财政税收与监督中存在的问题及解决

■胡松婉

（长春新区财政局）

引 言

纵观现阶段我国全面建成小康社会目标已基本达成，并逐渐朝着社会主义现代化强国的方向逐渐迈进。作为国家战略发展落实与推进的经济支撑，财政税收同时也是促进发展战略价值体现的关键保障。构建具备高效公平、公开透明、权责对等特点的现代财税体制，可保证财政税收工作开展契合新时代发展需求，并为中央与地方、政府与市场等关系的规范打下制度基础，为现代化治理体系的构建提供支撑。因此，探讨如何借助有效方法突破税收征收与监管瓶颈问题，对于推进税收工作有效落实有着重要影响。

1 财政税收的重要意义

1.1 对社会资源进行科学而合理的配置

财政税收是确保各国政府活动得以正常运行的基本前提，正常运行的政府及政府活动才能使广大民众真正享受到政府相关部门提供的公共服务，民众的生活质量才能得到保障。因此，财政税收在这一过程中充分实现了“取之于民、用之于民”的目标。通过财政税收可以对社会资源进行合理配置，充分满足社会成员获取公共产品的需要。例如，财政可以使政府为社会公众提供的公共服务、实现基础设施的建设、改善民生等多方面的财力保障。

1.2 促进收入分配协调（收入再分配）、社会公平正义

作为当前我国收入分配开展的关键举措之一，财政税收主要是对纳税人生产消费能力利用收入规范的形式进行影响，实现对收入分配的协调，充分体现出社会的公平与正义。例如：国家财政税收包括对个人的征税，通过对个人征税对居民的可支配收入产生影响，做到以消费水准影响来促进产品调节需求的满足，并在居民消费水平合理调节的基础上，达到调整进出口的目的。

1.3 国家调控经济运行的重要手段

随着市场经济的飞速发展，财政税收在调整国家经济运行方面发挥着更加关键性的作用，在国家财政税收体制引导下，可以更好的实施宏观调控，维持社会经济稳定、科学的发展，为维持社会经济稳定、科学的发展提供动力。例如：财政税收作为一项重要的政府调控工具，在确保就业、引领企业投资方向、调节居民消费方向等方面的作用日益重要。财政税收对市场经济发展有着极为重要的作用，市场经济的发展同样对财政税收产生必然的影响，即：财政税收与市场经济发展之间是相辅相成的关系。

2 财政税收与监督中存在的问题

2.1 税收征管制度不完善

（1）各地区相关制度不统一（例如，发票管理）；税务人员处罚的裁量权（徇私舞弊）；对于小企业审查、监管力度不够，导致税收跑冒滴漏现象明显。

（2）税收征管工作中，各部门（行管部门、财政部门、行政执法部门等）间相互缺少配合，不能形成联动工作机制（例如，企业申报未不用纳税，但是水电汽热缺使用量却很高，说明企业未真实申报生产经营情况）。

2.2 现代税收制度不满足新时代发展需求

建立与现代国家治理相匹配的现代财政制度是走入新时达的新中国财政的时代潮流。科学且完善的财税体制构建，能够在市场统一维护、国家长久治安、资源配置优化、社会和平促进等方面发挥制度保障作用。

（1）我国自1979引进增值税并开始在上海、柳州等城市选择部分产品进行试点，到1994年1月1日起正式施行《中华人民共和国增值税条例（草案）》，正式实施生产型增值税，再到2009年1月1日施行的修订版暂行条例，我国转型为消费型增值税；从2012年营改增1+6率先从上海试点推广，到2016年5月1日全国范围内全面推开营改增试点，至此增值税取代营业税成为主要税种，营业税则逐步退出我国税收体制市场，流通环节由增值税全覆盖。

税制的改革是顺应社会发展潮流的，也是必要的，但是在如此紧迫的时间里，在缺乏改革经验的不利环境下，完成全范围覆盖、复杂程度如此之高的税制改革，必然会导致值得的设计、发票印制申领、信息系统调整、纳税人和税务人的实际操作中存在问题，有待完善。

（2）增值税税率档位较多（13%，9%，6%，减征，免征等），项目适应税率也不断变化，2021年两次调整，给基层税务工作人员带来不便。同时，类似经营行为如融资租赁和融资性售后回租，其性质类似，但却分别使用现代服务－租赁服务税率和金融服务－贷款服务税率。

（3）企业所得税、个人所得税（投资部分）重复征税现象。在我国目前现行的所得税制设计中，从上市公司中个人所得的股利可具备所得税免征或减征的资格，而个体工商户或独资企业、合作企业等经营性组织指征收个人所得税，这就在客观上完全或部分消除了企业所得税与个人所得税的经济性重复征税问题。实际经营环节是大部分一般性企业所得税征收的主要阶段；另外，对于税收利润的分配，企业股东所获得的股利还要征收个人所得税，从而出现了重复征税的现象。

2.3 税制结构不合理

目前我国在税制结构中非税收的税收占比较大（间接税）、直接税的占比较低，这已经成为一种较为普遍的表现形式，从而影响了我国宏观税收状态。另外，不合理的税收结构还体现在各地区、不同的产业、不同人群之中，虽然我国实施了税收优惠政策，但是仍然存在一定的负面作用，简单而言即：我国依法纳税情况呈现出纳税公民数量逐年减少的态势，并增大出现偷税漏税现象的可能，此类现象的出现严重制约着社会的进步与经济的稳步发展，最终影响了我国的经济发展环境，产生的实际成效出现偏差。

2.4 财务税收中的税种不够科学

通过对当前我国财政税收的税种分析了解到，当前我国财政税收的税种主要包括增值税、消费税、企业所得税和环境保护税等，各个税收之间都存在着较为不合理的因素，增值税在征收过程中并没有将一般纳税人与小规模纳税人进行区分，同时消费税的税率和纳税对象存在着较多的不确定因素；企业所得税在实施过程中也存在着较多的虚假问题，整体的税收策略和税收现状导致我国财政税收市场安全性较差、规范性较弱，导致我国财政税收制度无法实施，制约了财政税收制度的整体发展。

2.5 财政税收监督力度有待加强

我国针对财政税收工作缺乏有效的监管力度，因此时常出现逃税、偷税、带开增值发票、伪造倒卖以及盗窃增值税发票等现象时常发生，这一系列的不良现象制约了我国财政收入工作的正常开展，导致我国建设和谐社会的观念受到影响。由于财税税收工作中部分税收差额较大，因此导致我国财政税收管理工作的效率无法提升，一系列的问题给我国正常的财政税收工作带来了实质性的影响，使得我国财务税收工作无法发挥其自身的实质作用，降低了其在市场上的应用价值。

3 财政税收与监督中存在问题的解决措施

3.1 完善现代税收制度

俗话说，没有规矩不成方圆，我国财政税收管理工作的开展需要构建相应的规章制度来予以支持，同时为相关工作的开展划清边界，为工作人员职责的落实提供坚实的制度保障。只有完善财政税收管理制度才能确保这项工作的顺利进行，充分保障国家和地方的利益。例如：应尽快完善已有的税收政策。目前我国各个领域的综合发展水平还在不断进步，经济发展水平得到显著提升，目前已有的经济结构发生了翻天覆地的变化，因此，与之相匹配的财政税收政策必须严格遵循经济领域的发展规律，及时进行转型与完善，真正做到与时俱进，在严格落实财税管理目标的同时，确保广大人民群众的根本利益。另外，财税体制的完善构建不仅是支撑社会主义现代化发展的重要保障，亦是推动社会现代化建设的关键性举措，所以需在财力保障、资源分配、宏观调控等方面最大化体现出财税体制的作用与功效，以此在推进改革持续深入的同时，促进我国供给侧改革的全面推进。

3.1.1 尽量统一税率

目前，在经济活动多样化开展的背景下，我国税收繁杂多样，通常会以单一或多种税收来应对一项经济活动的开展。同时，税收监管开展期间受到多方面因素的影响，不仅影响到监管体系的全面落实，并增大逃税避税的可能。所以，中央政府需在明确掌握各地发展现状的基础上，制定契合不同地区发展需求的税率，或依据当地经济活动现状的分析，联动经济活动部门进行税率的科学制定，力争做到统一纳税种类、税率精准到个人。对于我国自然人所得税，中央政府可在确定限定范围的前提下，将所得税收入较高人群作为参考，并将部分所得税收入低人群加入其中，以收入低人群作为税收优惠的发放主体，进而实现以同一纳税范围为前提，构建相对公平的纳税环境，通过对个人税率的明确，一方面有效提升了税收的公平性，另一方面有效防止出现逃税漏税现象的发生。

3.1.2 减少重复征税问题

随着近年来我国市场经济体制的不断发展，个人投资呈现出渠道多元化的发展趋势，所以未来社会投资中，个人投资势必会占据重要地位，在国家大力倡导的“大众创业、万众创新”下，将进一步激发社会投资活力和经济效率，从多方位扩大就业规模。所以，无论是立足于国际税收中提升竞争力角度，还是立足于资源配置优化、市场投资活力提升角度，企业所得税与个人所得税的重复征税问题解决成为必然发展趋势。所以需在税收制度的建设中必须高度关注重复征税问题，构建具有前瞻性的、统筹性的所得税制体系。

3.2 深化税收征管制度改革

（1）要用好大数据和信息化手段，构建统一化电子税务局，并强调对智能化征管手段的分布推进，并强调对税收征管信息库的集中化、标准化、统一化构建，重视对涉税信息共享平台的科学化构建，实现以信息共享为基础，形成联动工作机制。

（2）加强财会监督，强化财税法治建设，整顿审计秩序，净化行业风气，坚决依法查处财务造假。

（3）强化对基层税务人员执法裁量权的控制，严格规范税收监管制度，明确认知税收政务公开的必要性，通过税务机关工作的透明化体现，实现以完善的监督机制来对权利运行进行有效制约。

3.3 优化税制结构

构建契合当前税收管理需求的直接税体系，结合税收现状进行直接税比重的合理调控。明确强调直接税体系的构建需要以财产税、所得税为主，持续加大对税收比重的提高力度。依据税收管理需求进行个人所得税制度的持续完善，并对个人所得税改革修法在恰当的实际进行落实，保证综合征税所得范围扩大的合理性，并在其制度中明确体现出专项附加扣除项目。按照“立法先行、充分授权、分布推进”的原则，加大对房地产税立法与改革的推进、落实力度，借助先进技术应用进行个人收入与财政信息系统的完善构建。

3.4 建立完善的财政税收体系

在优化财政税收工作过程中，首先应建立完善的财政税收体系，使我国财政税收制度中的税种朝着多样化且完善化的方向发展，在此过程中还应优化资源税，在优化资源税的基础上增强我国全国国民的环保意识，只有国民加强对税种以及税收政策的认识程度，才能够在实际生活中得以运用并且贯彻，保障税收制度能够更好的执行。除此之外，还要加强对我国企业所得税政策的改善工作，根据企业的整体发展角度出发，为其制定出符合企业发展的企业所得税税收标准，针对在税收政策实施过程中，企业出现漏税造假等不良现象要给予严重的打击批评，从根本上杜绝一切造假行为，从而强化我国税收工作的开展，使我国税收工作在开展过程中，强化自身的执行能力。

3.5 加强财政税收监督工作

由于当前我国财政税收工作项目的整体工作方式较为复杂，因此在实施过程中，必须要加强财政税收监督工作，对财政税收工作的每项工作内容都应保持重点监督的态度，全面优化监督人员的工作效率，使监督人员能够及时发现财政税收工作中存在的各种各样的问题。同时要提升工作人员的工作能力，在发现财政税收工作出现问题时，应为其提供多样化的解决方案，从而保证税收工作的稳定执行。全面优化税收工作人员的工作态度，能够全面激发我国税收工作在人民群众中的重要性，充分发挥我国财政税收工作在社会经济发展中的重要作用。除此之外，还应健全建立转移支付制度，保障转移支付分配能够利用多样化的分配方法完成，同时在制度化管理的模式下加强转移支付手段的优化，提升转移支付基金的使用效率。

4 结 语

综上所述，财政税收工作与我国经济发展、人民群众生活质量有着极为密切的联系，解决财政税收与监督中存在的问题对于促进国民经济的发展有着极为重要的意义。因此，在未来的发展过程中，可以通过完善财政税收管理制度、优化税制结构、进一步深化税收征管制度的改革等有效的方式来促进财政税收领域的有序、稳定发展，使我国经济大踏步地迈上新的台阶。