纳税筹划在汽车研发企业财务管理中的重要性及实施

■朱广德

（广州汽车集团股份有限公司汽车工程研究院）

引 言

在当前时代背景下，汽车已经成为了每家每户必备的出行工具，作为研究与开发汽车的重要行业，汽车工程研究院的压力在快速增加。对于汽车研发企业来说，它属于比较复杂的系统性工程，在一个全新车型的研究开发过程中，需要大量的资金投入。正是因为所需运营资金数额过大，相应的投资风险也非常大，如果不经过周密的调查与研究，将极易诱发财务风险、财务危机的出现。纳税筹划是各企业比较常见的一种管理手段，主要针对企业自身所涉税业务进行合理规划，最终制定出有效的纳税方案，从而实现合理避税的管理活动。纳税筹划具有实效性、差别性、变通性三大特点，能够有效减轻汽车研发企业税负，推动其得以长远发展。

1 纳税筹划的相关介绍

纳税筹划（Tax Planning）是纳税人的一系列综合谋划活动，是一项具有较高技术性、较强综合性的工作任务。所谓的纳税筹划，主要以涉税业务为工作对象，对其进行全方位策划，设计纳税操作标准，合理规划纳税实施方案，以此来达到节税的目的。说起纳税筹划的起源，能够追溯到19世纪的西方发达国家，早在十九世纪中叶时期，一些专业的税务专家已经出现，他们主要负责为企业纳税人提供税务咨询服务，其中就涉及纳税人的纳税筹划工作，经过多年的发展与经验积累，早已成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势也十分明显。对于纳税筹划工作来说，主要任务就是负责经济效益的驱动，能够更好满足企业的各项生产经营需求，帮助企业减轻税负，在保证效益收入不会变动的情况下，减少企业的费用成本支出，为企业获取更多的经济效益。正因如此，纳税筹划已经成为众多企业广泛应用，并且不可忽视的一项重要任务。

2 纳税筹划对汽车研发企业财务活动带来的重要价值

2.1 帮助企业节省成本

汽车研发一项比较严峻的任务，无论是研究还是开发都需要充足的资金提供帮助，因此税务工作是汽车研发企业必须要认真对待的话题，不仅是遵循国家法律法规制定的标准，同样也是帮助企业获取更高效益的重要工作。作为企业财务管理中的核心内容，税务工作有着重要的位置，能够在满足法律制度的要求下，做好企业税务的纳税筹划，并且根据实际经营情况，采取有效的策略，对各项涉税项目进行合理安排，为企业节省大量的资金输出，实现利益最大化。

2.2 方便企业进行资金筹资

资金筹措是汽车研发企业进行项目研究与审核中的重要一环，主要以财务费用最经济为基础，分析与探寻财务资金的各项来源，尽可能保证以最经济、最可行的方式，配合汽车研发项目中各个环节的现金流量借款，使用与偿还。一般情况下，汽车研发企业进行资金筹措的方式主要有权益筹资、负债筹资两种。权益筹资是通过发行股票支付股息的方式筹集资金，虽然不会使用到企业固定资产，也不需要支付资金利息，但却需要一定数额的成本投入。相比于权益筹资，负债投资的风险较大，它需要通过信用贷款、借款以及抵押的方式，来获取临时性的项目投资资本，但需要支付一定数额的利息，在此中也需要投入少量成本。而通过纳税筹划，能够根据企业当下经营情况，按照相关的法律制度，制定出更可行、更适合企业的筹资方案，减少资金筹集风险。

2.3 降低税收风险

通过纳税筹划，能够有效降低纳税成本，不断提高财务管理工作效率，减少财务风险的出现概率。纳税筹划属于综合性任务，不会将工作重心偏向于某个环节，能够在实际工作中有效避免财务风险、法律风险、未来经营发展风险等，为整个行业的长远发展起到了重要的促进作用。摆脱了财务风险对纳税策划带来的影响，为企业的发展、秩序维护提供了有效保障，在维护企业劳动人员利益的同时，使企业自身信誉得到显著提升。不仅如此，能够严格遵从国家制定的税收征管法等相关规定，从全方位考量企业的经济利益，促进企业经济效益最大化。

2.4 提高财务管理水平

财务管理是企业日常运营中的重要组成部分，对企业的长远发展起到了决定性的作用，两者之间有着密切的关联。作为财务管理中的重要一环，纳税筹划占据了重要的地位，对于财务管理来说，按照纳税筹划的基本原则来开展工作，加之财务管理与纳税筹划的高度配合、共同努力下，能够帮助纳税筹划顺利完成既定目标，高效完成财务管理工作，使财务管理效率得到进一步提高。

2.5 实现资源配置最优化

以国家制定的纳税法规为依托开展纳税筹划，可以帮助国家财政收入得到增加，实现各项资源配置的最优化，在纳税筹划的过程中，能够及时对产业结构进行调整与完善，将各项资源进行整合，有效提高生产工艺，为企业长远发展提供有效保障。在国家财政收入得到增加的情况下，对企业的发展起到了重要的引导作用，通过减少税收的方式，有效增加了财政收入。

3 纳税筹划策略在企业财务管理中的具体实施

3.1 企业筹资方面的应用

3.1.1 合理选择债务资金和权益资金

文章上述简单概了企业的两者融资方式，权益融资与负债融资，两种融资方式大不相同，有优势也有相应的缺陷。负债融资成本是企业费用中的一部分，需要在纳税前进行扣除，以此抵消企业所得税。权益融资成本不能作为企业费用，只能在缴纳税款并入利润后再进行分配。为此，将纳税筹划应用在企业筹资环节时，需要将侧重点倾向于负债筹资，这种融资方式对企业更有利。根据国家指定的财务制度中明确指出，可以将负债筹资所产生的各项利息、手续费等费用支出纳入企业财务中。在实际工作中，应严格遵循相关的财务规章制度，将其作为企业财务的相关费用，以便在纳税前进行支出或领用, 进而使企业所得税得到降低。此外，权益融资需要通过发行股票的方式来完成，并且需要将纳税中所获得的利润作为股利支付给股东，这些与负债融资相做比较,所需要缴纳的税款数额相对更多。通过负债融资与发行股票对比能够发现，扣除企业借款利息具有更好的优势。为此，在企业在缴纳所得税前，可以将负债融资的资金纳入企业财务费用中，将其作为财务费用办理扣除，如此一来，能够实现税费抵消，在节省企业财务成本的同时，缓解纳税对企业带来的负担。

3.1.2 在融资租赁的应用

融资租赁是目前最常见、最基本的非银行形式金融方式，是开展负债筹资的重要途径，更是解决企业各项固定资产的主要方法。对于企业来说，固定资产的计提折旧是财务管理中的重要工作，在开展固定资产计提折旧时，会增加企业的运营成本，使自身纳税基数得到减少，帮助企业财务项目完成税前扣除, 进而有效减少企业纳税基数,因此融资租赁自身具备较好的避税效能。不仅如此，融资租赁属于一种特殊性质的筹资方法，主要指出租人根据承租用户所提出的请求，与第三方签订合作关系，由出租人出资向供货商购买承租人所选定的设备。同时，出租人与承租人签订租赁合同，将设备出租给承租人，向其收取一定标准的租金。由于自身的特殊性再加上企业的广泛推广，许多租赁公司就此产生。就企业理财而言，租赁是开展纳税筹划的主要渠道，站在承租方角度来看，租赁可以有效避免因资金长期占用而产生的财务风险，还可以通过租金支付的方式，完成所得税的抵扣，有效减轻税务负担。

3.2 在企业投资方面的应用

3.2.1 投资筹划

企业通过投资的方式进行扩张投资，在这样重复投资方式的驱动下，能够有效减少会计期间的利润，进而降低所得税缴纳。同时，如果企业进行连续再投资,可以使税负缴纳期限得到拖延，还能够对投资的延长起到更好的效果。不仅如此，企业应做好投资行业选择，尽量选取国家大力提倡、鼓励的行业进行投资，将自身所得投资收益投入到其中，当产业结构出现调整、变动的情况时，企业将会获得更低的税率。

3.2.2 投资决策

对于汽车研发企业来说，想要实现更平稳、长远的发展，企业管理者必须充分考虑实际经营情况，从宏观角度出发，考虑并找出可能会诱发投资风险的因素，结合外部市场发展形式，合理设计投资计划，最终做出成科学、可行的投资决策。在目前社会中，汽车研发成为了国家和有关部门重点关注的行业，以某汽车工程研究院为例，该司主要负责机械技术转让、机械技术咨询与交流、机械技术开发、汽车零部件设计与维修工具设计等服务。对于汽车工程研究院来说，自身所涉及的业务内容普遍倾向于技术化，在实际工作需要对其进行大量投资，为自身获取更多经济效益，扩大自身经营规模。而技术投资、扩展经营规模、投资方向选择等是最容易诱发投资风险出现的主要因素，这些因素的存在，会对企业预期投资产生一定影响，使得企业税负出现变动。为此，企业必须对纳税筹划提高关注，正确认识到纳税筹划对企业投资决策起到的积极作用，准确找出纳税筹划的实用性、差异性，严格遵从新税法的制度要求，选取出最适合、满足企业发展需求的节税方案，以便实现企业税后利益的最大化。

3.3 在收益分配方面的应用

经营利润是企业开展运营的终极目标，而合理分配经营利润则是财务管理的任务之一，不光与各股东的利益有着密切关联，同时还会关系到企业的实际税负。想要借助纳税策划实现利润合理分配，需要通过以下几个方面入手：首先，利润亏损的弥补。税法允许企业利用下一阶段纳税周期所得，对本期亏损情况进行弥补，能够在一定程度上减少企业亏损对自身利润分配造成的影响。其次，获利年度的推迟。税法中规定，允许部分企业前两年免征所得税，3～5年内按照25%的税率减半征收所得税，尽可能推迟纳税期限，进而减轻企业税负。最后，防止股息所得转向为资本利得。实行利润分配先行股权后转让，尽可能避免享受免税的股息向资本利得转化，进而归纳至所得税范围内。

3.4 资金营运方面

借助净现值法、现值指数法、回收期法等方式对各项投资进行评估，因评估方式的差异，需要制定不同评估策略。将纳税筹划应用在资金运营方面，需要借助投资评估方法，设计出符合实情的评估方案，充分考虑影响税收的因素，将其与新税法提出的税收计算方法相互结合，对不同方案中的节税标准、差异进行对比，从中选取出合适、可行的方案，根据方案中的设计要求与标准，制定出相应的纳税筹划。在纳税筹划实施环节，将其分为方式与项目两部分来进行，将预期规划与实际节税进行比较，找出其中的差异性，进而探寻探索更加优化、完善的避税方案措施，进而实现高效率的资金运营。

4 结 语

汽车研发企业是我国经济体系中的重要组成部分，为提高社会经济做出了巨大贡献。在做好自身生产销售的同时，应对自身财务管理与纳税筹划提高关注。财务管理与纳税筹划两者有着密切的关联，企业的经济效益与纳税数额是成正比的，获取的经济效益越高，所要缴纳的税款也自然越多。因此需要财务人员正确使用纳税筹划，严格遵循相关法规标准，充分考虑实际运营情况，制定出合理有效的实施方案，将其应用在企业投资、筹资、效益分配以及资金运营管理中，减轻企业税务负担，切实提高企业经济效益，推动企业能够在未来获取更长远、稳定发展。