财务视角下制造型企业内部控制存在的问题及优化策略探讨

胥玉兰

（中粮包装投资有限公司，浙江 杭州 310018）

在制造型企业管理活动开展过程中，内部控制属于较为重要的管理手段，不仅能够有效提升企业生产经营的效率，而且还能够促进企业经营活动的良好开展，在内控管理体系的不断完善下，可实现制造型企业的健康可持续发展。同普通企业相比，制造型企业资金需求量大，产品生产周期长，并且具备资金回流慢等特点。因此，制造型企业更应基于财务视角，制定出有效的内控优化策略，提升自身内控成效，推动企业的健康发展。

一、财务视角下强化内部控制的重要性

第一，提升企业生产经营效率。通过内部控制工作的良好开展，能够强化各部门工作间的联系，在统一规划下，使各部门开展良好配合，更好地完成企业目标。基于财务视角下的内控工作，会使绩效考核实用性更强，通过与激励机制的良好配合，可以有效激发员工的工作热情，提升员工的工作积极性，使企业获得更高的运行效率。第二，减少企业经营成本支出。在财务内部控制下，企业能够对财务数据信息进行全面的了解，在此基础上，企业各部门会优化调整自身资金使用情况[1]。比如，企业采购部门，可结合内控数据信息，优化配置库存，调出老产品进行优惠销售，防止由于老产品过期使企业面临较大的经济损失，减少企业经营成本支出。第三，保证企业财务会计信息更加可靠、合理。企业的会计信息质量，会对投资者的投资决策产生直接的影响，与企业筹资成败也存在较为密切的联系。财务内控工作的良好开展，能够保证企业根据严格的规定，采集、记录并分析所有的财务会计信息，保证企业财务信息更为可靠、合理。第四，使企业资产更安全。企业基于财务视角下实施内控工作，可有效控制企业资产以及资金的流动情况。比如，利用科学、完善的内控制度，对各项收入与支出进行严格监管，详细统计各部门财务支出情况，严格把控各项资金流动情况，避免企业资金浪费，使企业资产更加安全。

二、财务视角下制造型企业内部控制存在的问题

1.内控环境不健全

现阶段，在制造型企业内控工作开展中仍存在一些问题，其中，较为明显的一个问题就是不具备完善的内控环境。一些制造型企业在实际工作中，通常会将重点放在生产与经营规模的不断扩大上，而忽略了内控管理工作的实施，使制造型企业内控工作不符合自身实际情况，没有达到预期的内控效果[2]。一些制造型企业内控工作人员综合素质相对不足，因此，若想高效地开展内控工作，内控人员需要具备丰富的内控管理经验，并且还应有较高的业务能力及素质水平。但就当前实际而言，制造型企业内控人员素质水平存在较大的提升空间，影响到了内控工作的实际开展效果。

2.风险管理不够科学

制造型企业的发展会受到多种因素的影响，面临的风险也较为多样化。一些制造型企业不具备较强的风险管理意识，为重点关注风险管理工作，即便实施了风险管理措施，却不够科学，由此会使风险影响范围不断扩大，让企业面临较为严重的风险威胁。一些制造型企业内控管理不到位，没有进行权限的合理分配，导致内部各项管理工作没有形成相互制约的关系，严重影响了企业经营管理工作的顺利开展。另外，还有一些制造型企业未能严格开展财务监管工作，存在较多的财务风险，未对现金流管理以及内部投融资活动等进行严格的风险评估，未能及时识别各种风险，阻碍了企业的良好发展。

3.组织结构不合理，分工不明确

当前，一些制造型企业并不具备合理的组织结构，在各部门以及人员的分工上不够明确。导致这一情况的主要原因是，较多企业股东对企业具备绝对控制权，特别是大型的制造型企业，其股权往往集中控制在少数大股东手中，由此会弱化监事会对企业股东的监管力度，容易出现专横独断的现象[3]，进而对企业发展决策产生严重的影响。一些制造型企业没有给监事会以及董事会赋予足够的权力，企业股东掌握监督权以及管理权，很容易会滥用自身权力。再者，一些制造型企业内控制度未能深入落实，各部门以及各个岗位职责不清，分工不明确，严重影响了企业的顺利运转。

三、财务视角下制造型企业内部控制的优化策略

1.改善内部控制环境

制造型企业若想不断优化自身内部控制，须重点改善自身内控环境。企业的管理人员应对内部控制的作用进行全面、深入地了解，认识到此项工作在企业发展中具有的作用与价值，从而强化对内控管理工作的支持。在具体工作中，制造型企业需要从整体上提升内控意识，将内控文化建设作为重点，构建出良好的工作氛围，要求所有部门积极参与到内部控制工作中，形成内控合力[4]。内控工作人员能够对内控工作效果产生直接的影响，制造型企业应全面分析内外部环境，与自身内控工作要求相结合，重点开展内控人员培训工作，通过多样化的培训措施，要求内控工作人员积极参与到定期培训中。在培训内容上，不仅要包含内控理念，还要包含实际案例以及各项政策法规等内容，从整体上提升内控人员的综合能力水平，获得更好的内控效果。除此之外，制造型企业需要完善奖惩机制，立足自身特点与经济实力，制定出科学、完善的奖惩机制，严格考核内控工作的执行情况，根据最终获得的考核结果，对相关工作责任人做出奖励或相应惩处，通过这样的方式，使企业员工更积极、主动地参与到内控工作中。

2.加大风险管理力度

在内部控制管理工作中，风险管理与评估属于较为重要的内容，制造型企业生产经营环节会面临较多风险，很难对其影响范围做出有效评估。制造型企业应提前进行风险的识别与控制，减少风险对于制造型企业产生的不良影响[5]。就当前实际情况而言，制造型企业需要加大风险管理力度，构建出完善的风险评估及预警机制，使自身风险应对能力得到进一步提升。制造型企业应结合历史数据与预测数据，科学制定出风险指标，并在现代化信息技术的应用下，构建完善的风险评估系统，对海量数据信息进行全面的分析，有效识别出潜在风险。同时，对风险影响深度及范围进行准确判断，在统筹分析下，制定出有效的风险防控方案，对风险进行严格的预控，降低风险影响。此外，制造型企业还应构建完善的内控风险预警机制，当业务流程中存在不符合内控目标的事项时，会及时做出预警，向业务处理人员及时反馈相关信息，从而重点监控此项业务流程。

3.完善组织结构，明确分工

财务视角下，在制造型企业内控优化过程中，应完善组织，明确分工，重点做好以下几方面工作：第一，制造型企业应设置内控委员会，并在委员会下成立独立性较强的内控小组，对小组成员与具体职责加以明确，保证准确、及时地传达决策层信息，推动内控工作的良好实施，并在内控小组领导下，对财务部门内控工作的开展发挥良好的指导作用[6]。比如，根据制造型企业发展实际与财务部门管理架构，对财务部门工作范围与职责进一步明确，加大财务管理力度，制定出科学、完善的标准作业指导书，利用信息化管理平台以及数据链，更为规范、标准地开展业务以及财务工作，获得更好的内控管理效果，使内控信息与财务报告更为准确、真实。第二，对制造型企业内控工作进行合理优化，明确分工，清晰各项职责。比如，内控组织增设环节，需要同实际需求及管理权限相结合，详细划分内控工作，将具体责任落实到部门各个人员的头上，保证各项任务均有专人负责，做到职责清晰。同时，制造型企业还应鼓励各部门员工进行良好沟通协调，使员工获得较强的归属感，形成主人翁意识，促进内控工作的顺利开展，获得良好的工作效率及效益。

4.完善内部控制程序

对制造型企业而言，若想顺利实施内控制度，提升内控管理水平，应对内部控制程序加以完善，实现各项工作的协调开展，具体可从以下几方面入手：第一，对筹资与投资工作进行协调[7]。制造型企业投资及筹资部门协调环节，会涉及较多工作的授权、执行与核对，包括长短期投资、股权管理、融资租赁、银行贷款以及企业债券等业务，制造型企业应重视筹资与投资部门的协调工作，确保筹资与投资工作的合理循环，一方面能够促进企业内控工作的良好实施，另一方面还会促进企业经济效益最大化。第二，促进采购与支付工作良好协调。在制造型企业内控工作中，采购与支付协调属于较为重要的环节，其直接影响财务工作的质量。在进行采购与支付协调时，需要将关注重点放在企业最大化利益获得上，将内控制度作为主要载体，严格控制材料采购、订单确认、货物验收以及支付款项等工作，防止出现成本浪费问题，保证生产部门所用的材料均为合格材料，推动制造型企业生产经营活动的顺利开展。

5.优化内控管理机制

现阶段，我国部分制造型企业在内控机制方面仍存在一定的问题，很容易受到众多不良外界因素的影响，无法在制造型企业发展中充分发挥出内部控制的真正作用。因此，制造型企业相关部门应通过有效的手段，全面优化内部控制工作，实现内部控制在多方面的良好落实，包括决策阶段、执行阶段及反馈阶段等，严格控制制造型企业经营活动中的各个环节。除此之外，制造型企业还应做好各部门的权力分配工作，要求各部门间进行经常性的沟通交流，及时找出企业运行环节存在的各种问题，发现问题后应进行沟通讨论，共同制定出有效的应对策略，确保内控管理工作保持良好的开展效果，有效管控制造型企业的日常运营活动。若制造型企业内部人员存在有损企业形象的行为，如偷工减料、贪污腐败等，应严格做出处罚；对于工作表现好的员工，应予以相应奖励，在有效激发员工工作积极性的同时，对员工行为进行有效约束，充分在工作中发挥出自身价值。

6.强化财务会计内控监督

第一，制造型企业进行内控指导完善时，应在内控程序中进行关键点设置。在实际工作中，对这些关键点完成情况进行严格控制，同时形成完整、详细的监督资料。制造型企业管理人员，需要与企业发展实际、发展方向结合，根据监督资料数据进行发展计划的制定。所以，这些内控节点监督信息尤为重要。制造型企业应通过对内控事前介入监控指导的不断强化，获得完整、真实的监控数据与信息，在此基础上，使企业决策更为科学、合理。第二，内控工作中应纳入监控评估程序。制造型企业内控制度中的审批审核制度，主要是在业务流程、信息管理、授权审批等制度的监督下实现内部控制。因此，制造型企业应重点监管内控工作中的各类审核审批活动，保证企业严格根据规章制度进行各项审批。第三，将内控报告作用充分发挥出来。通常情况下，制造型企业会通过报告的方式，详细展现出内控结果，报告中会包含内控工作中的各类信息，获得内控报告后应上交董事会，同时，在内控报告中还应简要阐述内控环节发现的各种问题，以便企业管理人员制定出有效的解决措施，保证企业经济活动良好开展。

四、结语

综上所述，在现代企业发展过程中，内部控制是十分重要的管理模式，通过此项工作的良好开展，可以有效地提升企业的经济管理水平，对发展环节的风险进行有效地防范，实现经济效益最大化。制造型企业应基于财务视角，对自身内部控制工作存在的问题进行深入分析，从改善内部控制环境、加大风险管理力度、完善组织结构、完善内部控制程序、优化内控管理机制、强化财务会计内控监督等方面入手，实现内部控制工作的不断优化，促进自身的良好发展。