造成坏账、死账的行为，更要进行责任追究。这样大家催款的主观能动性得到大力提升，必然会积极采取措施，在应收账款管理工作中尽到自己的义务。

5 结 论

综上所述，国有企业必须对应收账款的管理加以高度重视，建立合理的内控制度，通过积极有效的执行，压降目前高额的应收账款，使企业资金流运行得以顺畅，有利保障国有企业资产的保值增值，稳步推动国有企业稳发展、壮大，从而拉动国家经济水平的提高。