企业会计财务管理内部控制强化思考

王 帅 雷 婷

（1.济宁医学院，山东 济宁 272000；2.济南市科学技术情报研究院，山东 济南 250000）

一个企业的总体运营情况，与财务管理以及内控水平息息相关，在新的历史时期，只有做好企业内部财务控制工作，才能够确保每一笔资金的正确利用。也只有这样，才能确保企业在未来的发展中不至于“畏手畏脚”。然而，由当前实际情况分析，受内外部多个因素的影响，多数企业财务内部管理控制方法不科学不合理。企业想要长远发展，就是一定要将内控工作做好，提升培训能力，帮助企业更好发展，现在企业根据自身发展实际情况来选择适合的财务内部控制方法，打造符合企业自身条件的财务内部控制管理体系，加快培养高素质的财务内部控制人员队伍，通过多个方式的共同努力来更好地促进企业现代化，平稳发展。

一、内部控制理论和企业会计的财务管理

企业会计财务管理和内部控制是指企业中财务人员、财会监督管理人员使用科学的控制理论和控制方法来规范和评价企业的财务经营活动，为企业各项生产管理工作的顺利开发提供保障支持，规避企业的财务风险管理问题，提升企业的经济效益。那么，到底什么内控呢？简单来说，就是企业先预定好了一定经营目标，为了能完成这项目标，需要确保资金在使用时原有一条完整的“链条”，能进行自我制约、自我调整、自我完善的行为，通过这些行为能够确保企业一系列方针、政策和经营活动的顺利开展。

在现代企业发展过程中内部控制实施的重要作用具体表现在以下几个方面：第一，提升企业会计信息资料的安全性、完整性、可靠性；第二，通过实施必要的内部控制来为一系列工作的顺利开展提供支持；第三，确保企业财产的安全、完整；第四，确保企业内部各项仿真、政策制定的科学合理；第五，为审计工作的顺利开展提供基础。

企业在发展，想要提高运用资金的能力与水平，财务管理工作以及内控工作必不可少，这两项工作可以保证企业会计信息的精准性、真实性和准确性，并为企业未来经营战略的制定提供重要参考支持。但是在具体的实施中，受内外部因素的影响，企业会计信息的使用很容易出现失真的现象，而通过开展财务管理内部控制工作能够很好地解决这个问题，提升会计信息的安全性、精准性。

二、内控工作开展的重要性

第一，让资金更加安全。企业发展的最终目标就是获取经济效益。通过内控，并且以此为基础，才能更好地保障企业发展过程中各项资金的安全。突出表现为通过内部控制能够对企业预算审批资金利用等进行合理控制，在全面了解企业发展情况的基础上制定出一系列措施来保障企业资金的应用安全，并通过盘点企业资金利用、资金采购、资金支出等工作来提升企业的资金利用率，保障资金安全。第二，确保会计信息的精准性。内部控制工作的开展对企业会计信息的真实性可靠性、安全性有着较高的要求，通过开展企业会计财务管理内部控制，能够为企业发展提供真实精准的会计信息，在精准化会计信息的整合利用下能够更好地促进企业发展。第三，提升资金利用率，控制成本消耗，保障利润。由当前的情况进行分析，实施会计财务内部控制管理能够以最少的支出来换取最高的经济利润，通过实施财务管理内部控制，一方面企业能够提升资金利用率，另一方面还能够根据市场变化来制定总采购计划。第四，实现对企业长远发展的有效监督控制。企业财务管理对企业资金运转有着十分重要的影响，通过开展财务管理内部控制工作能够更好地帮助企业运转资金，为企业发展营造出科学合理的财务和会计工作环境，避免财务工作中出现徇私舞弊的现象。在激励的市场竞争环境下，现代企业发展规模日益扩大，企业业务范围也不断增加，由此对企业财务管理工作的开展也提出了更高的要求，即企业不仅需要提升财务预算工资水平，保证各项业务拥有足够的资金支持，而且还需要通过对资金的合理划分和利用来更好地发挥出资金对带动企业发展的重要作用，为企业各板块拓展提供条件。开展内控方面的财务管理工作，可以及时并且准确地判断出工作人员是否具有高水平的职业素养，并激发更多的从业者提高其能力，避免出现工作人员素质和工作内容不匹配而影响企业财务管理效果的现象。

三、内控发展中遇到的问题

目前，企业在实际发展中，内控工作所以存在的问题主要体现在如下几点。

1.对该工作的重要性认识不足

企业的发展与内控工作有关，但由当前的发展情况分析，由于受多因素影响，管理者会将发展的精力放置在业务规模的扩展和经济效益的获得上，没有结合企业发展实际情况来制定出科学合理的财务管理内部控制网络，以及现有的财会内控制度，因此，对于内控工作的发展起到了一定的制约性。

2.企业会计财务管理内部控制管理机制存在缺陷

经过调查研究发现，由于企业会计财务管理内部控制工作发展时间较短，在其发展的过程中也没有打造出完善、独立的内部控制管理体系，在实施财务会计内部控制管理工作的时候仍然沿用以往的管理体系，导致企业财务内部控制体系的建设和企业发展实际情况不相适应，使得企业的发展出现了比较多的问题。

3.制度有待完善

一个企业的财务管理，其内部控制工作想要切实开展，需要有一定的制度进行制约和规范。但是，一些企业在思想层面不够重视的过程中也未能构建相应制度来辅助内控工作的开展，因此总体的工作效率十分低下，且内控工作由于没有规范化的制度作为支撑，在制度不完善的情况下也无法充分调动企业财会人员的工作积极性，最终限制了企业的发展。

4.企业会计财务管理内部控制缺乏监督

由于管理工作中执行过程中，没有必要的监督，在实施财务管理内部中，未能拟定严重的制度，使得企业的内控管理效果不理想，在失去必要监督的情况下，对于财务内部控制的作用，无法充分发挥。

5.工作人员素质不高

良好的企业财务会计内部控制工作不仅需要完善的制度体系以及组织管理支撑，还需要以工作人员的实际工作能力和职业素养作为重要基础保障。在复杂的社会经济背景下，现代企业财务会计工作复杂程度加大，由此对财务会计管理工作人员的个人能力和职业素养也提出了更高的要求，如何结合社会发展的要求来优化企业财务管理会计内部控制成为相关人员需要思考和解决的问题。为了解决问题，人才才是关键。所以，为了有效促进内控工作的良性发展，需强化工作人员的素质培养。然而，我们由当前的发展情况分析，部分企业未能对相关工作人员开展专业培训，在财务会计管理工作中相关人员仍然使用传统的内部控制方法，导致财务会计管理内部控制无法满足现代社会经济形势的发展要求。

四、现代企业财务管理内控缺陷的原因分析

当前企业财务管理内控工作的开展，突出了企业发展的全面过程。但是受多个因素的影响，企业内部控制管理制度的制定无法为各经营工作的开展提供必要条件。且在内控工作时，由于大多数情况下无法和员工开展良好的沟通工作，再加上员工履职衔接不顺畅、内外部利益矛盾冲突等问题，由目前情况分析，现有的企业在进行财务管理时，内控之所以出现问题的原因如下。

第一，缺少合理、科学的控制意识。正确的意识源自于企业的管理人员，为了更更好地促进企业财务管理内部控制工作的顺利发展，需要企业的管理者在工作中能够严格要求自己的工作，在平时的工作中要积极地表现出自己对公司制度流程的深刻理解和认识，并在实际工作中严格遵循各个规章制度，这样在企业发展中，能发挥最重要的作用。但是由当前情况开展分析，企业的组织者和领导者没有树立合规意识，员工在工作的时候也没有严格按照企业的规定来自觉约束和规范自己的行为，企业内部的各个管理环节、管理在流程方面也出现了衔接不密切的情况，导致控制效果的不理想。第二，没有打造出高素质的财务管理内控建设人才队伍。内控工作想要顺利开展，人才的作用不可少。但目前我们国家的企业财务管理内控人员素质和国际上企业的财务管理内控人员素质素质存在较大的差异。第三，内部审计机构独立性较差。公司企业组织管理工作和财务审计之间存在一定的差异性，公司组织结构会要影响各项工作的开展，但是从当前发展情况来看，企业没有将审计和财务工作相区分，将两个工作同属于一个部门，且在实际工作中一味地维护会计系统。同时，部分企业设置了单独审计部门，配备固定审计工作，但因为领导人员对此工作不重视，未能有效改变内控的控制，企业目标过大，无法有效实现。且导致企业内部审计机构不具备真正的权利，在部门配合不够密切的情况下限制了整个企业的发展。

五、企业会计财务管理内部控制发展优化对策

1.提高企业会计财务管理的内控意识

企业财务管理的内控工作，其开展与企业总体战略拟定有着密切的关系。因此，应制定出科学合理的发展战略，加强财务内容控制，开展有效的控制措施，提高企业的社会与经济效益。针对企业财务会计管理人员没有从思想层面上足够重视财务管理内部控制的现象需要相关人员能够通过一系列积极的宣传和引导，帮助财务人员做好财务管理工作，同时重视内控工作的重要性。将财务管理内部控制管理提升到企业在内，发展的高度。从而在有效的财务管理内部控制，约束和规范作用下，更好地带动企业发展。

2.设计科学合理的财务组织管理结构

在财务会计管理工作的过程中，企业要综合分析自身生产经营特点、法人治理结构以及区域分布情况，考虑多个因素，拟定财务管理控制方法，根据严格标准分配不同部门的工作。同时，在企业财务管理内部控制工作开展的过程中还需要加快打造一个完善的责任制度，在责任制度的约束和规范作用下更好地进行内部财务管理和财务控制，最终为整个企业发展战略目标的实现提供支持。企业财务管理机构，需要企业根据实际情况做好计划的拟定，在企业内才能形成科学、合理的财务制度，以公司年度财务计划为参考来筹集能够支撑企业发展的资金，提升企业财务管理水平。

3.打造全面预算约束管理机制

预算指标是在全面预算工作完成之后，立足企业发展实际情况设定的，能够为企业长远发展提供战略支持的计划。全面预算管理机制的打造要着重做好以下几点工作。第一，提升财务预算管理控制水平。预算制度的制定要符合整个企业发展实际情况，结合企业发展整体财务管理需要和经营目标要求来实施预算管理，在全面调查研究的基础上确定科学、合理的财务预算指标和定额标准。第二，加强对企业资产的控制。①强化资金控制。通过结算程序的规范、岗位工作的划分和强化来实现对资金的合理控制。②强化固定资产控制。在企业发展的过程中建立健全固定资产管理责任制，在制度的约束作用下控制企业的固定资产。在管理控制资产的过程中可以从各个业务部门中选择靠谱的负责机制和采购评委会，在采购评委会的支持下来审批各个管理决策，制定采购方案。第三，严格控制财务决策。投资决策也是影响财务决策的重要关键，为此，在组织财务管理工作的时候要加快打造投资责任制。①打造项目责任小组。在项目责任小组的带领下来做好各个项目的准备工作、管理控制工作。②跟踪监控。投资发展部门在发展建设的过程最终要对企业投资项目予以全面的跟踪，对项目实施过程中所发现的各个问题要在第一时间寻找措施予以解决。③目的考核。按照项目实施的可行性研究报告评估指标来开展各项财务管理，在项目竣工和投入生产经营后，公司要组织相关职能部门聘请专业机构来开展专项投资审计。

4.提升企业财务会计内部控制管理人员的工作能力和职业素质

在复杂的经济环境背景下，现代企业想实现长远发展则要强化自身工作，通过提升财管的管理内控人员工作能力，以及提升其职业素养，有效推动工作的发展。在具体的财务管理工作中，可以安排专业人员针对企业会计财务管理内部控制的相关问题，可以为管理人员开展讲解工作，帮助管理者了解内部的控制工作，加强与管理工作的有效联系，从而在心底上真正重视财务管理内部控制工作，为这项工作的顺利开展投入更多的精力参与培训。在对财务管理内部控制人员开展培训的过程中，企业可以打造出定期培训和不定期培训机制的方式将先进的财务管理内部控制工作理念和工作方法逐渐传授给财务管理工作人员，引导他们在工作中将多学科知识理念应用到具体实践操作中，提升财务管理内部控制工作成效。

5.打造出完善的财务管理内部监督控制体系

在实施财务管理的过程中需要做好内部控制监督，在企业财务管理的过程中要密切关注内部审计的重要作用，在财务管理工作开展的过程中打造出独立的审计工作局面，在推行独立审计的过程中提升现代企业财务内部控制的公平性、公开性、公正性。在开展财务管理时，强化外部的管理以及监督管理工作，开展积极内外部协调监督来达到理想的效果。在组织开展财务管理监督工作的过程中还需要立足实际情况来制定出统一化、规范化、合理化的标准，在标准的约束带动下统一内部审计、外部监督、财务监督、制度监督等管理流程。

6.强化企业财务管理内部控制信息的传递

在现代企业发展过程中，财务报告的管控和财务网络的营造是企业内部信息控制的重要目的，通过实现财务信息和非财务信息的传递，可以辅助企业更好发展。强化内控信息的交流工作，还要重视以下几点。第一，打造完善的信息沟通交流机制。在企业财务管理内部控制工作开展的过程中要借助现代网络技术形式来打造出完善化信息传递系统。在对ERP 系统充分利用的过程中打造出实时性、动态化的监督控制系统，为企业财务管理工作的顺利开展提供重要信息支持。第二，打造完善的信息系统控制制度。企业集团内部需要加快打造出一个包含公司重要活动的内部信息管理控制系统。内部信息管理控制系统由多个电子数据库系统组成，在运作的过程中拥有一个独立的监督评审安全保护机制。

六、某企业会计财务管理内部控制工作的实践分析

1.企业的财务环境分析

某企业在1999 年11 月6 日的时候成立，在2000 年4 月6日的时候在香港联合交易所上市。整个企业主要经营业务是石油天然气开发和生产。整个企业发展过程中展现的SWOT 情况分析如下。①优势。企业拥有优秀的管理团队和人力资源来从事技术的开发和创新，企业市场份额较高，在发展的过程中拥有特殊的市场竞争优势和充分的政策支持。②劣势。原油价格的提升会提高整个企业的发展成本，加上企业冗员严重、短期偿债能力较差、资金缺乏等都会制约整个企业的市场发展。③机会。在经济全球化背景下企业的发展开始向国外扩展，和国外签订了发展协议。④威胁。企业在发展过程中和国外本土化竞争加剧，国际贸易保护主义的海上运输存在安全隐患，低碳经济在发展的过程中面临资源消耗大的问题。

2.企业的财务管理内部控制在现状

该企业属于石油天然气行业，发展规模大，投资回报较高，发展风险系数较高。在对整个企业发展情况分析之后我们会发现，整个企业的发展速度、发展规模和质量效益不同步，在这样情况下如何实现企业业绩的平稳增长成为其需要思考和解决的问题。同时，整个企业的一些高级管理人员没有掌握全面的财务管理知识，财务管理内部控制工作发展效果不理想。

第一，筹资情况。整个企业的发展离不开资金的支持，即企业在发展的过程中会通过发行股票、借款等方式来获得发展资金。在筹集资金的过程中很容易出现较高的利息。只有在发展的过程中降低筹资风险才会提升资金的利用率，促进企业的长远发展，扩大企业的融资渠道。 第二，投资现状。在发展的过程中为了能够更好地维持企业的复杂规模，要在全面调查研究的基础上制定出对应的计划，在发展的过程中加大对石油、天然气管道开发的资金投入，降低企业的发展成本。但是需要注意的是不能够出现过分投资所引发的企业资产运营能力不充足、资产规模不完善的问题。第三，运营情况。在社会主义市场经济体制不完善的情况下会使得整个企业的发展陷入到 财务危机中，相应的审计批准机制也会缺失。

3.企业财务管理内部控制

该企业采用了多种融资方式，如内部融资、吸收国家投资、个人投资、法人投资、内部融资租赁、发行股票、借贷款等。这些不同的融资方式共同构造出了企业独有的资金链条。为了能够减少企业的资金管理风险，要在企业内部加快打造出ERP会计管理系统，在ERP 会计管理系统中整个企业的财务管理信息，并就企业当前的运营管理流程作出优化，从而有效提升企业的信息传递效率。

另外，企业在发展的过程中还需要打造出大司库管理体系，整个企业的大司库体系包含资金收支管理体系、资金流动管理体系、债券债务融资体系、金融投资和风险防范体系。

在预算管理机制打造的过程中企业要加快形成独立的预算管理部门，在预算管理的过程中将预算管理工作分级化处理，实现对企业生产以及财务计划的规范类的管理。在开展预算管理是地，需要重视企业风险防控水平的提升，按照国家风险管理指引要求来规避财务管理风险，为企业的稳定运营提供重要支持。

4.财务管理内部控制管理优化对策

按照整个企业发展的实际情况来因地制宜的完善企业财务管理内部控制机制，在实施财务管理内部控制的过程中对各个指标进行量化评价。在发展过程中母公司、子公司按照3 ∶7的比例开展权重计算，经过计算之后获得对应的评分表，在评分表指导下，完善内控工作。

第一，筹资活动的内部控制。在企业财务管理内部控制工作开展的过程中要充分发挥出金融工具的重要作用，立足市场发展需要，恰当地使用国家政策来扩展资源利用权益，提高资源利用有效性，减少人们对单一银行借款的依赖。第二，运营活动的内部控制，优化企业运营流程。在企业发展的过程中要注重从源头上把控企业的运营风险，根据社会主义市场经济环境变化来调节财务管理内部控制的细节。

七、结语

综上所述，财管管理的内控是企业发展的重点内容，通过优化企业财务管理和内部控制能够为企业各项经营活动的开展创设良好的氛围，合理优化配置企业的内部资金，采取积极的措施对企业财务管理人员开展培训， 通过多个措施来充分发挥出财务管理内部控制的重要作用，提高企业的经济效益和社会效益。