探究如何加强事业单位会计内部控制的有效策略

张轶溥

(山东省妇女创业发展服务中心 山东 济南 250002)

1 会计内部控制构成要素分析

1.1 内部控制风险评估

企业在发展的过程中会进行一系列的经营活动，在经营过程中会产生经济活动和资金流动，这也使事业单位将面临各种不同的风险因素。内控工作中，需要对事业单位内外部和内外部风险因素进行分析和评价，确定经济活动中经济活动可能发生的风险，识别风险因子，确认风险等级。

1.2 内部控制方面的活动

进行财务会计内控制度风险评估后，需要基于相应的类型作出对应的反应，合理地防止风险因素，并根据控制活动的进行，依据安全风险调节经济活动；以此为方式规避和预防经济活动中的风险因素，确保风险管理活动的各类指示，政策和程序流程均获得合理实行，这样能够合理提升事业单位安全运营。

1.3 内部控制的内部监督

公司内部控制主要是根据对财务会计内控制度运作状况的监管，对内部控制制度的实行状况开展全方位的监察和查验，进而可以能够更好地分析和评价内部控制工作中的实行状况，进而保证单位内部控制的高效运作。此外，在内部监督中，还必须对内控制度存有的缺点问题开展及时的分析和报告，从而为内部控制的调整提供依据。

2 事业单位会计内部控制功能分析

2.1 确保资产完整

保障资产安全和完整，是实施事业单位财务管理工作的基本内容之一，以便能够更科学、合理地分配和利用国有资产。并且，通过会计内部控制工作的开展，可以提高事业单位预算的质量，并对资产的运用及其存在的风险进行分析和评估，从而有效地避免在国有资产处置运用中发生流失、毁坏等状况。能完成财务会计内控制度费用预算及原始材料的审批，保证资产购买具备相对的凭证，进而确保财产的一致性和安全性。

2.2 提升会计资料的质量

提升会计资料能使会计信息质量获得提高，进而更确切地掌握事业单位的经营情况，进而依据会计信息做出对应的社会经济管理决策，为事业单位的优良运作带来了基本保证。此外，精确的会计信息还能为成本核算给予原始凭证，进而真实、客观性地体现事业单位的经济活动状态。

3 事业单位会计内部控制存在的不足

3.1 没有适度的资金管控

事业单位在进行内控制度工作环节中，依然存有资金控制匮乏的状况，在项目投资执行流程中，依然存有不能按照具体情况开展分析工作的情况，选择再次进行项目投资工作时，太过追求大规模、大批量项目投资、购买设备，存有明显的从众效应，不能按照具体情况考虑到资产控制的状况，导致了大量的资金无法得到灵活运用。除以上问题外，现阶段很多事业单位内控制度资产存有不规范的状况，未依据具体情况开展资产使用评定，在处置规定时间段内随意变卖的情形下，查验固定资产过程中，没有开展调查固定资产，并且未追求固定资产损失等实际原因，导致一部分固定资产数量发生不符的状况，这样的事情对固定资产管理工作发生了较大影响，严重降低了事业单位的经济收益。

3.2 没有充分掌握财务会计内控制度

事实上，事业单位会计内控制度存有着员工认识不深的状况，造成财务人员在思想方面认识上的粗心大意，无法合理地开展内控制度，不利财务会计工作效能的提升。现阶段有些事业单位在发展趋势业务流程时，也会具有财务会计执行不严的问题，工作员欠缺认真细致、认真的心态，没法恪尽职守，因此经常会出现资金账务错乱等状况，严重影响了事业单位的发展方向。对于此事，各有关单位责任人都需要进行思考，并加深对财务会计内部控制工作的了解，不许其滞留在表面，用心加强相关财务工作。

3.3 部门预算控制不到位

预算外资金分配是财务会计内控制度的关键工作，仅有加强预算管理，才可以合理地改进财务会计内控制度，做到预估的财务会计效果。然而，有一些事业单位财务计划控制还非常欠缺，受人为因素、体系等要素的影响，其作用很难发挥出来。为此，对预算员和有关制度方面要重新思考，科学地编制预算等等。另外，事业单位财务预算的控制环节，也存在业务活动与资金筹措不相匹配的现象，严重影响了事业单位会计控制效果及经济效益。

3.4 系统不完善

目前许多事业单位仍然存在着内部控制不健全的情况，有些规章严重不符合事业单位发展的要求，符合单位发展要求的制度才能提高内部控制水平。一些事业单位甚至存在着缺乏内部控制系统的问题，使工作人员不能得到有效约束，内部控制工作没有制度标准，使工作人员不能根据条例开展工作，只能依靠工作人员的经验，这给内部控制工作的开展带来了很大困难。此外，一些单位虽然建立了完善的内部控制制度，但并未按规定开展内部控制工作，从而导致了管理系统只能以表面形式存在。这对会计人员的内部控制的开展产生了很大的影响。

3.5 监督机制不健全

监督机制常常可以发挥一定的规律性管理功能，对人的行为进行规范等，从而达到预期的监督管理效果。机关单位在开展会计工作的过程中，仍需做好监督管理，这是开展会计工作的基本前提之一。然而，我国有的事业单位在建设过程中，缺乏有效的监督管理机制，甚至存在监督机制，很难发挥监督作用。即使有些审核员也是由熟人委派，由于亲朋好友关系的提升，监督力度大大减弱，这容易产生不必要的财务问题，影响国家利益，造成财产损失。对此，事业单位监督机制方面的问题要认真对待，相关单位应不断完善这一机制，加大执法力度，保证工作秩序的正常运行，提高审计工作水平和能力。

4 事业单位会计内部控制的有效对策

4.1 加强日常规范管理

要加，业单位会计内部控制和管理，相关单位领导要不断提高对日常管理工作的认识，逐步强化日常规范管理，保证会计工作的规范化。一是要根据工作人员自身的特点和能力，合理地安排工作人员的岗位，要求他们有责任，每一个人都会有自身的岗位工作职责，确立了责任和监督体系，每一个人对自身的工作负责，让每一个职位的员工清楚自身的重要职责，也有如果发生问题应担负的法律依据，进而推动了财务工作更合理的发展。

4.2 更加重视财务会计内控制度

事业单以理人员应加强对财务会计内控制度的管理方法，推动财务会计内控制度更加标准，极大地提高工作效能，要积极主动学习新知识、新理论、优秀管理模式和工作理念，正确认识财务会计内控制度与事业单位发展趋势的关联，加强对企业内控管理。此外领导干部也需要加强对财务会计内控制度管理方法的了解，以以身作则推动单位职工提高对财务会计内控制度的掌握。二是要加强对企业员工工作能力的了解，提升事业单位的入门门槛，保证事业单位中职工都是有相应的运行实力，促进事业单位的发展。

4.3 加强对财务部的预算管理

第一，定编预算支出时，企业要从具体需要考虑，依据具体情况，定编实际开支明细，并贯彻落实经费预算的角度和主要用途，对于实际项目开支要全方位优化。费用预算制过程中，企业内部各单位间要开展交流和协调，预算控制和资产配置要相互配合实际工作。二是预算执行阶段要进一步控制费用预算，加强管理，避免滥用资金的情况产生；要依照批准的额度和经费预算范畴，有效规范开支，控制超预算、超支。

4.4 完善财务会计内控制度管理体系

首先，事业单位要提升陈旧观念和原有思维的束缚，积极主动学习培训和引入知名企业的专业观念和管理心得，融合企业的具体情况，确立财务会计内部控制制度基本建设的必要性。其次，管理者要不断更改和抛下原先不符合发展实际的规章制度，随时随地关注市场的最新动态系统对开展调节。除此之外，还应加强监督管理模式。事业单位应专业开设监督审计部门，在挑选审计部门内部组员时，应防止领导干部强烈推荐方法，选用直接面对人民群众的严格选拔，如此才可以选择更具有监管作用的工作人员。

4.5 加强对内部控制会计工作的监督

在资金投入方面，不能脱离多方监督。随著社会的发展，各种资料及类别愈来愈具体，票据及款额日益增多。财务核算是确保会计信息精确性的基础，因而，要及时备案，梳理单据的票据应用状况，使票据人员可以监管、管理各过程的数据信息，确保数据内容的准确度和真实有效。一方面，单位要加强风险管控，完善监督管理机制，对已创建的规章制度开展专项评定，充分发挥审计监督职责。

4.6 为单位的财会人员给予系统的学习培训

一方面，单位要组织财会人员参与金融市场部内控制度相关学习培训，还可以聘用相关学校专家教授、咨询单位权威专家对财会人员开展有关学习培训，提升财会人员在内部控制系统实际进行工作中的效率。另一方面，单位要激励财会人员参与注册会计、高级会计、中级会计师等金融业专业技术资格考试。并可对具有相关专业能力的工作人员给予优惠待遇和升职政策。

5 结语

事实上，事业单位会计内控制度工作中存有着很多繁杂的问题，不太可能只靠一种管理方案就能做到。这就要求采用相应措施和管理方案。对事业单位会计工作人员而言，应主要提升自己对作业的关注水平，加强自身素养能力的塑造，同时要严格执行企业会计制度规定开展财务核算等。此外，单位的管理人员还应做好对财务人员的考评，并注意健全相关的管理方案，对相关责任人员落实具体责任，领导也要起到带头作用，一旦出现问题就能及时处理和解决，因此，提高会计人员的内部控制水平。