新形势下企业内部审计存在的问题及对策分析

李春艳

（云南省能源投资集团有限公司，云南 昆明 650228）

一、前言

随着市场经济的不断发展，企业在赢得宝贵发展契机的同时，也需要面对日益复杂的抉择与挑战。在新时期的发展背景下，企业的资产数量和经营规模已经不再是其评估自身发展质量的唯一标准，正视内部管理制度的完善，加强审计工作的优化已然成为企业管理者必须关注的重点内容。在新时期的发展背景下，企业内部审计工作也需要作出对应的转变，只有坚持与时俱进，才能提升内部审计工作的有效性。

二、企业内部审计的职能分析

1.监督职能

监督职能是企业内部审计的基本职能。顾名思义，监督职能的主要内容就是对企业经济活动的开展进行监管，以此来确保企业资金的使用符合相关规定与法律程序，就企业的融资及投资情况进行监管，为企业领导层的决策提供可靠地支持与参考。

当前，随着很多企业经营规模的不断扩大，企业管理的层级也在不断增加。企业管理人员在日常的管理工作中难以掌握一手的资料，很容易出现管理工作与企业发展相脱节的情况。所以，这个时候就需要依赖内部审计部门去获取相关的信息，以此来为调整和转变企业的经营策略提供支持。

2.风险预警职能

企业的财务风险可以说是贯穿企业生产经营的始末。当前很多企业为了能够更好地扩大经营规模，往往会选择多种途径进行融资。在这样的背景下，企业的资金流动速度普遍较快，与之增加的便是企业的财务风险。通过开展企业的内部审计，能够更为客观地反映出企业的财务状况和现金流情况，继而有效地避免一些可以规避的财务风险。

3.管理与控制职能

对于很多企业而言，在投资具体项目的过程中，从项目的立项到最后的竣工结算，这期间往往会存在较大的时间跨度。这在一定程度上也会增加企业的资金流动压力。为了提升企业资金链的健康程度，避免出现企业资金链断裂的情况，内部审计部门也需要承担起一定的风险预警职能。通过及时地发布财务信息和现金流情况，通过与企业管理层之间的高质量沟通交流，来进一步推动企业资金管理的公开透明化，继而提升企业的抗风险能力。

三、新形势下企业内部审计工作存在的问题

内部审计工作的发展一定是与企业的发展形势相统一的，在新时期的发展模式下，受以往发展形态的惯性影响，当前企业的内部审计工作也暴露出了很多的问题。

1.审计工作缺乏独立性

审计工作作为企业管理体系的重要组成部分，其本身也需要行使着监管与控制的职能。但是在实际工作的开展中，很多企业的审计工作却普遍缺乏独立性。这主要表现为以下两个方面。首先，大部分企业的内部审计部门都是由企业的管理层总经理或者副总裁直接管理控制的，且大部分企业尚未设置总审计师，所以在展开审计工作的时候，不可避免地会受到来自领导层的影响与干预，这在无形中也会增加企业审计结果的客观性、公正性。其次，很多企业缺乏对于审计工作的正确认识，多数企业的审计部门多是附属于企业的财务部门或纪检监察部门，没有独立设置内部审计部门，或者是在附属部门中设置一个审计专职岗位或者兼职岗位，没有足够的人员编制难以独立开展审计工作，这也会直接影响企业审计工作的权威性与有效性。除此之外，很多企业的审计岗位设置也有失科学性，岗位工作内容较为烦琐，难以突出审计工作的核心与重点，这无疑也会限制企业审计工作的有序进行。

2.审计工作团队整体素质偏低

审计工作作为一项具有较强专业性的工作，涉及面广且审计结论涉及很多责任认定，在实际工作的开展过程中，势必会影响、牵扯到诸多部门的切实利益。所以就内部审计工作的自身特点而言，参与审计工作的审计人员不仅需要具备较强的专业素质，同时也需要具备较强的综合协调能力。但是就实际情况来看，我国很多企业的内部审计制度的确立与完善都还存在很多的问题，在实际工作的组织与管理上也缺乏经验。很多时候，审计部门的人员组成相对复杂，多是从其他部门抽调的，这也会直接影响到团队的专业性以及工作开展的有效性。

同时，企业审计工作所需要处理的数据信息量较大也较为复杂，会涉及企业的招投标、审批、采购等诸多环节，这也会一定程度上增加经济合同以及项目结算审计的工作强度，进一步限制了其他层面审计工作的有效展开，这也使得企业的内部审计工作难以有效发挥其应有的监督作用。

3.审计信息系统与工作手段较为落后

为了更好地提升企业的管理效果，助力企业在发展的道路上取得更好的经济效益与社会效益，就必须加快建立科学有效的审计系统，确立明确切实可行的审计标准。随着信息技术的不断发展与应用，当前信息系统已经在企业的生产经营活动中有了广泛的应用。但是在审计工作的开展中，信息系统的落后以及缺乏科学有效的理论指导这仍旧是困扰审计工作有序进行的重要原因。例如很多材料的录入只能靠人工操作，信息材料的整理不及时也会造成资料的缺失，难以为后续的风险预测以及分析整理提供可靠地支持。

除此之外，当前很多企业内部也没有确立其一套科学完善的审计标准与审计规范，在缺乏科学有效的引导之下，也使得企业的审计工作无据可依，继而容易出现错审漏审、滥用职权等情况。这不仅会直接限制企业的审计质量，也会为企业带来很多不预期的损失。

4.企业审计体系混乱，缺乏足够的风险预警意识

审计工作能否坚持独立性，很大程度上会决定审计工作的质量与有效性。当前很多企业内部的审计体系都是直接照搬西方企业的体系，没有充分结合自身的经营状况去作出调整。除此之外审计部门在组织审计工作的时候，也容易出现风险预警意识不足的情况，片面地关注于对当前财务活动、财务收支的审查，没有及时地作出风险的预测分析以及对潜在的财务风险进行识别。这也极大程度上增加了企业的经营风险。

四、企业内部审计工作所面对的新挑战

1.在新时期所面临的挑战

实际上自改革开放以来，我国市场经济就一直处于剧烈变革的大环境下。在此背景下，我国社会主义市场经济体制也愈加完善。企业作为市场经济发展的重要组成部分，为了更好地适应经济环境的发展与变化，也必须作出与之相协调相适应的改革。内部审计是企业经营发展中最为重要的组成部分，同时也是影响企业经济活动以及收支稳定的重要因素。在新时期的发展环境下，企业的各项收支以及经济往来的频率都会不断提升，这对于企业内部审计管理工作的要求也会随之提升。所以，这不仅要求审计人员自身的办事能力以及综合素质要有所提升，也对企业自身的审计管理制度提出了新的要求。

同时，随着金融环境的变化，金融市场的规模也在不断增大。这也间接驱动了金融工具的创新。对于企业来说，其在投资以及降低风险等工作的开展中也就有了更多的选择，与之相伴随的则是额外的利率风险以及汇率风险。所以在审计工作的开展中，也要致力于就如何降低风险作出研究。

2.成本理念转化以及产品创新对企业内部审计所带来的影响

在新的经济形势下，相关的发展理念也一定会随之转变，特别是传统的成本理念，在新时期的信息背景下已经暴露出了很多的问题。在以往的模式下，企业控制成本的方式多是选择节约资源、提升资源的利用率。而这一方式所带来的效益与竞争力终究是有限的。在当前的发展背景下，企业要想获得更加强劲的竞争力，就必须关注于产品的创新。一款具有创新意义的产品不仅能够具备较强的竞争力，同时也会给企业带来可观的利润。对于企业内部审计工作而言，在知识经济体系下所带来的“联结经济”正在逐渐成为主流，“泛财务资源”的理论正在逐步成型，这就要求审计管理工作不仅要积极地面对时代潮流的转变，也需要加强对于自我的提升与发展。只有如此，才能更好地发挥审计管理应有的价值和作用。

3.信息技术及管理人才的变化对企业审计所带来的挑战

随着知识经济的不断发展，企业的管理方式也正在发生剧烈的转变。企业要想实现更好发展，就必须重视内部审计层次的提升，加强对审计功能的补充与完善。首先要做好对相关动态的及时汇总与反映，同时注重将以往的监督工作转变升级为动态实时监督。借助于电子信息技术，扩大审计覆盖面，提高审计效率，从而进一步促进企业提升管理水平。

除此之外，经济形势的变化也会使得管理人才环境出现较大的转变。对于企业来说，人才的竞争已经成为了新时期竞争的重要环节。特别是在新时期的发展背景下，企业自身的发展也对于“人才”有了更高的要求。对于审计人员而言，其不仅需要具备核算、审计、会计等基础知识，同时还需要了解相关的法律法规，能够从更加宏观的角度去审视工作的运作，能够结合实际情况组织作出相应的转变与协调。这就意味着今后审计人才的引进与培养，也将面临全新的挑战。

五、新时期企业内部审计工作的变化趋势

在新时期的发展背景下，企业的管理模式与企业的外部经营环境都在发生着巨大的转变。在这样的新机遇与新诉求下，对于企业内部审计工作的开展也有了全新的要求。

1.审计服务的领域不断扩大

在以往，审计工作的主要内容就是将财务报表以及其他经济数据进行汇总，以此来核查资金的使用是否违规。但是随着企业管理制度得不断完善，企业经营规模的不断增长，审计工作的服务领域也需要随之增加。由以往单一的经济数据分析向经营策略咨询以及生产指导等多方面延伸，以此来为企业的经营发展制定更为可靠的参考。

2.企业内部审计的外部化

随着审计部门服务领域的不断扩大，企业内部审计也逐渐表现出了外部化的明显特征。为了增强管理流程，更好地提升审计工作的专业性，愈来愈多的企业开始选择聘请专业的审计机构来参与到本企业的审计工作中。并期望通过这样的方式来避免企业高层对内部审计工作的影响，更好地提升审计工作的真实性与有效性。在这样的前提下，外部审计机构也能够为企业的发展抉择提供更为可靠的决策建议，这也能有效地解决传统视角下，企业内部审计所存在的效率低下、人员素质堪忧等问题。

3.审计工作的数字化与系统化

随着网络技术的不断发展，网络技术对于社会生产力与发展的推动效果也有目共睹。对于企业的发展经营而言，网络技术的应用也极大促进了企业生产管理模式的转变。对于审计工作而言，传统审计工作所面对的管理流程复杂、数据繁琐以及与不同部门之间的沟通协调，在大数据以及云计算等技术平台的支持下，这些问题也能够得到有效的缓解。信息技术的应用不仅使得企业的审计工作效率不断提升，也有效地降低了审计部门的沟通成本。这能保证审计部门有更多的精力去推动企业内部管理工作的科学性与有效性，更好地助力企业的未来发展。

六、提升企业内部审计工作质量的对策分析

1.坚持企业审计部门的独立性

保证审计工作的独立性是提升企业管理与监督水平的重要保障，在当前的发展形势下，企业可以适当地参考西方企业较为先进的工作经验，加强对审计工作准则以及工作流程的完善与规范。除此之外，也需要努力追求企业内部审计工作的独立性。首先，企业的内部审计工作要在党委、董事会的领导下开展工作，由董事长亲自负责内部审计工作，同时设置总审计师直接指导审计工作，高位推动审计工作；其次，设置独立的审计部门或机构，配备相应的审计人员，负责企业的审计工作；再次，企业内部审计考核需以单独考核的方式为主，避免因为审计工作与管理层的利益挂钩而出现管理者对审计工作的过渡干预。作为管理层，要明确审计工作的利害关系，做好企业长足发展与个人利益的辩证思考。在实际工作的开展中，审计人员可以在企业的不同部门常驻，以此来更好地掌握企业不同部门的运转情况，更好地提升审计工作的权威性。

2.合理选择科学的工作手段，升级信息系统

当前随着信息化管理的手段愈发普及，很多企业单位 也开始将云计算、大数据等技术平台引入到日常的管理工作中。对于审计工作的开展而言，这些信息技术平台的应用无疑会极大程度上提升自身的审计效率。所以，作为管理层也需要正视审计部门的这一需求，加强审计部门信息系统的开发、升级与优化，加快实现财务、业务、质量、技术等部门之间的信息互通。同时借助于信息技术平台，也需要加强审计工作反馈机制的确立与完善，通过这样的方式去强化风险预警机制，更好地发挥审计工作对企业经营的监督与控制作用。

审计部门在实践工作的开展中，也要充分发挥自身的主观能动性，借助于电子信息系统以及数据技术平台去更好地创新企业的财务管理方法。合理地应用信息技术去提升工作效率，优化工作环节，进一步提升审计工作的科学性与有效性。

3.提升审计工作人员的专业素质

结合新时期审计工作所面临的诸多挑战，审计工作的升级除了要加强配套审计信息系统的升级完善之外，也需要注重对审计人员专业素养的培养。只有如此，才能切实有效地提升审计工作的整体效率，更好地发挥审计部门应有的管理与监督职能。为此，企业也需要结合审计工作的开展实际，去组织形式多样的培训活动，在强化审计人员财务水平以及审查水平的基础上，引入与本单位生产经营特色相关联的内容，也可以通过参与政府审计、社会审计等以审代培的方式，培养内部审计人员。以此来更好地提升审计人员的综合协调水平，更好地建立一支能适应环境变化与企业发展需求的审计团队。除此之外，企业也需要正视审计工作的增值价值，适当地提升审计岗位的薪酬待遇，为审计工作人员提供更为优厚的晋升与奖励机会，以此来更好地提升相关工作者的工作积极性。

七、结语

内部审计是企业管理工作的重要环节之一，其在预测企业经营风险，规范企业资金用途以及推动企业科学发展等方面都发挥着举足轻重的作用。当前随着市场经营环节的不断变化，企业内部审计工作也开始逐步朝向外部化、数字化的方向转变。但是受制于诸多因素的限制，当前很多企业的内部审计工作普遍缺乏独立性，审计工作的开展质量普遍较低。为此，作为企业的管理者以及审计工作人员，需重视提升审计部门的独立性，加强审计工作的规范化与体系化，加强对审计人员的专业培训，同时加大信息化的建设力度，以此来更好地助力企业审计工作质量的提升，更好地推动企业的未来发展。