建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨

叶晨旭

（中国江苏国际经济技术合作集团有限公司，江苏 南京 210003）

受当前经济环境影响，建筑施工企业之间的竞争越发激烈。提高企业资金管理水平是保障企业经济利益和资金安全的重要手段。资金活动贯穿于企业所有经营活动中，加强资金管控，可以提高企业的整体管理水平，使企业价值得到提升，企业只有强化资金风险管控，才能提高自身竞争力，因此提高资金管控质量显得尤为重要。

一、建筑施工企业加强资金管理的重要意义

（一）提高企业的市场竞争力

建筑行业项目周期长、项目多，前期投入资金比例较大，且项目资金回收期较长，所需资金金额较大，正常情况下运营需占用大量资金。如果缺少充足的资金，各个项目的物资采购、工程款支付、工资发放等均可能中断，使企业面临停工停产风险，造成不可估量的损失。企业只有加强资金管控，进行资金的合理调配，增强资金的流动性，降低企业的经营风险，才能提高企业的竞争力，扩大业务规模，创造更大的价值。

（二）降低企业成本，提高资金使用效益

一般情况下，建筑行业的主要成本来源于设备成本、材料成本、人工成本及财务成本等。特别对于材料成本而言，由于其主要材料价格具有一定的浮动性和周期性，因此，加强资金管理，能够使企业根据材料价格的周期性特点，在价格最低点进行采购，最大限度提高资金使用效益，并能使企业根据预算管理部门的预算，对主要材料进行集中采购，从而控制企业的材料成本，提高企业的经济效益。

（三）为企业管理者提供决策依据

企业的资金来源主要包括内部自有资金、应收款项及外部融资等。企业通过合理有效的资金管理对资金进行调配，能够把握资金的实际情况，为企业经营决策者提供准确依据，避免其盲目扩张或太过保守，使其能采取符合实际的经营策略，充分利用自身优势，选择更合理的经营目标，避免企业利益受损或出现经营危机，保障企业的资金健康安全、现金流持续稳定。

二、建筑施工企业资金管理存在的主要问题

（一）资金预算松弛

资金管理的基础是资金预算，资金预算主要由财务部门牵头，其他业务部门协助配合完成。由于建筑施工企业的特殊性，编制预算时，业务部门往往认为资金预算仅是财务部门的工作，参与度较低，导致预算编制阻力很大，可能致使预算数据不够准确；另外，预算编制时相关信息不足，造成预算与企业实际经营情况相背离，产生了极大的经营风险。对于建筑企业而言，材料及人工价格的周期性比较强，主要材料价格波动较大，当预算编制基础发生改变时，如果不及时对相关预算数据进行调整，不充分考虑市场行情的变化，将导致整个企业资金分配不合理，无法实现企业效益的最大化。

（二）应收款项回收周期过长

首先，建筑施工企业的项目周期性比较长，投入资金规模较大，收款周期较长。由于近年来市场经济环境的不断改变，建筑业之间的竞争非常激烈，为了保证自身的竞争优势，很多建筑企业在没有完成全面项目成本预算的情况下，通过牺牲企业自身利益，采用低价中标、高额垫支等策略，盲目扩大企业业务规模。在整个市场环境下，建设方处于优势地位，建筑施工企业在签订合同时只能被动接受不平等的合同条款，特别是工程进度与结算支付条款往往比较苛刻，导致企业前期垫付大量材料、人工及设备费用，造成企业资金压力较大。

最后，由于部分建设方与建筑施工企业是长期合作伙伴，在某项目已至结算付款阶段后，为获得下一个项目的承建权，施工方常对前一合同的付款进行让步，延长了建设方的付款期限，这就进一步加剧了应收款项的回收难度。同时，由于建筑企业的行业特殊性，施工中受季节、环境等因素影响较大，造成企业资金恶性循环，加剧了施工企业的资金周转压力，加大了企业的财务风险。

（三）融资渠道单一

建筑施工企业项目多且分散、资金的需求量比较大，企业自有资金不能完全满足所有项目的正常运行，需要通过外部融资才能满足企业的正常生产，而建筑企业的融资渠道比较单一，绝大部分企业只能通过债务融资方式来完成资金筹集，这虽然解决了企业的资金困境，但同时也增加了企业的资金成本，降低了企业的盈利水平和竞争力，使企业承担了较大的财务风险。根据相关资料统计，建筑施工行业的资产负债率维持在比较高的水平，全国施工企业的平均资产负债率高达83.5%，有的甚至高达90%以上，高负债的经营模式给建筑施工企业带来较多负面影响和财务风险。

一方面，在当前的市场环境下，建筑施工企业最主要的业务获得渠道是投标。许多建设方出于对项目质量、资金、工期等方面考虑，对参与投标企业资产负债率有明确要求，如果资产负债率高于80%，将会影响到投标综合评分，甚至导致企业失去入围资格，这将严重影响企业经营目标的实现，对于企业开拓新市场或巩固老市场都十分不利，加重了企业的经营风险；另一方面，过高的资产负债率会直接降低企业的融资能力，影响金融部门对企业资信的评价，降低企业的资信度，如果处理不当，将使企业资信和资金方面陷入恶性循环，造成资金链断裂，使企业面临更大的财务风险和经营风险。

（四）资金过于分散

建筑施工企业项目分布在全国各地，其结算账户的设立一方面受当地政策的影响，另一方面也受建设方资金来源的影响。根据建设方要求，施工方需在项目所在地开设一个或多个项目监管结算账户，对于部分民生重点项目，地方政府则要求施工方在当地设立分公司，开立专用账户用于该项目的结算，这就造成公司资金分散，资金管理难度加大，管理成本也相应提高。此外，还会导致集团总部不能及时掌握各项目及分子公司的资金情况，造成有的项目资金沉淀，有的项目资金不足，使得整个公司资金分配不合理，资金使用效率大大降低，给公司造成了损失，也使得资金得不到有力的监管。

三、加强建筑施工企业资金管理的对策建议

（一）增强资金管理意识，注重资金预算管理

资金管理的首要条件是做好资金预算管理。通过资金预算可以使企业了解每一个项目的资金状况，实现资金的灵活调配，加快了资金周转率，提高了资金使用效率，能给企业创造更大价值。建筑施工企业各层次、各部门员工应加强资金管理意识，重视资金预算，积极参与到预算管理中去，为预算管理提供数据支撑。要加强预算管理体制的建设，强化资金预算管理的理念，实现资金预算管理常态化，使其为企业创造更大价值。

由于建筑行业的特殊性，集团公司各项预算目标下达到各事业部后，最终会分解至各个项目，因此，项目预算的准确性会直接影响整个公司的预算，每个项目在开始后必须做好资金预算及材料预算，才能实现开源节流的效果。为防止造成材料、人工的浪费，各项目必须根据工程进度，对材料物资、机械设备的采购、人工费的支付以及工程进度款的支付及时进行预算考核，以落实预算管理目标，实行预算的动态管理及过程控制。

建筑行业周期性比较强，材料及人工成本波动性较大，建筑施工企业应根据市场行情做好预算调整，防止预算与实际情况脱钩，造成较大的经营风险。

（二）加强应收账款管理，缩短账期

建筑施工企业工期较长，应收账款难以收回成为行业的普遍特点，影响企业资金流安全，甚至造成企业资金短缺、项目停工等情况，给企业造成损失，因此，加强应收账款管理十分重要。

为了确保会计人员的继续教育质量，做到管理、考核、培训有效分离。通过构建社会中介组织来监督、检查、考核培训单位的教学质量和教学场所以及师资配备情况。在进行会计员考核过程中，除了培训单位对会计人员进行考核之外，企业还应定期对会计人员进行上岗考核，每年的继续教育培训或新政策出台之后，都要对会计人员进行考核，只有取得合格证书的人员才能在企业工作，对于考核不合格的会计人员，进行警告，警告后考核仍然不达标，吊销其会计资格证书。在培训单位参加培训的会计人员，必须建立完善的学习档案，及时了解会计人员参与培训的动态，切实提升其培训效果。

首先，建筑施工企业应建立和完善完整的信息系统，根据业主实际情况对其进行信用等级划分，形成完整的应收账款信用管理模式，以有助于业务部门进行有针对性的催收。

其次，加强施工合同管理，合同签订时必须经过严格审查。主要体现在以下几个方面：一是在项目招投标之前做好项目的可行性分析，重点考察业主信用等级、项目合法性、资金情况等，对于风险较大的项目须慎重考虑，防止盲目投标，以免造成不必要的损失；二是合同必须严格评审，业务部、法务部、财务部等相关部门必须参与其中，特别要对于付款条件、方法及违约责任等条款进行重点审查，防止出现不利及不平等条款，造成利益损失。

再次，加强合同履行的过程控制，保证按合同履约进度及时回款，降低建设方拖欠应收账款的风险。根据完工进度及时与业主办理相关确认收款手续，在履约期内及时与业主沟通，了解其资金状况，做好坏账风险防范工作，避免造成不必要的损失。当出现应收款无法收回、拖欠支付等情况时，应积极采取应对措施，通过法律等手段尽可能收回账款，保证企业的资金安全。要不断加强履约意识，严格履行合同，加强应收款动态管理，进一步完善管理体制，落实应收账款责任，降低出现坏账的风险。

最后，要加强工程施工管理。要根据合同要求加强工程进度及质量管理，避免发生纠纷，以免业主以此为理由拖欠工程款；工程竣工要及时完成工程结算工作，以便按合同及时收回应收账款。

（三）加强资金集中管理

建筑施工企业项目分散，常在项目所在地开设一个或多个账户，增加了企业资金管理难度，容易形成资金沉淀，降低了资金使用效率。通过资金集中管理，能够增加预算的准确性，盘活项目结余资金，严格控制企业财务成本，提高企业效益。

首先，要完善资金集中管理制度，增强资金集中管理意识，充分认识到资金集中管理的重要性。从企业管理和项目管理实际出发，完善资金预算制度、授权审批制度、内部审计制度等，形成全面的资金集中管理架构，确保推进资金集中管理时流程的完整性和严谨性。

其次，通过搭建银企平台，构建完善的资金集中管理平台，实现账户集中管理；通过与银行深度合作，形成“现金池”管理模式。企业通过银行协助，可以及时掌握各成员单位账户资金收付情况；借助“现金池”管理模式，企业可以对各分子公司及项目资金进行统一调配和使用，降低资金成本，提高使用效率，创造更大价值。“现金池”管理模式更好的实现了资金的集中管理，避免了小金库的出现，大大降低了资金使用风险，能防止企业利益受损。在此模式下，集团企业可以控制各单位的支付限额，如遇特殊情况需超额度支付，各单位必须提出申请，批准以后才能支付，进而使集团企业能够加强对整个企业资金的监督和控制；“现金池”模式下，企业加深了与银行的合作，能够充分合理的利用银行现有资源，通过银行管理系统实时对付款请求进行审核，确认无误后付款，提高了资金时效性，实现了资金的快速结算。

（四）完善资金内控制度，加强风险防范

健全和完善资金管理控制体系是做好资金管理的前提和基础，为了完善资金管理体系，企业主要应落实以下几方面工作：

第一，严格执行资金预算制度，保证资金的合理调配，提高资金的使用效率，实现资金的良性循环；建立健全大额资金联签制度，对于重大资金的使用，必须由领导班子集体决策，以保证资金使用计划的可行性，降低资金使用风险；另外，资金管理体系的建立应当注重成本效益原则，并遵循合理性、重要性、制衡性、适应性及全面性原则。

第二，明确责权，加强资金控制力度。首先，各部门之间职权划分必须清晰，要完善监督体系，确保各部门间信息及时传递，防止其互相推诿责任，保证资金流转的高效高质完成。

其次，加强和完善信息化系统建设，提高企业运营效率。对于建筑行业而言，项目分散资金分散，因此信息化系统的建设尤为重要，信息化系统建设使整个企业的资金、信息传递形成了一体化管理平台，能够提高企业的管理效率。

再次，要定期及时对资金安全进行审计和检查，及时发现问题、解决问题，防止资金冗余或资金短缺等情况的发生，保证资金安全，真正做到资金的安全管控。

最后，在提高资金使用效率的同时，还应注重资金管理的过程控制，要以良好的信息平台为基础，在企业层面全局考虑资金需求，使日常开支、项目支出、机械设备采购等支出平衡，由下而上提高资金使用效率。

第三，要提高资金管理意识。管理层应实现意识的转变，起到带头作用，为企业的资金管理指引方向；要加强员工综合素质的培养，提高团队协作能力及合作意识，加强不相容岗位分离的管控，遵循制衡原则，防止资金管理违法违规行为的发生，避免资金风险。

（五）加强信息化系统建设，降本增效

对于建筑企业而言，信息平台的搭建，能够突破各个项目管理的地域限制，更好的实现各地域项目的统一在线管理，降低了企业的管理成本，更快实现了资金的整合，能够提高资金的时间效益。

因此，建筑企业应加强企业信息化建设，提升企业信息传递的速度，促进各部门之间的信息传递，达到提高企业业务管理水平的目的。通过现代信息手段，实现资金、物料、项目进度、信息资源的统一管理、配置和协调，使信息技术与企业管理相整合，加快信息反应速度，提高管理效益。

四、结束语

资金管理是提升企业竞争力、提高企业价值的有力手段。对于建筑企业而言，其主要资金来源于项目，企业应结合实际情况，加强项目管理，由下而上实行资金管控，增强资金管理意识，加强企业预算及项目预算管理，完善资金管理制度建设，加强员工素质培养，以充分发挥资金效益，创造企业价值，使企业能健康持续发展。