大数据时代企业全面预算管理研究

■宋 丽

（赤峰富龙公用（集团）有限责任公司）

全面预算管理是以企业一个年度的战略目标为导向，对企业日常经营活动做出业务预测、财务预测等项目活动，对企业未来生产、销售、资金投入等经营活动以计划的形式表现出来。全面预算管理可以让企业提升管理水平，在企业转型过程中进行有效的管控。

1 相关概念基础

1.1 大数据的概述

大数据是海量数据的集合，它的规模呈不断变化的趋势，单一数据规模范围从几十TB到数PB不等，且能从多种途径中产生数据，具有海量性。它能获取、存储、管理数据信息，并对有用的数据信息进行专业化的分析处理，融合新模式能发挥更强的决策力。当今互联网快速发展的时代，创建实时数据并及时处理分析满足了用户的需求，海量的数据信息，高速的处理速度，超强的分析能力，为用户解决了问题。新型多结构数据，导致数据多样性增加，大数据强大的获取、提取、整理、分析的能力可以明确到具体个人，减弱了挖掘技术不足的劣势，帮助企业更好的为客户服务，增加企业的价值，取得更大的效益。

1.2 全面预算管理的概述

全面预算是用来反映企业不超过一年或一个经营周期活动价值的计划，它是包含编制、批准、实施的一套完整指标管理控制系统，把企业战略规划作为依据，整个企业经营过程的全面预算作为基础，依靠全体员工的参与全方位控制，帮助企业调整自身的组织结构，合理分配企业资源，实现企业对未来的发展预测。

1.3 大数据与全面预算管理的关系

1.3.1 大数据为全面预算管理提供技术支持

全面预算管理的流程包括预算编制、预算执行、预算考评。数据是预算编制的支撑基础，编制过程中不仅仅需要历史数据，还需要各项目的预测数据。没有大数据应用的预算管理，数据获取主要依靠财务人员的收集整理，耗时长、可靠程度低。而大数据为预算编制带来了丰富的数据支持，它利用科学的方法对复杂的数据进行过滤筛选，且将更多非结构化信息加入到数据分析系统中，保证了预算编制的合理性、专业性和准确性。

1.3.2 大数据是全面预算管理发展的动力

过去管理层对全面预算管理的关注程度不高，使预算工作缺乏权威性，执行力低。监督控制不到位，不能推进企业健康稳定的发展。自从国家出台了一系列的政策支持，强调建立一体化全面预算管理系统，推动企业进步，我国进入到了一个崭新的全面发展阶段。大数据技术的普及，提高了资源利用率，加强了销售预测、成本预测、财务预测的编制，把预算对企业发展的作用发挥到极致，让企业明确了投资方向，做出降低成本和提高经营效益的解决措施，刺激并加速了大数据和全面预算管理的融合与协作。

1.3.3 大数据保障全面预算管理的实施

大数据为全面预算管理做指导，为实际运用中出现的问题提供解决方法。传统的全面预算是手工编制，由财务部门搜集整理资料共享分析，工作量大，数据信息量多，难以顾及到未来不确定因素的影响，使预算编制受到限制，目标定位不明确，预算流程复杂容易产生误导，导致事前计划不准确；执行中出现问题无法及时弥补，事中控制效果差；事后分析考核效果不理想。大数据的融合可以为企业管理者传递最新发展数据和分析报告，管理者根据提供的资源制定符合自身发展的战略目标，再由预算管理委员分解成具体目标并落实到各单位、各部门，保证全员参与。大数据的支撑简化了预算流程，使全面预算能够随时根据市场环境、国家政策以及行业的发展状况作出预算分析和调整，更合理的利用成本、销售量、利润数据预测企业未来产品销售情况和用户偏爱款式以及盈利情况，引导管理者作出正确的规划，为企业创造更大的利益，促进企业实现战略目标。

2 大数据下A公司全面预算管理存在问题

2.1 预算执行过于依赖大数据分析

企业往往会通过销售量、利润额、收入等指标来判断近期经营的好坏。但是就算这些指标预测值和实际值相差不是很大，也不能保证企业战略目标即将实现。企业全面预算管理利用大数据技术分析，首先能取得可靠可依赖的数据信息，不仅数量多种类多时效性还强，这为预算管理提供了基础保障。其次大数据能够从多方面多角度，结合多项指标进行分析，使其对预算管理更具有说服性。大数据技术分析能够更准确的为管理者提供想要的分析结果，反映消费者的喜好，市场大环境的产品需求，什么受欢迎就大力生产什么，市场对某种产品需求少了就立马调整生产经营，这导致管理者过分依赖大数据的分析成果，丧失了自己的判断分析能力。企业一般是采取年度预算，无特殊情况不会改变预算目标，但是企业会为了向预算目标靠近而改变原有的经营方式和战略，影响企业最初的发展规划。

2.2 业务和财务之间信息共享性差

A公司集团下设了信息中心、企业文化部、企业管理部等用于数据信息的挖掘、处理、分析。但是A公司集团只是在业务经营和生产研发技术中大量投入资金，财务部门的大数据分析技术研发投入明显不足。财务部门在使用大数据分析时只能使用业务系统中呈现的数据，不能随时调取并使用最新或者过去的数据。虽然财务部门也会在财务系统处理相关的业务工作，但是所用的系统软件均为外购，做基本的业务分析可以满足企业的需求，要想提高预算管理水平，外购系统难以满足。外购系统不论购置还是后期维护成本都比较高，一些功能还会和企业自己开发的系统相斥，会导致不同系统之间信息共享性较差，查阅获取数据受到限制，影响预算管理的准确性和时效性。所以企业不能只看重对业务经营和生产技术的研发，还要把精力放一部分在财务系统开发中，这会提高企业预算管理水平和预算管理效率。

2.3 对大数据的认识不足

大数据的出现带动市场不断发展，互联网的融入使现实情况瞬息万变。A公司集团高层管理者对大数据的认识不充分，思想和眼界具有局限性，他们认为根据实时获取的信息做好预测，就算战略目标发生变化，全面预算管理系统也不会对战略目标起到推进作用。然而随着大数据投入使用，企业能获得更多有效的数据信息，同行业同市场，种类多可对比性强，且大数据的应用节约了人工搜集整理成本，减少了数据传递时间，数据信息时效性更强，能更快的投入使用，为企业制定战略目标和编制预算提供了便捷和可靠的依据。

2.4 预算管理水平落后

预算考核是对预算管理执行过程最终结果的一个评价，主要看企业的预测值和实际值相差情况，进而分析企业经营中导致产生偏差的原因，也是对企业预算编制质量的一个评价，看其是否做到了合理配置企业资源。A公司集团运用了大数据分析系统后，各项指标的预测值和实际值差距越来越小，企业对这个结果满意，觉得达到了预期效果，会忽略其中潜在影响因素，不在继续追究分析。企业的关注点更多还是在收入、利润、销售量这些指标上，收入利润达到了企业制定的目标，那么预算制定和执行评价就不会被重视。所以企业需要不断完善预算评价标准，将定性指标、不定性指标都加入到评价中，利用大数据分析技术提升预算目标的准确性，简化预算流程，增强预算监督控制过程。当今时代高速发展，企业内部环境和社会大环境变幻莫测，大数据为企业预算管理做支撑，但是影响预算目标的不可控因素很多，所以不论最终预算目标是否达成，都要改进完善预算管理评价体系。

3 大数据下A公司全面预算管理的优化措施

3.1 建立前期控制机制

为了防止企业过度依赖大数据分析，发挥全面预算的管理和控制职能，可以利用大数据共享平台提供的数据来提前进行预算分析，避免预算执行过程中发现预算偏差，改变原有的经营方式和策略盲目向制定的预算目标靠近。提前反复预测可以对未来可能发生的状况进行事前控制，将计划要达到的目标和预测数据仔细对比，设定一个可能出现问题的临界点，当快要到达临界点时问题可能就会出现，这时可以制定措施及时避免风险。

数据共享平台为使用者提供了实时动态信息，可以提前分析，并在预算执行过程中进行监控，可以及时发现问题。企业在预算前期将预算数据录入到系统中，如果实际业务与预算值产生较大差异时，系统就会拒绝办理业务，同时向上级领导者反馈，只有合理解决了问题，经过各级权限的批准后才能继续进行业务操作。如果出现这类问题要安排专门的人员记录，编写一个报告，注明业务过程中产生问题的原因和解决的措施以及涉及到的部门，在公司集体大会时分享，提醒各部门加以警戒并告知问题产生的过程，也可以一起讨论分析从哪些方面可以避免，防止未来发生同样的错误。

3.2 建立业财平衡数据共享平台

A公司集团经过数十年的发展，企业规模不断扩大，业务日益增多，相比其他酒企来说有比较健全的业务数据分析系统，但是企业财务系统还有待开发。企业应该在财务数据分析系统上增加研发的投入，可以让各部门员工能在数据平台上随时获取工作相关数据。财务部门在监控预算过程中能根据实时数据进行分析，分析出差异需要调整后，可以把引起问题的原因反馈到平台负责人手中，做出标记并提示相关人员注意，可以对预算过程起到很好的监督控制作用。

财务管理分析系统也可以增设一个专门的预算管理委员会，委员会成员可以从董事会、监事会、财务部、销售部等各部门主管中各选取一人组成外加几位相关的业务人员，他们主要负责系统平台的监控。预算管理委员会加入业务人员，及时提供业务经营信息，对经营活动进行监督控制，财务部门根据数据信息监控、分析、调整预算，最后由预算委员会的成员管理和决定，构建这样一个数据共享平台不仅提供了实时数据信息，还促进了业财融合。由于一个共享平台供所有部门使用，系统安全性又是一个新的问题，要加强平台系统安全建设并定期维护，企业每位需要用到这个平台的员工配备专门的账号和密码，并定期排查更新，从内部和外部保证数据信息不被泄露，能够安全使用。

3.3 完善预算管理制度

健全的预算管理制度是预算管理体系正常运行的保障，制度不完善会使预算管理缺乏评价依据，而完善预算管理制度可以从提升数据应用管理制度和考核制度入手。A公司集团具有相对完善的预算管理制度，大数据分析技术的应用对预算管理起到促进作用。但是仍然存在管理层和基层员工对大数据和预算管理认识不足的现象，即使企业构建了数据共享平台，也不会主动学习数据平台的应用流程和操作规范。企业应该不断完善预算管理组织机构，加强管理者对大数据和预算管理的重视程度，定期召开培训大会，平时通过视频、文件传播的形式加强员工的重视度。

3.4 提升预算管理水平

大数据为全面预算管理的应用提供了新思路，企业可以通过提高编制预算水平、细化预算目标、加强预算监控力度来提升预算管理水平。大数据系统包含了企业各子公司、同行企业、国内外市场的数据资源，各子公司可以结合自身发展状况合理制定预算目标，目标制定的标准不仅要满足企业内部发展，还要符合外部市场的需求。数据共享平台为员工提供了可靠的信息，保障了他们有效的参与预算管理，也做到了预算目标层层分解，具体落实到每一位员工身上，明确了责任主体，有利于调动员工的积极性和潜力。各部门职责不同业务不同，可以采用不同的预算编制方法，根据业务系统平台提供的实时数据信息调整预算编制，及时向上反馈、审核，预算通过后由预算委员会上传至平台，为各个预算主体提供数据信息并执行。整个执行过程中，大数据平台对经营活动进行监督和控制，当具有权限的员工超过预算额或者没有及时填报时，系统将信息反馈到更高权限人处，由他们审核批准后才能重新录入，防止与预算目标发生偏离。

4 结 语

互联网的发展进步，给人们的生活学习带来了巨大的影响，同时促进国民经济的发展。全面预算管理经历二十年的发展，传统的预算管理系统发现很多的缺点和漏洞，现已无法满足企业的需要。借助大数据分析技术的全面预算管理被人们研究挖掘，发现将大数据融合更能适应时代的需要。完善预算管理制度，从提升数据应用管理制度和考核制度入手，把线上操作和团队预算完成情况纳入考核范围，既激励了员工的工作积极性又提升了大数据平台应用的重视程度。整个预算管理过程离不开相关管理者的监管和全部员工的共同参与，提升预算管理水平，优化全面预算管理的流程，减少信息提供不及时和滞留问题，推动全面预算管理信息化发展，实现企业战略目标。