企业财务报表分析存在的问题与对策

■王 旭

（连云港振兴物业管理有限公司）

1 引 言

财务报表分析，是指财务人员通过一定方法，以财务报表为抓手对企业过去一段时间的经营状况和财务状况进行分析的一项专业活动。企业通过对财务报表的分析，将一个个孤立枯燥的数字串联起来，运用专门的分析方法诠释为非财务工作者均能看懂的“白话文”。从而让企业的股东、经营者或者投资者等报表使用者更为直观的了解企业某会计期间的经营成果；让企业管理者掌握现金流现状、企业盈亏点等多方面的财务信息，并据此合理规划企业未来的发展。

一份有效的财务报表分析，要求分析者能够有效选择报表的有效数据，选择恰当的分析方法，运用专业的分析能力。因此，选择的数据、分析的方法，以及报表的质量，甚至分析者个人喜好的偏差，都有可能影响报表分析的质量，从而直接影响企业的经营决策。

2 企业会计报表分析的现实意义

2.1 量化企业经营成效

每一家企业存在的根本目的就是为了盈利，但是也不仅仅为了盈利。那么如何判定企业战略方向正确与否，近阶段经营成果如何，就需要一个可量化的途径。数字是量化的载体，企业财务报表通过数字直观地向企业所有者、经营管理者，以及其他一系列的社会公众展示企业一段时间的经营成果和累计经济效益。

企业财务报表中的三张主表，即资产负债表、利润表、现金流量表能够大体反映企业某一时间点的资产和负债情况，以及一定时间段的经营成效。其中，资产负债表是反映企业某一时间点财务整体状况的报表；利润表是反映企业某一时间段盈利情况及其利润分配情况的报表；现金流量表是反映企业在某一时间段现金及现金等价物流入和流出情况，反映企业运营资金是否充裕的报表。简单的说，财务报表的分析过程就是一个透过表面看本质的过程。它将报表表面信息与隐藏信息相结合，通过“翻译”企业财务报表工作，使得报表使用者更容易获取企业经营成效。由于报表是数字构成，因此财务报表分析中针对经营成效多以数字进行说明，从而量化企业经营成效。

2.2 为企业提供有效的决策支撑

一份高质量的财务报表可以为企业经营管理者的经营决策提供有效的数据支撑。财务报表中的资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等数据信息，以及与往年同期相较数据等，可以帮助企业深入了解经营现况和经营成果，推断未来的经营方向。

通过企业财务报表的简单分析，企业能够获得准确的财务状况、真实的经营现状、近阶段现金流量情况和各项指标完成情况；通过企业财务报表的深度分析，还可以掌握企业偿债能力和市场盈利能力、发现企业经营风险特别是财务风险，分析企业核心竞争力以及现阶段产品的优劣形势等等。最终，为企业决策提供数据支撑和了解行业未来发展的方向，帮助企业实现价值最大化。

2.3 提升企业管理的水平

通过报表分析，可以让经营管理者了解企业经营管理现状，进而发现问题、解决问题，提升管理水平。

2.3.1 应收账款的账龄分析

通过对应收账款的账龄分析，能够了解特别是中长期账龄的应收账款的金额和年限。企业总结中长期应收款中显示的信息和发现的问题，如应收账款涉及的客户种类，审批应收款的业务流程等。从而有效的提升管理水平，改进内控机制等。

2.3.2 成本和收入的投入产出率

成本和收入的投入产出率，可以衡量企业某一面的经营或管理效果和效率。投入产出率，也称投入产出比（ROI），是指投入资金与其所创造价值之间的关系，是反映投资效果一项指标。成本和收入相辅相成。收入过高，成本过低，表明企业控制总成本支出的能力越强，经营效率越高，这是所有企业极力追求的目标。通过财务报表分析找出当期总成本所涉及的各项成本费用，细化、匹配成本与收入，并与本行业同期、本单位往期的数据进行比较，找差距、补短板、强弱项、快提升。

2.3.3 计算财务指标

如短期偿债能力、流动资产运营能力、存货周转率等，为企业的经营管理者的企业管理做好未来规划，从而提升管理水平。

2.4 及时发现企业经营风险

企业经营风险是指企业在经营管理过程中可能发生的各种危险。企业经营风险通常主要包括五种类型：政策风险、市场风险、财务风险、法律风险和团队风险，其中财务风险一般能够通过对财务信息的分析获得，所涉及的财务信息分析就包含了财务报表分析。财务报表分析中涉及财务风险的分析主要指企业偿债能力和盈利能力方面的分析。

3 目前企业财务报表分析中存在的问题

3.1 报表分析人员自身存在局限性，缺乏专业性

大多数企业的财务报表分析人员是财务人员。报表是冷冰冰的数字，分析是透过现象看本质的一个过程。说的简单一点，财务报表分析就是一项“翻译”工作。财务报表分析人员的判断思维方式、选用的分析方法、以及专业知识的储备等等一系列的主观因素，决定着报表分析的方向、成果和质量。因此，不同的分析者出具的财务报表分析必定是各不相同。此外，大多数的财务人员缺乏对企业全方位的了解，并且自身未能充分掌握报表分析方法、缺乏专业知识储备，容易导致分析报告仅是对报表数字的表面分析，很难做出全盘解析，更谈不上对企业经营状况进行全面、有效的分析，为报表使用者提供正确、合理的分析报告了。造成这种现状的原因，一方面是企业不重视财务培训，缺乏有效的培训机制；另一方面是财务人员深陷于日常繁琐的账务处理工作，没有时间或自身不重视专业知识的学习。

3.2 报表本身存在局限性，数据不精确

目前，大多数企业的财务报表依托于人工会计的账务核算。而企业会计人员能力的参差不齐，导致账务处理或者账务核算方式的多种多样，其中不乏出错现象，最终导致财务报表数据的不精准。本条所指的报表本身局限性主要是指人为因素导致的局限性。企业报表的数据依托于日常的账务处理，除了因会计人员专业能力的局限导致的报表数据不准确之外，还有实务操作过程中存在的诸多问题导致报表数据不精确。如因财务人员职业操守问题造成的虚假账务处理：为讨好经营者或者管理者，为少缴企业所得税而减少利润，为完成上级下达的指标任务而不遵守会计准则，或者为提升管理者的业绩增加利润等等。报表本身的局限性还表现在会计政策的选用不同，影响报表数据可比性等，还有财务报表出具时间性的滞后性、行业政策的变更等。

3.3 报表分析方法存在局限，分析体系不够完善

企业报表分析的目的，一般都是为了更好地掌握企业四大能力。所以，企业报表分析也可以称之为企业四大能力分析。企业四大能力通常指偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。企业报表分析的方法一般有五种，即比率分析法、审阅分析法、趋势分析法、比较分析法及杜邦分析法。一份优秀的报表分析应采用多种分析方法相互结合运用。现阶段的报表分析、数据分析没有得到管理者的充分重视，且报表分析者思维固定化、重复化，没有建立有效的分析体系，因此导致大多数企业的财务报表分析浮于形式。

3.4 分析数据较片面，忽视非财务信息的分析

企业存在于市场，市场被多种多样的、日新月异的因素影响。这些因素相较于我们今天所谈的企业财务报表的财务信息，可以称之为非财务信息。现阶段，非财务信息对企业经营决策的影响力日渐提升。非财务信息，顾名思义就是以非财务资料形式出现与经济活动有着直接或间接联系的各种信息资料。非财务信息多而杂，分布广泛，没有判断的标准，更没有在会计报表上直接显示，难以量化。市场环境风云变幻，行业竞争日趋复杂，传统的依托于财务报表单一的指标分析早已无法满足企业经营管理的需要，无法为企业在发展、战略等决策方面提供方案支撑。

3.5 企业的战略决策不清晰，导致财务分析目标不明确

财务报表分析的目的是为了报表的使用者的更容易掌握企业发展的状况。从而，配合企业战略决策的需要，为企业发展的方向做好财务数据的支撑工作。现阶段，大多数企业财务报表分析不够深入，或者说分析报告未能为企业经营决策提供有效的辅助作用。很大的原因在于企业着眼于眼前的蝇头小利，缺乏对未来发展战略的决策性方向的规划，最终导致财务报表分析目的不清晰，目标不明确。

4 优化企业会计报表分析的对策建议

高质量的财务报表分析，能够为企业在改进、发展等多个方面起到积极地影响作用。那么如何有效的进行财务报表的分析，或者财务报表分析过程中应该注意些什么，是值得财务人员关注的地方。

4.1 提升财务人员分析能力，重视专业学习

财务报表分析以财务人员自身的专业能力，特别是专业知识为基础。因此，分析结果是否能满足信息使用者的要求，很大程度取决于分析人员的专业能力。首先，财务报表分析涉及的专业知识非常繁杂，仅从财务角度需要的专业知识就有会计学、经济学、统计学、金融学等等。其次，除了专业知识，还需要掌握企业整体经营状况、了解市场行情，以及合理有效的运用分析方法。当然，这一系列的硬实力不仅需要企业管理层的支持，还和财务人员自身提升的意愿分不开。企业应建立专门的、有计划的培训机制，全员特别是财务人员参与。实行定期培训、考评、轮岗等制度，加强报表分析人员的综合分析能力。

4.2 提高报表质量，运用软件严格执行会计准则

实务操作过程严格执行会计准则，完善财务核算的准确性，对财务核算过程中不确定、不合规的情况及时修正或披露。市场上高质量的账务处理和报表处理软件越来越多。企业应选择高质量的财务软件，将日常经营中的采购、销售、存货等会计信息做好账务处理，这样就会较人工处理进步许多。强化财务处理系统在报表出具、经营决策和财务数据分析等方面发挥的重要的作用。企业需要逐步完善和规范企业制度，利用有效的内控制度，从而保证高质量的会计报表。通过经营数据的同期、上期、同比、环比的比较数据，实现财务数据和业务的结合，为报表使用者和报表分析者提供完整有效的高质量的财务报表。

4.3 综合运用财务报表分析方法

目前，大多数企业的会计报表分析主要运用比较分析法。比较分析法，顾名思义主要是指标数值变化的对比。通过计算差异额，分析其产生的原因。实际操作中不难发现，相比较的两组或多组数据是存在于一定的外界因素中的，而外界的影响因素根本不可能一样。举个简单的例子：本月利润20万，上月利润10万，是不是就能说明本月盈利水平较高呢，答案是否定的。如果本月成本是100万，而上月成本仅为5万；再或者本月的盈利是建立在前期的长时间投入的基础上，那么本月的盈利仅是市场日趋成熟的正常收益而已。因此，综合运用财务报表分析方法才是正确的分析方法。

4.4 关注非财务信息，重视财务周边信息

非财务信息不可量化，不同于直观的报表数据。一般来说，不在会计报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息。非财务信息和财务信息一样，对企业整体产生直接和持久的影响。但是，与财务信息相比，非财务信息并不一定来自单位内部，还可能与过去、未来等有关。而且非财务信息大多数是一种描述，而非数字信息。大到社会影响力、行业特点、市场竞争力，小到产品寿命、员工能力、内控管理等，都属于非财务信息。非财务信息对于了解财务状况、盈利水平很有帮助。

财务报表分析，要求报表分析者开拓分析视角，正确解读政策方针，勇于创新。用业务语言谈报表数据，真正做到服务于报表使用者，为企业的发展献计献策。因此，了解非财务信息的显得非常重要性。一个企业资产是否抵押、融资能力强弱、负债存在形式等资产负债表中数据性质说明，都称之为非财务信息。将会计报表信息与非财务信息相互有机结合，获得更加精准的企业财务状况，据此开展企业的报表分析工作，让报表分析能够高质量，更有使用价值。

4.5 明确企业的战略决策和财务分析的目标

每一家企业都应该首先明确自己的战略目标，才能规划经营发展的步伐。对于财务报表分析工作也一样，它赖以生存的环境和存在的目的都是为企业正确的战略决策“添砖加瓦”。因此，明确财务报表分析的目标不容忽视，应作为是报表分析的首要任务。

5 结 论

综上所述，企业财务报表分析工作能够帮助现代企业更科学的规划未来的方向，更及时的发现经营的风险，更有效的经营管理，需要企业从上到下通力合作。但目前很多企业在财务报表分析方面还存在一些问题，它的改进和完善是一项长期的、循序渐进的工作。财务报表分析将“高冷”的数字“平民化”，用朴实易懂的文字向每一个关注企业发展的报表使用者进行解读，需要企业从战略、人员、方法、信息系统以及非财务数据等多方面进行提升。