医院财务管理中的内部控制运用问题思考

陈曦 江阴市第三人民医院

引言

近年来，随着人民生活水平的提高，某些疾病的发生率也在逐渐增加，人们对医疗卫生行业的需求也随之增大。但由于疫情的长期影响，医院的生存与发展面临着严峻的挑战。

为了提升医院的整体实力，在当今时代立足，必须加强管理内部控制，尽快提高其管理能力，为医院的可持续发展奠定良好的基础。

一、医院财务管理中内部控制的应用效果

在医院的财务管理过程中，内部控制都有确切的管理目标与研究对象，根据明确的管理目标可以对不同研究对象实施相关的管理模式。科学合理的管理模式能够保证医院财务管理工作的正常运行。值得注意的是，医院本身对财务管理工作的要求比较高，因此，内部控制系统的有效实施是十分必要的，它既能提升医院的卫生与服务水平，同时也能促进医院财务工作的正常运行。

（一）控制医院的支出费用

对医院来说，财务支出的形式是十分多样的，其中支出费用总额最高的是药品支出，医院若想减少药品的支出费用，可以采取内部控制的方式加强对药品的管控，加强对门诊部财务工作的管理，尽可能地减少浪费，保证相关工作的顺利进行。

（二）加强对资金的管理控制

一般来讲，资产分为固定资产、流动资产、无形资产等类型。在内部控制的应用过程中，首先，能够最大程度上提高流动资产的含量，保证医院内部有充足的资金流动，为后续新设备的引进以及新工作的开展奠基。其次，还能对医院固定资产进行科学管理，保障医院的已有资产和服务能力。

（三）合理控制投资活动

为了提高医院的服务质量，提高其社会地位，必须引进大量的资金投入。因此，某些医院会开展投资项目，以获得优质的发展资金和更宽阔的发展空间。但是，医院的投资项目往往存在较高的风险，为了稳定提高经济获利，医院必须加强内部控制的建设。从实际来说，在投资之前，要通过内部控制全面评估投资项目，有效规避风险，从而达到理想的收益效果。

二、医院财务管理实行内部控制存在的问题

（一）财务管理的信息化建设不足

随着网络化与信息化的全面覆盖，人们的日常生活已经与信息化紧密结合，对医院来说，作为基础的民生保障行业，也需要加强对信息化建设的重视，尽快实现医院内财务信息的全面信息化。但是，从实际情况来看，医院内财务管理系统的信息化进程较慢，难以及时传输相关的财务信息，从而影响了具体的工作效率。从财务信息的管理来看，许多医院的财务信息系统本身存在诸多问题，例如，财务管理审批流程复杂、组织层级设置繁多等，降低了财务工作的效率，严重影响了财务信息的及时性与有效性。对医院财务工作来说，获取财务信息的难度较大，部门之间的沟通渠道单一，一般仍以电话或面对面讲述为主，导致信息无法做到及时有效的传递。与此同时，由于医院内部各级部门之间的沟通不够及时，使业务部门与财务部门之间无法紧密联系，难以发现运行过程中存在的缺陷，难以发挥内部控制的实际意义，不利于医院长远发展。

（二）内部控制主体权责不明确

财务管理内部控制体系是医院管理系统中重要的组成部分，科学的财务管理内部控制体系能够全面提升医院的管理水平与业务规范性，有助于巩固医院的社会地位。但从实际情况来看，绝大多数医院在建设财务管理内部控制体系时往往存在主体权责不明确的问题，产生此类问题的原因一般包括以下几个方面。首先，医院财务管理内部控制体系需要多部门相互配合完成，涉及的相关工作人员数量较多，虽然可以充分利用医院的人力资源条件，但容易引起相关权责不明确的问题。例如，院长担任内部控制组织组长、财务部门主任担任内部控制组织负责人等，大部分职员本身的工作内容繁多，难免会减少对内部控制工作的重视，造成内部控制的落实效果较差。其次，财务管理内部控制组织中没有建立明确的权责机制，无法具体界定每个成员的职权与责任，造成内部控制组织工作风气自由散漫，一定程度上影响了工作人员的工作积极性。最后，部分医院的内部控制组织会采取季度轮岗的工作模式，导致工作人员的流动性较大，出现问题后无法准确追责。此外，某些医院的监管力度不足，内部控制组织中一些工作人员形式化工作，没有真正发挥内部控制对财务管理的作用。

（三）财务管理监管力度不强

毫无疑问，财务管理在内部控制体系的运用能够最大程度上保证财务信息的准确性与有效性，提升财务管理的工作质量，进一步提高对财务工作的监管力度。从实际情况来看，大部分医院的财务管理内部控制体系监管机制不够完善，没有对各项工作的权力、范围以及工作流程进行规范化管理，难以保证财务工作有序进行。此外，在应用内部控制体系的过程中，某些医院由于其内部控制与审计监管的工作理念受管理层的影响很大，难以独立完成相关工作，从而使内部控制对财务信息管理的监管工作无法达到理想效果，导致医院中财务管理工作对监督部门的依赖性增强。

（四）内部审计环节存在缺陷

为保障医院财务管理中内部控制体系的运行效果，必须加强对审计工作的重视，根据实际情况建立相关审计环节，促进财务管理工作的开展。与此同时，还需要逐渐优化内部控制机制，提高财务管理的工作效率。从实际情况来看，部分医院虽然中建立了内部控制组织，但由于没有完善相关的审计环节，造成工作人员对其自身的职责与内部控制具体的工作流程不清。除此之外，医院管理层没有意识到建立审计环节的现实意义，无法保证内部控制机制的准确性，进而导致医院财务管理中内部控制的作用无法充分发挥。

（五）内部控制机制不完善

在当前现代化的新形势下，许多医院都逐渐步入财政改革的阶段。但是，一部分医院在财务管理中仍然沿用传统的工作模式来进行内部控制工作，无法与时俱进，难以适应时代发展的需求，从而阻碍了医院的发展。从目前来看，由于传统模式的限制，许多医院存在内部控制机制不完善，工作内容复杂、资产管理机制未全面落实等诸多问题，此类问题会导致医院的财务管理工作面临严峻的挑战。除此之外，部分医院在财务管理中虽然已经建立了合理的内部控制机制，但具体的监管范围和监督职责未明确划分，导致财务人员无法正确认识内部控制机制，无法对财务工作进行规范管理。

三、加强财务管理内部控制的具体措施

（一）加强信息化建设

信息技术的发展能够帮助医院财务系统管理中内部控制工作的高效运行，因此，医院在发展过程中需要加强信息化建设，全面提升信息化的覆盖率，利用信息系统提升信息传递的准确性与及时性。在实际工作中，可以从以下三方面开展工作。第一，医院需要完善信息系统建设，优化内部审批流程，在具体的财务管理环节，提升财务数据信息的共享范围，保证更多的业务部门能够及时查询到所需信息，大大提高其工作效率。同时，也避免了因信息传递流程烦琐而造成的误差，有效保障了信息的真实性。第二，医院内部要利用新兴技术及时对信息系统升级，建立科学的沟通渠道，提高部门之间的交流效率，结合不同业务部门的需求及时优化与完善信息系统。第三，医院需要建设相关制度控制信息系统内部的风险，避免信息泄露与数据修改。例如，在财务管理内部控制运行过程中对财务信息全面监控，利用信息系统的历史记录查询功能追溯问题根源，优化相关的岗位层级等，从多方面提升内部控制机制的稳定性。

（二）明确内部控制主体权责

明确的主体权责能够保证医院财务管理中内部控制体系的合理运行，所以，在实施内部控制机制时，医院必须加强对内部控制主体权责机制的重视。一方面，医院需要完善内部控制的实施机构，在财务管理体系的基础上，结合实际情况优化内部控制主体结构，尽量减少高层领导兼任的情况，提高进入内部控制组织的基础门槛，保证内部控制组织中财务工作人员的专业能力与综合素质，通过高素质人才的合作，进而提高内部控制机制的运用效果。另一方面，医院要优化现有的内部控制制度，结合财务管理的发展现状，在各部门全面发挥内部控制的作用，明确各岗位工作人员的具体权责，从根本上减少内部控制机制的运行风险。与此同时，需要利用权责机制全面提升内部控制的工作质量，当出现财务风险时，能够根据纰漏准确地找到相关负责人，并严格惩治部门负责人与相关工作人员，也可以对及时发现风险的工作者进行适当奖励，进而大大提升了工作人员的工作严谨性。

（三）加大对财务管理的监管力度

要想保障医院内财务管理内部控制的正常运行，必须全方位加大对财务管理的监管力度。首先，需要保证内部审计与质检工作独立完成，减少对相关管理部门的依赖，避免部门管理人员身兼数任的现象。其次，内部控制体系的建立需要具有独立性，不能与财务部门混为一体，进而提高内部控制对财务管理的监督力度，保证财务管理工作的严谨性。最后，需要建立内外协调监督制度。在财务管理监督过程中，需要强化内部控制体系的监督职权，例如，在财务工作开展的过程中可以强化实施监督能力，对财务部门的收支以及资金流动严格监管，避免因工作人员的失误引起的财务风险，并通过实时监控对工作不规范的员工进行警告。同时，监督部门与外部审计部门等相关部门之间要共同协作，从整体上发挥更大的监管作用。

（四）发挥内部审计部门的作用

目前，大部分医院已经完成了对审计部门的建设，但由于医院对审计部门的忽视，相关的审计环节往往存在建设不完整的问题。内部审计部门直接影响着医院财务管理内部控制的实施效果，还与各科室的监督评价工作息息相关，所以相关部门必须完善对内部审计环节的建设，及时把握科室运行过程中所存在的问题并尽快解决，全面提高医疗服务水平，促进医院的可持续发展。若想提升内控制度的实施效果，需要提高部门人员的专业技能和综合素质，确保在岗人员按照严谨的工作态度开展相关工作，提高入职人员的门槛，进一步提升内部审计部门的整体能力。由于审计部门与内部控制之间联系较为紧密，医院管理者如果不能及时优化更新审计环节，也会在一定程度上降低财务管理内部控制的实施效果，因此，为了医院的整体发展，必须随时优化相关的审计环节。在完善审计环节的过程中，医院不仅要分析自身的发展现状，还要结合审计部门的相关特点，尽可能地保证审计环节发挥其最大作用。同时，还能促进内部审计部门不断优化，促进医疗资源的合理利用，加大监管力度，逐渐形成科学的发展模式，最终提升医院的服务质量。

（五）加强内部机制的建设

财务部门的内部管理往往直接影响着医院的发展，只有结合实际优化与完善的财务管理机制，优化部门建设，才能建立出科学的内部控制系统，保证医院管理部门的不断发展，进一步提升医院的综合实力。另外，科学合理的内部控制机制不仅能促进医院水平的提高，还能保证医疗资源与人力资源的分配的合理化，为医院各部门提供更优秀的人才。对内部控制组织来说，需要为各岗位的工作人员分配具体的工作范围与工作职权，切实发挥岗位的作用，加强对相关制度与机构的建设，从整体上提高医院各部门的工作能力。医院加强建设相关机制，能保证各部门各项工作的顺利开展，帮助医院职能明确分工，加大对日常工作的监督管理力度，逐渐提高工作人员的自我管理意识，改善随意散漫的不良风气，保证财务工作的严谨性，进而逐渐增加医疗行业的服务水平和工作质量。

值得注意的是，若想全面完善医院内部的控制机制，就必须对各个科室严格管理，加大对资金流动的监管力度，保证绩效分配的合理性，发挥资金的最大作用。对财务部门来讲，相关工作人员必须一改以前的松懈态度，严格按照要求，在处理每个科室的财务工作时，必须本着严谨负责的工作原则，明确资金的收支情况，提高财务数据的真实性与准确性。此外，医院可以利用网络技术，对院内医疗器械、医药产品等必备物资进行全程监管，准确记录具体的采购金额与实际运用过程中带来的收益金额，既保证了财务数据的完整性，又提高了资金的利用效果，还能促进医院信息化系统的发展，更好地满足现代化需求，有效保证医院与时俱进的能力。同时，利用信息化管理方式还能帮助财务工作者更便捷地查询所需数据，通过数据记录监督资金的流动情况，一定程度上减少了医院内部贪污腐败的现象。

结语

综上所述，对医院来讲，财务管理中的内部控制机制是一项十分重要的举措，它需要院内全体工作人员共同参与和维护。在内部控制机制的实际应用中，仍然存在不少问题，这就要求医院必须完善相关的控制机制，加大对财务工作的监管力度，规范审计环节，明确控制权责，运用信息化系统及时发现工作的漏洞并合理解决，更全面地促进医院财务管理的发展，进而稳步提升医院的经济收益与服务水平。