浅析强化企业财务内控管理的有效措施

邢志朋

（作者单位：中铁十六局集团路桥工程有限公司）

一、前言

企业财务内控管理的关键不仅在于对资金的有效控制和管理，作出科学的投资决策，还在于通过科学的管控制度并有效地落实来加大对企业资金的管控，避免引发资金链断裂问题，避免企业遭遇过大的财务风险。近年来，国内出现了不少陷入财务困境的企业，比如某水泥企业虽然是上市公司，但由于财务内控管理不当而出现了不相容职务未分离、内部审计无效而出现重大财务危机；又比如某制药企业由于授信额过大、对财务风险重视度不足而出现资金链断裂情况，最终不得不退出市场。由此可见，财务内控管理对于企业的重要性。企业需要在实际生产经营过程中逐步修正、完善自身的内控体系和制度，发挥财务内控管理最大的价值，进行有序运行，保证自身稳定健康发展。

随着经济全球化时代的到来，企业面临着国内外市场激烈的竞争，想要站稳市场占有率就必须提高核心竞争力、扩大利润空间。财务内控管理是企业提高核心实力的重要举措，有助于企业提高资金资源的利用率，有助于企业减轻不必要的成本消耗，提高企业抵抗风险的能力。本文重点讨论企业财务内控管理的范畴、内容和常见方法，分析企业常见的财务内控管理问题及原因，希望可以为推动企业发展作出贡献。

二、财务内部管理相关概述

（一）财务内部管理概念

财务内部控制是指针对企业的财务内容进行科学化管理，推动企业实现财务发展战略，解决企业的财务管理问题，控制企业面对的财务风险，在企业内部建立起具有实践性、回馈性的控制体制[1]。财务内部控制是针对企业发展实际需求建立的体系，包含财务管理的方法、技术、流程，体现财务管理、风险控制的理念。

（二）财务内部管理内容概括

1.企业货币资金控制。财务内部管理内容中的货币资金控制主要指针对企业的资产、资金展开的控制和管理，包括企业的资产出入库、采购、报废和企业的资金收入、支出。企业对这些方面进行明确的控制和管理，有助于企业控制成本，减低企业经营风险。

2.企业预算控制。预算控制和管理是企业财务内部管理中常见且重要的一个方面，是企业管理层掌握项目运行大致成本、盈利空间，掌握投资项目支出和大体收获的必要一环。做好预算控制有助于企业提高对财务的管控，有助于企业提前规避风险过大的投资项目，有助于企业稳定生存和运行。目前，常见的预算控制措施需要从三个维度进行考量，即全面、全员和全额，将企业的日常运行、项目经营、风险投资等各项经营活动均纳入预算控制范畴。

3.企业内部审计控制。审计是财务经营活动的监督力量和形式，有力且到位的审计工作能够有效控制财务活动中的风险，及时发现当下财务内部控制管理过程中存在的漏洞和不足，促进企业财务内部管理体系的优化。存在于企业内部的审计控制工作，是企业财务内部管理的重要组成，是促进企业自我成长和发展的重要力量。

4.企业财务人员控制。在企业财务内部管理体系中，对工作人员的管理和控制是核心所在。企业的项目运行、财务管理、审计等操作最终都需要工作人员来执行，没有明确的责权划分，没有完整、对称的信息沟通，没有科学的培训考核、奖惩、晋升通道，企业很难培养出一支高素质、高专业度的财务人才队伍。因为财务工作人员的专业水平不足或综合素质不到位而出现管理问题、风险问题的企业都是前车之鉴，管理企业的最终核心在于管理人。

（三）财务内部管理的常见方法

目前，国内外企业在财务内部管理上投入了大量的时间和精力进行研究，希望可以尽量屏蔽掉系统因素或人为因素对企业财务体系的影响，也提出了不少普适性较高的内部管理方法，包括财务预警系统、制度控制、组织架构优化、内部审计等。这些财务内部管理方法可单一使用，也可组合使用，需要企业根据自身实际情况和需求来区分。

1.财务预警系统。财务预警系统是一种借助信息技术和财务数据来进行分析汇总后提前预警的系统，系统判断风险是否符合发布预警信号的标准在于企业的运营指标、获利能力、债务数据的综合判断[2]。系统通过综合分析企业的三方面数据来划分出风险上限，一旦某个项目的数据可能导致风险接近上限甚至超出上限，或企业出现债务数据猛增、获利能力下降，都会导致系统发出预警信号。财务预警系统对于企业的财务内部管理有着重要的价值，能够借助信息技术为企业争取更多的抵抗风险、控制风险的时间，有助于企业对风险的识别，是有实力的企业都应当配备的系统。借助财务预警系统，企业还能够综合分析当下的财务管理各项指标，挖掘财务内部管理中存在的漏洞和不足，对企业的每一个项目、每一笔投资及性能分析，实现对企业财务内部管理能力的提升。

2.制度控制法。制度控制法主要指通过建立和执行制度的手段来约束和规范企业财务内部运行过程，要求财务人员在制度要求的界限内活动，要求企业的立项、运行、审计、投资等活动都要符合财务管理制度。制度控制法借助的是制度的硬性规定和切实执行，将企业运行中的不可控因素尽可能规避掉，保证企业运行的健康和稳定。制度控制法是当下大中小企业都在执行的一种财务内部管理手段。

3.组织架构优化。企业财务内部管理等各种管理的最终落点都是管理人，组织架构优化就是一种直接从人员岗位、责任、权利上去进行约束和管理的手段。对于企业的财务内部管理部分来讲，企业通常有两种选择，一种是通过优化组织架构来实现集权，另一种是通过优化组织架构来实现分权和相互牵制。集权，即企业的所有权利集中在企业高层管理者手中，这种组织架构能够有效保证财务安全，因为所有的财务动向都需要高层管理点头同意。但这种组织架构的运行效率不高，因为高层管理的时间和精力有限，随着企业的规模扩大和项目增多高层管理不可能全面跟进所有工作，分权是大中型企业的必然选择。分权，即企业的决策权利归于高层管理，企业权利分散给各个部门条线和中层管理，或分散给各地的分支机构，企业高层或总部只负责发展大方向和重大项目的把握。无论集权还是分权，组织架构优化的财务内部管理手段都需要其他监督的手段来配合。

4.内部审计。内部审计就是内部监督，充分发挥监督功能的力量，不断挖掘现有企业财务内部管理中存在的漏洞和问题，优化企业财务部分运行的科学程度，控制企业成本，降低企业风险[3]。内部审计方法的有效实行与审计部门从业工作人员的专业水平和综合素质有关，也与内部审计部门是否与其他部门相独立有关。专业水平和综合素质不过关的内部审计工作人员难以及时发现企业财务内部管理中存在的问题，也可能出现徇私舞弊的情况，给企业带来更大的财务风险和危机。不独立的内部审计部门受到生存和运转的压力，难以有效开展审计工作，不利于企业高层管理借助内部审计监控企业的真实财务状况。

无论是财务预警系统、财务制度、组织架构优化还是内部审计，都需要结合企业实际情况相互配合使用，单独使用其中一种的结果大多是偏颇，综合起来能够有效提高企业财务内部管理的实力。

三、企业财务内部管理过程中常见的问题及其出现的原因

（一）资金管理不够严格的问题及其原因

1.问题。目前，很多企业存在的财务内部管理问题在于流通中的资金不充足，缺少可临时调配的资金，不能给企业的长期发展和短期困难排除提供支持。资金管理不严格常体现在资金使用不规范、现金管理不严格、岗位职责混淆等方面。资金使用不规范常见于企业资金账户多导致的资金集中管理困难，资金实际使用与预算存在差异导致的资金占用难周转和预期收益难保障。现金管理不严格常见于企业资金没有按规定存入银行导致的货币时间价值低和渎职风险，出纳库存现金盘点频率低导致的现金使用与银行流水不一致，电子支付制度未列入规范等。岗位职责混淆常见于财务人员身兼数职、自己审计自己的情况，导致资金管理的风险明显提升。

2.原因。资金管理不够严格的种种问题汇总来看，问题出现的原因主要在于企业管理层对于财务内部管理的意识没有提高，没有从根本上重视起这些现象背后的风险。只有企业管理层重视财务内部管理和控制，重视风险管控，才能够真正落实资金严格管理，使每一分钱都能够获得其时间价值，使企业的日常运转和应急处理能够得到充足的保障。

（二）预算流于形式的问题及其原因

1.问题。在实际财务管理过程中，不少企业的中高层管理对预算方案的制定不科学，更多由着自己的意愿来制定，表现出盲目提高或盲目削减预算的现象，影响企业下一阶段的正常项目开展。还有不少企业的管理们在做完预算方案后就将预算束之高阁，并不会关注预算方案的实际执行情况，对超出预算的成本支出和费用申请并不关心，导致下一阶段企业的实际支出和收益与预算差距巨大，影响了企业的利润空间和风险抵抗能力。还有的企业在做预算方案时临时抽调财务人员，预算方案的实际执行和监督并没有做到专人专岗，财务人员对企业的预算问题只有表面了解，对深入的问题没有时间去研究。当实际成本和收益与预算方案有很大出入时，部门管理推卸责任，财务人员缺少配合，企业难以真正推行全面预算管理，也难以挖掘出财务内部管理中存在的漏洞和不足。

2.原因。预算流于形式的原因与资金管理不严格类似，都是企业管理层的重视度不足问题导致的。企业管理层对预算不重视，没有配备足够的财务人员并且做到预算管理专人专岗，给了业务部门和财务部门之间踢皮球的空间；没有监督各部门与财务部门配合进行预算方案编制，没有重视对预算方案的执行，导致预算与实际差距大却找不到原因。管理层的不重视会导致临时参与预算方案制定和执行的财务人员和部门管理者更加不重视，影响预算的执行。

（三）内部审计不专业的问题及原因

1.问题。有的企业没有专门的审计部门，直接忽视了审计工作的重要性，有的企业设置了内部审计部门，却因为财务人员不够专业、草草了事、审计深度不足以发现问题等情况，导致了内部审计的价值难以被发挥出来。审计工作想要充分发挥价值，还需要流畅的审计操作准则，需要审计部门具备独立操作的权限和空间，如果审计价值不能发挥出来，会影响到企业经营决策的方向，影响管理层对企业当下情况的判断，导致财务风险。

2.原因。内部审计价值没能充分发挥的原因在于财务制度的不健全和监督审查机制的不合理。监督是一项非常有必要的工作，是在企业内部建立相互制约关系的关键，当财务制度不健全、不合理时，监督力量反而可能成为职能缺失、管理漏洞的掩盖，企业高层管理人没有从审计部门处得到有问题的报告，会对企业当下的状态造成误判，导致财务风险危险等级升高。

四、强化企业财务内部管理的有效措施

（一）完善资金活动控制的管理

对于企业来讲，资金管理非常重要，完善资金活动控制是强化企业财务内部管理的有效措施之一[4]。首先，企业应加强对银行账户的规范管理。企业应有一个主要使用的银行账户，将资金存入基本账户后统一管理，提高闲置资金的时间价值，提高闲置资金的利用效率。其次，企业需要为项目和投资开设专用账户，确保专用资金得到专门的使用，降低专用资金被挪用的可能，保证项目的正常开展和预期收益。再次，企业需要围绕资金控制制定相应的制度，执行严格的岗位责任制度，尽可能避免一个员工长时间在同一个岗位，尽可能避免一个财务员工兼职的情况，降低发生财务人员渎职现象的可能性。最后，企业要围绕网上支付制定管理制度，将网银的账户和密码管理分属两个财务人员，配合轮岗和定期更换密码，避免同一人可操作企业的网银账户，保证网银的交易行为在企业的控制之下[5]。

（二）构建全面预算管理的体系

全面预算管理的构建对企业来讲十分重要，是帮助企业控制成本、扩大利润空间、降低风险等级、优化财务内部管理的必要手段[6]。首先，企业应从高层管理的层次提高对预算的重视，只有高层管理提高了重视程度才能够让各部门管理、财务人员都重视起预算工作，为全面预算构建一个好的思想环境。其次，企业应重视对财务部门的建设，招收数量足够的财务人员，建立专门的预算编制和预算方案执行团队，做到专人专岗，落实预算相关责权。其次，企业应制定规范的预算编制流程和执行流程，由部门管理人结合实际情况制定发展战略和经营目标，由预算财务人员根据部门提交的目标来编制预算，提出切实可行的预算方案。最后，预算财务人员应重视对预算方案的执行，企业管理层在审核部门管理提交的资金使用申请时应严格执行预算方案，拒绝预算以外的资金申请，最大程度上控制企业的成本和风险[7]。

（三）强化企业的内部审计

首先，企业需要加强内部审计部门的独立性，让审计部门、审计人员独立于财务部门之外开展工作，不受财务部门的牵制和影响，提高审计工作的质量，充分发挥审计部门的监督职能。其次，企业要招收和培养优质的审计人才，组建一支高专业、高素质的审计人才队伍来开展内部审计工作。企业应为审计部门人员提供政策学习、审计知识和技能培训、岗位责任感的培养，围绕审计部门工作人员的工作建立相应的考核、奖惩和晋升制度，为审计人员打造上升通道，提高审计部门工作的积极性[8]。

五、结语

在国内外市场发展的大背景下，企业想要稳定健康发展需要强化财务内部管理，从加强资金管理、构建全面预算管理体系、强化内部审计等角度去强化管理，降低企业面临的风险，降低企业的经营成本，保证企业能够实现可持续的生存和发展。