税收筹划在企业财务管理中的有效应用

陈红艳

（辽宁新发展交通集团有限公司，沈阳 110166）

1 引言

所谓企业税收筹划，主要是指企业在符合我国税收相关规定的条件下，通过对企业税收环节的统筹、规划，在最大程度上减轻税收为企业带来的负担，并且合法、合理地享受税收优惠政策。这种筹划方式不仅能够大幅度为企业起到减少税款成本的作用，还是企业财务管理工作、活动中的一个重要组成环节，更会间接影响到企业的经营情况，因此，企业开展税收筹划工作非常有必要。

2 企业开展税收筹划的必要性

企业开展税收筹划的必要性，主要体现在提升企业资金利用率和避免税收风险两方面。

一方面，企业在经营过程中周转资金是非常重要的内容，并且企业的资金利用率不仅会直接关系到企业的净利润，还会在很大程度上影响企业的经营情况。当企业想要实现经济利益的最大化，就需要降低、控制企业生产经营中的成本和开销，进一步发挥控制成本对提升企业利润的作用。其中，纳税属于企业的成本，并且税收的占比较大。企业通过对税收进行筹划不仅能够有效地控制、监管企业缴纳的税款是否合理、合法，还能在很大程度上降低企业的缴税成本，进而减少税收环节占企业资金的比例，有效提升企业资金的利用率。

另一方面，企业开展税收筹划能够有效避免企业陷入税收风险、陷阱。由于我国的税收制度和规定仍然存在一定的不足和漏洞，部分企业会借此做出违反税法的行为，不仅会在很大程度上影响我国的税收收入，同时会使企业陷入税收风险与困境。因此，企业应当通过对税收开展筹划工作，以确保企业税收在合法的情况下，将企业税收控制在合理的金额内，不仅可以进一步控制和监管企业的税收成本，还能在一定程度上有效地避免企业陷入税收风险。此外，企业开展税收筹划除了有利于提升企业资金利用率和避免税收风险以外，还能够有效提高企业财务人员的专业水平和素质。通常情况下，企业的财务管理主要包括资金、成本和利润三大部分，其中税收与企业的资金、成本、利润有着直接的联系。因此，企业财务人员在进行税收筹划时，不仅需要充分了解、清楚企业管理三大内容的会计知识，更需要企业财务人员对我国税收的相关规定有明确的认知和理解，如此才能流畅、熟练地开展企业税收工作，如报税、缴税等企业税收环节，从而在很大程度上提高企业财务人员的行业认知度和会计知识水平。此外，企业通过开展税收筹划工作，不仅能够使企业的财务人员加强对税收筹划的重视，还能进一步提升企业的经营、管控能力。由此可见，企业开展税收筹划工作具有非常多的优势，同时，有利于企业今后更好地发展。

3 企业税收筹划的含义以及税收筹划与偷税漏税的区别

企业的税收筹划就是在企业经营中结合相关财务数据和经营性行为对税收工作进行统筹、规划，满足企业正规节税需求，进一步降低企业税收成本，优化整体财务和经营工作，为企业进一步发展起到支撑作用。但是企业的税收筹划与偷税漏税的性质完全不同，企业税收筹划是在符合我国税收相关规定的条件下进行的。我国对偷税漏税行为的定义，主要体现在企业采用不正当的手段、做出不合法的行为，对原本按照企业实际经营情况编制的企业凭证、账簿等会计信息进行隐匿和变造，导致企业的会计信息与实际经营情况不符，或是采用虚假的财务数据进行申报工作，从而达到少缴税甚至不缴税的目的。企业税收筹划工作不同于偷税漏税行为，是一种为保证企业正常缴税和有效开展财务工作的工作行为，不仅能为企业带来最大化的利益，还能保证企业的正常经营不受影响。税收筹划是在企业纳税环节发生前，提前对企业的税收进行统筹、规划，并且在符合我国税收相关规定的条件下进行税务调整工作，充分开展税收筹划工作并发挥其最大价值，助力企业合理地进行避税、节税，优化企业的财务工作，实现有效的财务管理。虽然企业税收筹划与偷税漏税在定义和概念上很容易区分，但是在企业实际经营的过程中二者之间的关系很难掌握，部分企业会因为过度避税，导致不合法、不合理的避税情况出现，进而使企业对税收的筹划演变为偷税漏税。例如，出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。当企业利用我国税法相关规定中出口退税的政策进行税收筹划便属于合理避税，如果企业偏离了我国税收相关规定对出口退税政策的要求，将不符合退税要求的产品进行包装，这种情况属于企业的一种欺骗行为，从中获取本不该属于自己款项，而这就不再属于企业税收筹划工作而是企业的偷税漏税行为。因此，企业应当加强对财务人员的培训，避免出现企业不正当、不合理的税收管理行为。

4 企业开展税收筹划的原则

为确保企业针对税收开展的统筹、规划工作能够顺利进行，并且充分、合理地发挥出税收筹划的价值和作用，最终实现企业财务管理水平的提升和成效的增强，企业在开展税收筹划工作时应当遵循以下原则。

4.1 事先筹划原则

企业税收筹划中事先筹划原则指的是，企业应当在开展税收统筹、规划前，对我国税收的相关规定应当有充分的了解、理解，在符合我国税收相关规定的条件下，结合企业的实际经营情况，进一步对企业经营范围内的活动、事项进行统筹、规划。例如，加强对企业投资环节的控制、对企业筹资环节的管理，这些企业事先管理、控制的手段和方法，都能够在很大程度上为企业起到减少税收成本的作用，进而充分实现企业税收筹划的价值。

4.2 合法原则

企业的税收筹划与偷税漏税二者之间的区别就在于税收筹划是合法、合理的，并且严格按照我国相关税法规定进行。企业在税收统筹环节，需要企业财务人员时刻关注我国税收相关规定的变更和完善，使企业获取的税收信息与我国的政策保持一致，以确保企业在开展税收筹划时在合理、合法的条件下进行。

4.3 成本效益原则

企业的经营活动在很大程度上影响企业的税收筹划的成效，企业在开展税收的统筹、规划工作时，应当兼顾企业的成本效益，避免企业过于重视税收筹划环节，导致企业投入大量的时间、精力和物力资源，但最终无法达到企业预期的结果和成效。因此，企业在开展税收筹划时，要充分考虑企业的成本效益原则，进而科学调整企业税收筹划工作的力度。

5 企业开展税收筹划的有效措施

5.1 加强企业不同阶段的税收筹划

企业在开展税收统筹、规划工作时，应当从以下几个方面入手。

5.1.1 加强企业创建阶段的税收筹划

通常情况下，企业在创建的过程中，对于企业机构性质有很多的选择，如有限公司、有限责任公司、合伙制或者个人独资企业等，这需要法人在创建公司时结合自身情况进行选择。将有限责任公司与个人独资企业进行比较，有限责任公司不仅在获得收益时需要缴纳企业所得税，同时，需要额外缴纳企业法人的个人所得税，然而个人独资企业在经营过程中，不需要缴纳企业所得税，仅需缴纳企业法人的个人所得税。因此，企业在创建的过程中，应当充分考虑自身的需求，对不同企业机构的税收形成进行充分的统筹、规划。此外，对于分公司和子公司之间的选择也是十分重要的，并且在税收上有着不同的计税依据。通常情况下，企业的分公司与总公司无法单独进行核算，当分公司通过经营开始盈利或是亏损时，需要将分公司盈利或亏损的部分合并到总公司一起核算，然而子公司可以进行单独核算，所以在缴税时不需要合并到母公司进行计算，只有在进行利润分成时子公司才会按照股东占比进行分配。当企业明确公司建立后就可以盈利，那么建立子公司在税收方面是非常有利的，当子公司处于盈利的情况下，可以在很大程度上享受到地方政府给予的税收优惠政策。如果当企业在建立后无法保证立刻获取盈利，甚至会出现亏损的情况，这时企业应当选择建立分公司，由总公司来分担分公司在建立初期造成的亏损，这不仅能够缓解分公司的资金压力，还能在很大程度上为总公司减少税收成本。

5.1.2 加强企业投资阶段的税收筹划

企业在作出投资决策时，应当针对企业的投资决策进行企业税收的统筹、规划工作，并且重点对投资地区进行充分的考虑。这是因为国家为了提升部分地区的经济水平和发展能力，会在规定的时间或时期内，对特定的地区实行税收的优惠制度、优惠政策，如一些有助于经济开发的地区，或经济水平较为落后的地区，国家会给予相应的税收优惠制度、优惠政策。当企业选择实施税收优惠政策的地区进行投资，一些特定的税种可以减少缴税金额甚至会出现免缴的情况。因此，企业在进行投资时，应当重点考虑此类地区。此外，为促进我国产业结构转型和升级，国家在制定税收政策时，为鼓励或是限制某些行业的发展，对于不同的行业类型实施不同的税收政策，因此，企业在选择被投资企业时，其行业类型也是需要关注的。

5.1.3 加强企业生产阶段的税收筹划

企业能否可持续性地发展和经营，在一定程度上取决于企业生产阶段的税收筹划是否合理、合法，并且是否有效地降低企业生产阶段的税收成本。例如，一些高新企业在生产经营过程中会开展产品的研发工作，国家为了激励这些拥有高新技术的企业，会相应地制定针对研发产品加计扣除的税收优惠政策，这就需要企业财务人员在生产过程中，明确、精准地划分出企业的研发费用，进一步在符合国家税收优惠政策的条件下，有效降低企业的税收成本。再如，国家对于新建立的企业会出台相应的限定期限的税收减免政策，但由于刚刚成立的企业没有过高的商誉和知名度，导致这些企业在市场的占有率相对较低，无法获取更多的利润和收益。因此，这些限定期限的税收减免政策对企业的支持作用并不显著。为确保企业能够充分地享受、利用国家出台的税收优惠政策，企业可以通过加大生产量和投入广告进行宣传，不仅可以提升企业在市场中的知名度和商誉，还能提升企业的利润水平，进而最大限度地发挥国家实行的税收优惠政策的作用，为企业节省更多的税收成本。

5.2 借助会计核算方式加强税收筹划

通常情况下，有很多会计核算方式供企业选择，并且不同的会计核算方式会相应地影响企业纳税的金额，如一些生产型企业在对存货进行核算时，由于计量方式、手段的不同，会导致企业的材料成本与已经销售的产品之间的分配金额不同，换言之，企业在原材料和产成品之间的差额会影响企业需要缴纳的所得税。因此，企业应当借助会计核算方式加强对企业税收的统筹、规划，如企业在存货计价方式的选择上，可以充分考虑企业的实际经营状况，在众多计价方式中选出最适合企业的核算方式，最终达到有效为企业减少税收的目的。此外，企业在进行成本、费用的核算时，应当通过累计折旧有效地管理、控制企业的成本和费用支出。例如，企业为扩大经营购入一台固定资产，应当结合资产性质以及企业的经营情况，选择最适合的折旧方法，当企业处于盈利阶段并且近期的利润较高，可以通过加速折旧的方式降低缴税金额，从而达到为企业节税的目的。

5.3 加强股利分配和员工薪资的税收筹划

当企业处于盈利阶段给予股东分红时，需要从现金股利和股票股利中选取一种方式。对于现金股利来说，需要受益人按照所获收益的20%缴纳个人所得税，而股票股利则不需要受益人缴纳个人所得税，因此，企业在进行分红时，应当充分考虑自身和股东的情况选择最适合的分红方式。此外，企业在经营过程中职工的工资是缴税环节中非常重要的一部分，并且扣除员工工资有两种方法：第一种，计税工资法是指企业按照为员工发放工资的总金额，在计税标准内按照规定扣除，对于超出标准的金额无法进行扣除；第二种，工效挂钩法是企业实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。第一种方法更适用于效益不佳的企业，第二种方法则适用于效益较好的企业，能够尽可能提升员工工资扣缴的金额。因此，企业的税收统筹、规划是一项长期的行为，企业应当具有长远的战略眼光，在进行企业税收决策时，应当充分考虑企业的经营情况，在最大程度上使企业效益最大化。

6 结语

综上所述，企业应当充分重视税收筹划环节，并且企业应当重视对财务人员的培训，使财务人员能够明确地掌握税收筹划与偷税漏税之间的不同，在合法、合理的情况下尽可能地降低企业的税收成本，从而实现企业财务利益的最大化。同时，通过合理、合法的手段开展税收的统筹、规划工作，不仅能够在很大程度上为企业规避税收带来的风险，还能使企业的发展更加持续和稳定。