大数据背景下养老保险基金审计分析

王 宏

（作者单位：首都经济贸易大学）

一、前言

养老保险作为保险种类的一种，是社会养老保险体系中一项重要的内容，养老保险的作用是为老年人提供基本的生活保障。但在实际运行过程中，该保险的管理和使用面临一些问题。因此，在这种情况下，为了保证养老保险基金的安全性，并使其发挥出最大的经济效益和社会效益，需要对养老保险基金进行审计。

养老基金的审计应包括对其真实性的控制和核实，来自政府部门委托下的其他社会团体管理的一部分基金。这不是仅对每个社会保障机构财政收支的简单审计，其审查过程是方方面面的，涵盖了养老保险基金从筹集到管理再到使用的各个环节，监督资金的整个运行过程。在监督的过程中及时发现问题，对问题产生的原因进行分析，并针对性地提出相应意见和改进措施，保证基金运行过程的安全性。在目前保险基金筹资和管理过程中，养老保险的每个参保者的目的存在一定的差异性，由于动机不同，因而在这个过程中会存在一些不确定的风险因素。如未按照国家规定收取养老保险基金的企业，为了少缴或漏缴其应缴纳的养老保险，想尽一切办法拖欠或非法挪用养老基金。上述情况的出现，都会在一定程度上对国家财产安全造成损害，同时还会造成一定的负面影响。我国养老保险制度有待进一步完善，有效开展养老保险审计工作可以监督基金的安全运行，降低风险事故发生率，促进我国养老事业的稳定健康发展。

目前,在相关理论研究和实践上，我国的养老保险基金审计取得了一定进展，但有待完善。因此，本文在对全市养老保险基金审计监督现状进行调查分析的基础上,总结了养老基金管理中存在的问题，并对问题产生的原因进行分析，进而针对问题提出相关建议。

二、某市养老保险基金审计的基本现状分析

（一）社会参与养老保险现状及养老保险基金审计的必要性

1.近些年来，我国养老保险的参保人数不断增加，随着我国养老保险制度的逐步完善和公众参保意识的增强，重视养老问题的社会群体越来越多，群众基础也越来越广泛。我国养老保险的参保人数在逐年递增，截止到2020 年底，我国的基本养老保险参保人数已达9 亿。但是对于一些养老保险的相关信息，例如资金的运行情况，参保人员是无法及时获取的，因此养老保险基金的监督和检查问题是制约其发展的一大重要问题，迫切需要对养老保险基金审计的相关动态信息进行监督管理。

2.养老保险基金的规模呈现不断扩大的趋势，但参保人仍无法对其进行管理。我国目前实行统一的养老保险账户制度，养老保险由公司和个人共同支付。对于每个人，个人账户应当按照其报酬的一定比例设立，其余部分为统筹基金，为全体被保险职工的共同基金。由此可见，作为养老保险基金的缴纳人，单位和个人有权了解养老保险基金管理的现状，特别是个人资金的管理和使用。但是，目前大多数被保险人是不了解保险资金的运作和管理机制的，同时，由于参与保险基金监管过程困难，使保险人对保险基金可能产生的风险知之甚少，因此需要为其设立独立的第三方审计机构来对保险基金进行控制和监管。

3.养老保险基金审计具有非常重要的意义。养老保险基金的审计对确保我国养老保险事业的健康发展和基金的正常运作起着重要作用。但是，目前我国一些保险机构在保险资金的管理和使用方面存在一些缺陷，加强对各地方地养老保险基金机构保险资金的审计十分重要。通过对养老保险的基金进行审计，从而及时发现养老保险基金在管理和使用方面存在的问题以及有可能发生的风险，及时建立风险防控系统，预防和控制风险。这种审查机制对于防止权力滥用和贪污腐败问题的作用效果比较明显，可确保参保人员的合法权益。

（二）某市养老保险基金审计的基本现状

人力资源和社会保障办公室是地方人力资源和社会保障管理部门。该部门的任务是管理和协调城市社会保障的经济活动，并制定城市社会保障的规则和标准，负责制定全市社会保险基金收支和管理运行的具体措施，城市社会保障基金的管理和运作，以及对实施机构的定期监督检查。以某市为例，市养老保险基金的审计工作由市审计署行政审计科负责，审计组长由审计科科长担任，再选拔出一批业务能力较强的工作人员组成审计组。2020 年底，该市的养老保险参保人员共有63.4 万人，离退休人员2万人。近年来，该市基本养老保险基金收支呈逐年增加趋势，养老保险基金审计力度明显提高，但审计监督风险也相应加大。正式进行审计之前，审计科科长应带领审计组成员提前对养老保险基金审计的相关政策动向进行研究，然后结合本市的实际情况制定出合理的审计方法，需要对审计的时间、重点和程序加以确定，在正式进行审计工作之前，应做好充足的准备工作。随着大数据时代的到来，养老保险的业务量逐渐增加，市审计署已逐渐开始转向利用计算机技术来进行在线审计，主要的关注点是养老保险基金筹集、管理和使用的过程。

关于资金的筹集，审计组首先审查其是否按照国家规定的项目和标准及时、完整地获得资金，支付人是否符合条件，各机构是否按照规定将资金划入指定账户。在资金管理方面，尤其要核实资金收支的真实性，报送的会计数据是否完整准确，是否存在非法挪用资金的行为，内部管理机制是否发挥作用，以及基金在上一次年度审查中提出的问题今年是否得到纠正。重点应是监测基金的分配情况，以及受益人是否符合根据预算合理使用基金的条件规则。这种方法可以使用原始测试技术，即根据计划描述对收集的数据进行分类，然后通过建立数学模型来对数据进行比较和分析，最后审查审计结果，审核得出结论并提出相应的纠正意见，并及时将审核结果通知相关部门进行备案。

三、某市养老保险基金审计存在的主要问题

（一）养老保险基金审计相关制度尚不健全

养老保险基金审计对相关政策的依赖性较强，因此需要及时关注政策动向，工作的开展需要相关法律法规作为支撑，这不仅是被审计单位的依据，也是衡量审计工作效果的标准。如某市的审计局虽然制定了一些法律法规，但是对于养老保险资金取得、管理和使用的法定审计制度建设仍然滞后，无法与审计活动进展相协调。审计保障体系和机制不健全，审计实施方法和程序不统一、不细化，导致审计工作出现盲目性现象，审计质量难度加大，导致机构和审计从业人员面临更大的审计风险，审计监督职能不能充分体现。另外，存在一些审计单位对审计的重要性认识不足或以偏概全，认为审计要对其进行监督，因此存在一定的排斥心理，不配合审计工作的开展，一定程度上增加了审计工作的难度。

（二）审计技术较为滞后，取证难度增大

养老保险基金审计需要从多方面、多角度进行，整个过程的综合性比较强，中间会涉及到众多的财务数据和相关基础数据，整个过程需要耗费大量的精力，与目前的养老保险基金审计工作相比，传统技术和审计方法的效率较低，面对新形势下养老基金审计的各种新问题，传统的审计方法难以解决。因此，为了提高养老基金审计效率，确保审计的准确性，审计部门可利用计算机技术收集和处理数据，以支持相关审计工作，各被审查单位的养老保险基金的数据应由其报告。在信息技术环境下，审核人员还需要对数据的准确性进行评估，并为相关审计结果提供支持，这表明审计人员必须从研究中获得更多的证据，一定程度上增加了审计人员的工作难度。此外，审计过程中不可避免地会出现一些无法提前预知的影响因素，这些不确定因素可能会给审计工作带来一定的风险。与当前所处的审计环境相比，现行养老基金审计方法存在滞后性，二者的协调性无法得到保证，这不仅增加了收集审计证据的难度，也大大降低了养老基金审计的有效性。

（三）审计人员的力量和质量难以满足审计工作不断发展的需要

目前，该市还没有建立起科学完善的养老保险基金审计评估监督体系，养老基金审计评估监督的缺失对该市养老基金审计的正常发展产生了重大影响。近年来，随着经济社会的不断发展和人民生活水平的提高，养老保险的参保量不断增加，养老保险基金审计负担不断加重，在审计工作负担不断加重的同时，审计人员的力量难以支撑强大的工作量，审计力量不足与审计任务繁重的矛盾日益突显。可能会出现为了按时完成审计工作而简化了审计流程的现象，大大降低了审计结果的准确性。目前，该市审计署仍然缺乏综合性的审计人才，特别是具有广泛专业经验、熟悉财务知识、业务管理、计算机应用和相关法律法规的综合型人才，这是限制养老保险审计监督工作发展的主要因素。

四、推进某市养老保险基金审计的实践对策

（一）加强养老保险基金审计制度的落实

根据我国适用的社会保障法，结合该市养老保险基金审计的具体情况，制定与该市养老保险基金审计工作相适应的审计政策和制度，明确协调审计机关在审计工作各方面的职责和机构，明确各被审计单位的基本职责，消除妨碍开展养老保险基金审计工作的障碍，使养老保险基金审计工作逐步走向标准化和制度化，使审计人员在工作的过程中有相关的制度参考，确保养老保险基金审计工作的科学性和权威性。制定支持养老基金管理、分配、使用和投资的政策和制度，完善养老基金管理、分配、使用和投资的标准，以相关的法律法规作为约束，严厉打击挪用养老保险基金的不法行为，针对不法行为要严格追究有关主管部门或责任人员的法律责任，对一切违法行为零容忍，降低养老保险基金管理工作中存在的各类风险，确保基金款项专款专用，降低审计风险。

（二）加快养老保险基金审计技术与方法创新，提升审计人员的综合素质

某市养老保险基金审计受传统审计方法影响时间较长，在计算机审计技术方面与其他审计技术较成熟的城市相比还存在一定差距，在审计技术与方法创新方面需要多向其他先进城市学习，借鉴他们的审计经验，适应审计信息化快速发展的需要。结合本市实际情况，拓展审计思路，把信息技术当作一种有效的审计工具，找到适合本市的具体审计方法，加快以大数据为核心的审计信息化建设，加快探索互联网、云计算等新兴技术在养老保险基金计算机审计中的运用，不断完善联网审计综合作业平台，推进养老保险基金联网审计实践。由于养老保险基金审计工作的开展方式及其审计对象均具有较明显的特殊性，审计人员大多数都是审计或财会专业型人才，计算机审计技术要求审计人员具备较高的综合素质，不仅要成为理论知识的专业型人才，还要熟悉计算机基础、计算机审计等相关知识。因此，加快养老保险基金审计技术与方法创新，需要引进计算机审计和计算机技术方面的复合型审计人才，加强审计业务培训和继续教育，让审计人员了解当今审计技术行业的新形态，拓宽审计知识面，与时俱进，不断提高审计人员的计算机审计技术水平，全面提高专业素养和执业能力。

（三）建立健全养老保险基金审计评价监管体系

养老基金评估监督制度是评估和监督审计机关审计活动有效性的重要机制。审计评估监督制度应当科学合理，从而保障审计工作的有效性。在养老保险基金审计过程中，审计署应坚持完整性与相关性相结合的基本原则，结合本市养老保险基金审计的实际情况，建立健全保险资金审计评估监督制度，对审计人员的业绩进行全面评估，提高养老保险基金审计的有效性。为确保审计评估和监督工作的公正性，该市必须进一步完善养老保险基金审计监督信息，做到公平、公正、公开，保证工作的透明度，可以借助现代传媒技术对相关信息进行公开展示。同时告知参保人养老基金的管理和使用是否符合国家规定，让公众参与养老保险基金审计监督过程，让公众树立其维权意识。比如建立养老保险基金审计结果公开收集反馈信息机制，积极号召公众，特别是广大参保人员参与其中。

同时为了弥补审计工作中的不足，我们还可以开放匿名举报渠道，在公众的监督下收集相关举报信息，并开展适当的调查活动，提高公众对赠款基金审计监督的认识，提高赠款基金审计的影响，以便更有效地降低赠款基金的审计风险，提高审计评估和监督的有效性。

五、结语

养老保险基金的安全性至关重要，关系到广大参保者的切身利益，我国养老保障体系处于不断发展的阶段，为了支持养老保险的基金审计工作，要从制度建设入手，尽快出台有针对性的政策法规，从制度上规范养老基金审计的具体工作，对于养老基金管理中发现的严重违规违纪行为，应加强执法力度，严惩管理过程中出现的腐败行为，加大审计威慑力。在技术和审计方法方面，积极借鉴四大会计事务所的审计先进经验，拓展审计思路，充分利用计算机技术科学高效进行审计工作，积极创新审计方法，提高审计绩效。成立审计科学小组，将工作公开透明化，提高审计的有效性。