中小企业财务分析存在的问题及改进对策

付丽林

（苏州市健康养老产业发展集团有限公司，江苏 苏州 215000）

1 引言

财务分析是一种利用财务和非财务数据分析企业的现金流量、经营情况和成果，并对企业过去经营情况进行评价以及预测未来发展方向的一种分析方法。通过科学的财务分析能够为中小企业管理者了解自身经营情况和未来发展趋势提供帮助，也是中小企业提升竞争力的内在需要，因此加强对财务分析的研究是十分有意义的。

2 中小企业财务分析的重要性

在竞争激烈的市场经济环境下，中小企业在生产经营过程中也面临着较大的市场竞争压力，面对这样的经济形势，通过财务分析，可以对中小企业的长期发展提供帮助，其重要性体现在以下几点。

2.1 有利于中小企业战略发展目标的实现

中小企业生产经营的最终目的是实现经济价值最大化，有效的财务分析不仅仅是财务预算工作的基础，还能归纳总结中小企业过去的经营活动，可以及时找出经济业务中存在的问题，并给出合理化的解决方案，提高中小企业的利润水平，促进战略发展目标的尽快实现。

2.2 有利于提升中小企业的竞争实力

通过有效的财务分析可以为中小企业发现自身经营问题提供帮助，并给出合理化的解决对策。一方面，通过对同行业水平的分析，特别是与大中型企业进行比较，可以预测行业未来的发展趋势，正确衡量自身与大中型企业之间的距离，提升自身的行业竞争实力；另一方面，通过财务分析可以总结中小企业的生产特点和技术，找出自身在经营上的优势，不断挖掘潜在的市场。

2.3 有利于提升中小企业的经营业绩

通过财务分析能够对中小企业现阶段的经营业绩和财务情况进行客观的评价，能够让管理者全面了解自身的现金流量情况、盈利能力、营运能力和偿债能力，为制定投资决策提供必要的数据支持，降低投资失误风险的发生率，促进中小企业经营业绩的提升。

3 中小企业财务分析存在的问题

现阶段我国中小企业在开展财务分析的过程中还存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

3.1 缺乏对财务分析重要性的认识

目前我国很多中小企业将工作重点放在了提升利润、增加销售、扩大生产方面，缺乏对财务分析重要性的认识。从形式方面上来说，财务分析对于中小企业来说并不仅仅是进行简单的会计核算，而是需要中小企业全面了解自身经营情况之后，内部各个部门仔细地对经营管理工程中存在的问题进行分析，但是很多中小企业的管理者仅看最后的财务数据数值大小，财务分析形式化严重。同时一部分中小企业由于管理者不重视财务分析工作，并没有给予财务人员一定的财务分析权利，导致财务分析工作缺乏独立性，容易受到上级领导层思想观念的影响，同时也会降低财务工作人员参与财务分析工作的积极性，不利于财务分析工作的顺利进行。一部分中小企业的管理者并没有认识到财务分析是一项整体性系统的工作，将财务分析工作仅仅局限在对财务报表的分析，财务分析工作缺乏全面性。

由于一部分中小企业的管理者忽视了财务分析工作的重要性，导致这部分中小企业缺乏健全的财务管理和分析制度，一般中小企业在内部都制定了通用型财务制度，但是却不能根据自身特点进行细化，并没有明确财务分析工作职责、目标和内容，在制度中也没有明确具体的财务分析方法、指标等，这就会严重影响到财务分析的全面性。

3.2 财务信息资料的真实性差

财务分析依赖于真实、可靠的财务信息资料，但对于中小企业来说，还存在着一些欠缺，主要体现在以下几个方面上：首先，财务数据可靠性不足，受中小企业规模限制，财务工作人员普遍配备人数较少，职业素质和业务能力相对较低，财务报表数据未必能反映真实的企业经营数据，这就大大降低了财务信息的参考价值；其次，财务信息的滞后性，任何财务信息都会受到一定时效的限制，一部分民营企业财务人员由于受到经验不足等因素的限制，财务分析不注重实效，影响财务分析结果的有效性；最后，财务信息缺乏可比性，现阶段中小企业所处的外部市场环境在不断变化，在不同会计期间内一些中小企业并不能采用一致的会计方法来处理同类的财务事项，不能有效地为经济决策提供必要的依据。

3.3 缺乏专业化高素质水平的财务分析人员

目前我国大部分中小企业普遍存在财务人员素质水平参差不齐和一人多岗的问题，一般并没有设置专业的财务人员开展财务分析工作，而是由会计或出纳人员兼职财务分析工作，这部分人员易把财务分析当成日常事务性工作，不能深入挖掘数据背后的原因。同时由于一部分中小企业的管理者并不具备财务背景，对财务数据敏感性不够，与财务部门对接时，不能提出真实的分析目的，影响到分析工作的正常开展。一部分中小企业对财务工作人员职业道德水平要求过高，过分依赖于个别财务人员进行分析，一旦财务人员在工作过程中存在个人私利，通过手段操纵财务分析结果，将影响整个财务分析的可靠性和价值。

现代市场经济已经进入网络信息化、技术化的时代，中小企业在进行财务分析工作过程中会受到信息化水平的直接影响，因此中小企业在开展财务分析工作过程中，就要求财务人员具备较高的职业素质水平。然而在现实情况中，中小企业内部财务人员的职业素质水平并不高，一部分财务人员缺乏财务分析能力，导致财务分析缺乏针对性，在应用信息化软件的过程中，很多资历老的财务人员并不能及时接受和应用先进的信息化技术，影响财务分析工作效率的提升，也很难发挥出信息技术在财务分析工作中的作用。

还有一部分中小企业应用信息化软件不科学，现阶段软件市场上的财务分析软件较多，很多中小企业并不能从自身财务情况出发来选择财务分析软件，一部分选择的财务分析软件系统过于复杂，导致财务分析人员并不能熟练地应用，反而会影响财务分析的工作效率；一部分中小企业选择的财务分析软件过于简单，并不能对财务工作进行深入的分析，导致财务分析工作形式化严重。

3.4 设置的财务分析指标不科学

财务分析需要定量和定性相结合的财务信息及非财务信息，但是一部分中小企业的财务人员不具备扎实的专业知识，财务管理经验不丰富，不能深入了解企业内部各项经济业务，对重要业务流程和业务特性的关键点不能进行准确的把握，也就不能在财务分析工作中抓住重点，影响到财务分析指标设置的全面性。例如，一部分中小企业的管理者比较关注的是资产效益和经营业绩，但企业同时也存在结构不合理、库存积压严重等问题，仅仅对速动比率、资产负债率等财务指标进行分析，不对销售利润率、库销比率、资产收益率等指标进行分析，那么进行财务分析的价值就会较低。一部分中小企业并没有结合行业特性、经济环境、市场环境变化等情况设置个性化的财务分析指标，严重影响到财务分析的准确性。同时还有一部分企业将财务分析重点放在了财务指标的分析，忽视利用非财务指标来进行财务分析，同时在财务分析的过程中倾向于仅进行静态的分析，缺乏对财务数据的动态分析，分析结果对中小企业及时调整和完善战略发展方案没有帮助。

4 中小企业改进财务分析的对策

建议中小企业可以从以下5个方面入手改进财务分析。

4.1 树立财务分析思想观念

中小企业管理层对财务分析工作的重视程度会直接影响到财务分析工作效果，因此中小企业管理层就需要从观念上认识到财务分析工作的重要性，转变传统财务分析工作观念，拓宽财务分析的工作范围。同时也要给予财务分析人员一定的工作权利，将财务分析工作独立出来，保证财务分析工作的独立性。中小企业管理者也要通过宣传、培训的方式让全体员工认识到财务分析工作是一项系统复杂的工作，并不能仅仅依靠财务部门单独完成，而是需要全公司各个部门、员工之间进行相互配合才能够完成，提高财务分析工作的全员参与性，保证中小企业财务分析工作的顺利进行。

4.2 保证财务信息数据的质量

财务数据资料的质量直接影响到中小企业财务分析工作水平，因此首要是保证财务信息数据的真实性。首先，中小企业要按照财务报表相关性的基本原则，拓宽财务报告所能够披露的财务信息范围，同时也要对内部核心技术、人力资源、行业竞争情况等非财务信息进行分析；其次，在信息化时代下，中小企业要充分利用互联网平台和计算机技术，将实时财务信息和财务报告衔接起来，这样可以为投资决策提供有效实时的数据支撑，也可以大大提升财务分析工作的效率水平；最后，中小企业要进一步完善财务监督制度，做好监督会计原始信息以及披露相关投资者信息工作，当发现财务数据信息出现问题时，要及时将问题反馈给上级管理者，在中小企业内部要形成一个相互监督的财务分析工作环境，这样可以保证财务信息披露的真实可靠性。

4.3 提升财务人员的素质水平

中小企业的财务分析工作需要高素质的财务人员来完成，因此中小企业需要从以下几方面入手提升财务人员的素质水平：

一方面，中小企业的管理者要提升财务人员的录入门槛，既要要求财务应聘人员具备较高的财务专业素质水平，还需要对金融、法律、管理、计算机等方面知识进行全面了解，这样能够从源头上提升财务人员的职业素质水平。另一方面，中小企业的管理者也要投入一定资金加强后续对财务人员的培训，包括每年度聘请专业的财务顾问向财务人员传授相关财务分析方法，并针对培训内容开展考核，制定合理的激励奖罚政策，根据考核结果对财务人员进行奖励和处罚，充分调动起财务人员参与业务培训的积极性，提升财务人员的财务分析能力水平。特别是在大数据经济时代下，企业管理者要在业务培训中，加强对财务分析人员信息化能力水平的培训力度，让财务分析人员能够在短时间内应用信息化技术来开展财务分析工作，提高财务分析工作的效率水平。

同时中小企业也要树立财务人员的“爱岗敬业，奉公守法，严于律己”的职业道德观念，保证财务分析工作的客观性，避免财务分析工作受到上级领导层思想观念的影响，规避财务分析出现徇私枉法、弄虚作假的问题。

4.4 设置科学的财务分析指标

在开展财务分析工作的过程中，中小企业要提高财务工作人员的参与度，让财务人员参与到业务中去，这样能够加强财务部门与业务部门之间的沟通交流，了解企业的经营目标和战略规划。财务管理人员在设置财务分析目标时，既要关注现金流量表、利润表、资产负债表、所有者权益表等财务信息，也要对企业研发能力、人力资源、客户满意度等非财务信息进行全面收集，保证财务分析指标的全面性。同时在筛选比对财务信息数据的过程中，中小企业要灵活应用财务分析方法，不仅要对企业的增长能力、营运能力、偿债能力、盈利能力等指标进行分析，还要结合本企业的业务特征和管理目标来设置具体的财务指标进行分析，如设置产品合格率、客户满意度、市场占有率等相关财务分析指标。中小企业也要对这些财务分析指标的变动情况进行及时的跟踪，当这些分析指标出现异常时，财务分析人员也要及时找出出现异常的原因。

4.5 结合企业生命周期进行财务分析

财务分析并不是一项独立的工作，而是与中小企业发展周期相一致，是一种服务于企业经营管理的财务战略。因此，中小企业必须全面了解自身的生命周期、所处的经济环境，只有这样才能选择出适合自身发展的财务分析体系。根据相关理论，企业的生命周期主要分为以下几个期间：初创、成长、成熟、衰退，中小企业可以通过明确自身所处哪个阶段来对销售价格、供求关系、产量等指标进行准确的判断，根据不同发展周期开展有针对性的财务分析。一般而言，中小企业在初创期间要非常注重资金融资，在成长期要注重利润的增长，在成熟期要关注如何降低成本，而在衰退期间需要控制支出，实现现金流的最大化。因此中小企业要明确自身所处的生命周期，并针对不同生命周期的特点来进行重点的财务分析，才能够提升财务分析的针对性。

5 结语

综上所述，准确的财务分析对中小企业的长期发展有着极为重要的作用，中小企业的管理者要认识到财务分析工作的重要性，及时发现自身财务分析工作中的不足之处，采用合理的对策来提升财务分析水平，这样才能通过有效的财务分析确定财务发展目标，明确中小企业未来的发展方向，为实现健康长期发展奠定一个坚实的基础。