浅析施工企业资金管理存在的问题及对策

张新占

（中铁二十四局集团有限公司北京分公司，北京 102600）

1 引言

随着现代建筑工程施工规模的不断扩大，建筑工程的施工难度不断提高，施工过程中对企业资金管理质量产生影响的因素也在不断增多，如物资价格、人工成本、机械租赁费用、管理费用等。工程项目的各个环节都需要大量资金作为支撑，只有采取高质高效的资金管理措施，才能为施工企业扩大利润空间提供保障，才能使施工企业有效抵御来自市场环境和施工过程中的各项资金风险，促进建筑施工企业健康发展。

2 资金管理的概念和施工企业资金管理的特点

2.1 资金管理的概念

资金管理可理解为企业为实现经营目标，对内部资金的使用和流动情况进行规划、控制和监督，对资金使用的必要性和利用率进行考核，管理内容可细分为资金预算管理、流动性管理、风险管理、各业务收付款管理、银行账户管理、投资理财管理等。资金管理是财务管理工作中的重点内容。

2.2 施工企业资金管理的特点

现代建筑工程通常具有施工周期长、投资金额大、涉及要素多等特点，建筑施工企业在施工过程中应用的各项资金管理措施都是以工程建设为基础，应收账款周转天数较多，若未能对施工过程中资金的使用情况进行有效的管控，极易对施工企业的稳定运行造成一定程度的不利影响。因此，建筑施工企业的资金管理具有影响力大、覆盖周期长、资金流动性大等显著特点。

3 施工企业资金管理存在的主要问题

3.1 资金管理意识薄弱

建筑施工企业是从事房屋、构筑物和设备安装生产活动的独立生产经营单位，是建筑商品的主要产出部门，施工企业的管理人员需要在工程推进过程中，在工程施工质量、施工周期、施工人员和施工材料等因素的管理工作中投入大量的时间和精力，资金管理作为财务管理工作的一个分支，往往受重视程度较低。出现这种现象的原因有以下几点：第一，管理人员更倾向于通过直接管理工作提高企业的整体经济效益，资金管理虽然对财务管理工作具有重要的支持作用，但工作成效难以直接显现；第二，在施工过程中，若建设单位的资金未及时到位，一些施工单位会选择垫款的方式先进行工程施工，但部分施工企业未能在垫款前深入调查建设单位的资信情况或对此项工作不重视，可能引发资金回收时间延后、回收困难等问题，严重影响施工企业内部资金链的安全稳定；第三，施工企业内部员工的资金管理意识薄弱，未能正确认识资金管理对企业发展发挥的重要作用，错误地将其划分为财务部门的专属工作，未能在财务部门开展资金管理工作时提供必要的帮助，进一步加剧了施工企业的资金管理问题。

3.2 建设工程款拖欠问题

从建筑行业的发展情况来看，施工企业在工程款回收方面始终处于被动地位，部分施工企业为增强市场竞争力，会在建设过程中采用先垫资、再回款的形式，严重降低施工企业资金的利用率。另外，项目发包方未按规定时间支付工程款项的情况在建筑行业中时有发生，使得施工企业的账面上存在大量应收账款，一旦资金链断裂，可能使企业直接面临倒闭风险，不利于企业正常开展生产经营活动。

3.3 资金管理制度和组织机构不完善

受到资金管理意识薄弱的影响，部分施工企业的资金管理制度和组织机构不完善，施工企业在开展资金管理工作时随意性较强，甚至在工程推进过程中根据实际需要对资金管理制度进行随意更改，严重削弱了资金管理制度的约束性和组织机构的权威性，进而影响施工企业整体的资金管理质量。从本质上来说，这是由于施工企业内部欠缺专业的财务管理人才，难以在施工企业运行过程中提供可靠的人力资源支持，继而难以有效落实相应的资金管理制度。同时，施工企业欠缺有效的监管制度，不能对各部门和人员应用资金的规范性进行有效监管，一旦发生资金管理问题，各部门和人员之间极易出现互相推诿责任的现象，影响资金管理的效率和质量。

3.4 资金收付比例不匹配

当前，建筑施工企业的对下采购合同中普遍存在约定付款比例高，而对上总承包合同中约定收款比例低的现象，这加大了施工企业的资金支付压力。在施工过程中，施工企业在与部分单位进行经济业务往来时，甲方单位在合作关系中通常更具优势，在资金支付方面沟通的难度较大。同时，施工企业在和甲方单位的关系中通常处于被动地位。业主对施工企业设定的工程款暂扣比例较高，减少了施工企业可支配的现金，这使施工企业出现资金收支比例不匹配的现象，增加了施工企业的资金管理难度。

3.5 资金预算管理不到位

资金预算是企业结合自身发展规划制定的资金使用计划，包含投资、筹资、日常运营等内容，科学地应用资金预算管理，对企业日常运行和资金活动进行指导，有利于控制资金流动和管理质量，有助于提高施工企业对资金风险的应对能力。但实际上，企业未能将年度经营和发展目标与日常经营活动进行有效的关联，未能根据企业实际情况制定相应的资金利用方案。财务部门即便出具了相应的资金预算方案，由于欠缺预算细节，难以对各部门和人员的工作进行针对性指导，且与实际情况出入较大，难以发挥资金预算管理的真正价值。

4 提高施工企业资金管理质量的对策

4.1 强化全体员工的资金管理意识

只有强化建筑施工企业中所有员工的资金管理意识，才能为资金管理工作的开展提供有利条件。具体来说，企业管理人员应从自身出发，转变传统的企业管理观念，充分认识到资金管理工作对企业发展起到的促进作用，在日常工作、组织会议中强调资金管理的重要性，对所有员工产生潜移默化的影响，在管理人员和基层员工心中牢固树立资金管理的观念。

4.2 做好应收账款回收工作

应收账款回收困难是当前建筑行业中普遍存在的问题，为施工企业的健康发展带来了极大的阻碍。为改变这一不利局面，施工企业可以从以下两方面进行整改：第一，企业应以长期发展的眼光选择合作对象，切忌为短期利益增加企业需要面对的资金风险，应在建立合作关系前，通过浏览公开网站和行业内调查等方式多维度考察合作企业的信誉度、经营模式、资金实力等，优先选择具有合法资质、信誉度良好、资金较为雄厚的一方展开合作；第二，应建立账款回收制度，由专门人员负责，根据应收账款的金额大小、紧急程度、拖欠时间等采取相应的账款回收措施，必要情况下可应用法律手段保护自身的合法权益。

4.3 建立完善的资金管理制度

完善的资金管理制度能够为施工企业开展资金管理工作提供必要的指导和参考，资金管理制度的科学性和全面性会直接影响企业资金的利用率。资金管理制度需要包括筹资管理、现金管理、银行存款管理、资金使用审批、资金预算等内容，涵盖施工企业运营过程中需要使用资金的所有环节，使企业管理人员结合企业整体发展目标制定更加科学的筹资计划，对企业内部现金的使用范围、库存现金额度等进行规定，对各部门日常资金使用审批提出严格要求，并通过落实资金预算制度控制资金收支平衡，使企业能够长期科学地应用资金，提高施工企业的资金管理质量和财务管理水平，促进企业健康发展。同时，企业应按制度设置资金管理部门，并配置能力和素质过硬的专业化资金管理人才，为资金管理工作的开展提供人力保障。

4.4 加大对企业资金周转的监督力度

施工企业管理人员应充分认识现金对企业运营的重要性，只有企业内部的现金以健康状态流通，才能为企业经营提供资金保障。因此，施工单位需要以国家相关法律法规为依据，对资金的周转和流动进行全程监督，对现金的收入和支出情况进行严格审核，对企业因投资、融资、经营而产生的现金流量进行集中、统一管理。在资金收入方面的资金管理主要包括以下内容：应收账款是否按期、全额到账；在建项目账款是否按时回笼；回笼资金数额是否与预期额度一致及出现差额的原因；建成项目是否及时清账等。在现金支付方面的资金管理主要包括以下内容：合作企业是否具备完善的经营资质；应付账款是否存在风险；大额支出款项的审批流程是否符合相关法律法规的要求；实际支出款项是否超出预算及超支原因等。在对企业资金周转情况进行监督时，财务部门需要和业务部门、施工部门、项目部门等保持密切的联系，及时了解各项业务和现金流动的必要性，对现金流动的必要性进行深入考察。

4.5 提高应对资金风险的能力

施工企业在工程项目招投标活动中扮演被选择的角色，部分施工企业为获得参建资格会盲目选择最低价竞标争抢市场，提高自身承担资金风险的概率。首先，施工企业应尽量规避“赌博”心理，立足于工程实际建设要求，对工程施工过程中自身可能承担的资金风险和可能遭受的损失进行科学预测，全面考虑自身能否承担相应的风险。其次，企业在获得参建资格后，应对项目推进情况进行密切监督，对资金使用情况进行严格的监管，及时回收资金，在发生超期欠款等情况时，应根据实际情况采取相应的资金风险防控措施，避免损失进一步增加。最后，在签订各项购销合同时，应避免约定过高的付款比例，避免增加资金支付压力，防范潜在的纠纷风险。同时，在不影响企业信誉的情况下，合理合法地延缓资金对外支付。在做好开源工作的同时，也要做好节流工作，这有利于企业充分利用自有资金，发挥出资金的时间价值，为企业创造更大的效益。

4.6 提高资金集中控制质量和效率

当前，建筑施工企业普遍具有点多面广、分子公司、地方项目遍布各地的特点，资金集中管理的难度较大。因此，提高集团总部对资金的控制质量和控制效率，从集团整体规划与发展目标出发，提高对资金的利用率，对施工企业的整体发展具有重要意义。具体可以从以下几方面入手：第一，应加强对分支机构流动资金的统筹管理，提高集中管理水平，对分支机构中的资金流动情况进行深层次监管，避免出现各分支机构之间资金分配不均衡的情况，保证各分支机构都能良性运营，提升集团资金的利用率；第二，通过对资金的集中管理，能够提高集团对企业整体财务状况的掌握和了解程度，使管理者作出更具科学性的融资和贷款决策，扩大企业业务范围和经营范畴，提高企业的经济效益；第三，严格控制企业开立银行账户的数量，严禁各分支机构私开账户，加强资金回收和统筹管理，确保各分支机构对资金的申请和使用都能严格按照公司审批流程进行，规避资金风险的出现。

4.7 加强全过程造价管理

施工企业实行有效的全过程造价管理，可以让工程项目的各个管理环节顺畅推进，在有效降低建设成本的同时，能够让资金的利用率得到最大限度的提升。具体措施如下：

第一，增强工程设计的科学性，提高工程造价控制工作的地位。工程造价是根据工程设计方案对施工过程中的工程量、工程消耗材料、工程施工人员、工程使用机械设备等产生的费用进行计算，工程设计方案的科学性会直接影响工程造价结果的准确性。因此，重视工程设计的科学性，依托准确的工程造价结果，对施工过程中的资金流动情况进行控制，是提高施工过程中资金管理质量的直接且有效的措施。

第二，严格审核工程变更的必要性，减少不必要的造价支出。从理论上来说，建筑工程施工需要严格遵守设计图纸中的各项要求，但由于工程施工周期长、现场环境变化因素多，施工过程中会无法避免地产生工程变更。施工企业管理人员应对变更申请的必要性进行严格的审核，对施工现场进行深入调查，对变更后产生的费用进行仔细评估，最大限度地减少工程变更，避免不必要的造价支出。若工程变更不可避免，应结合变更后的设计方案、施工流程等重新计算后续工程造价，以保证施工企业能够在后续施工过程中继续保持对资金的全面监控和深入管理，并且对后续资金的分配计划进行相应的调整，提升施工全过程的资金管理水平。

5 结语

综上所述，随着建筑行业的快速发展，施工企业面对的市场竞争压力不断增大，若想在行业发展的浪潮中稳步前进，不仅需要提高自身的施工水平和施工管理能力，还需要正视自身在财务管理中存在的不足和问题，采取有效的对策提高资金管理水平，确保施工企业在运营过程中能够得到可靠的资金支持，从而利用有限的资金创造最大的价值，为企业良性发展保驾护航。