强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力

汪晓东

（皖能铜陵发电有限公司 安徽铜陵 244000）

内部审计是企业经济监督的一种重要形式，是企业内部审计机构依照国家法律法规和有关规章制度对企业的财务收支和经济活动的真实性与合规性进行的独立审查。内部审计对于有效规避企业经营风险，堵塞企业经济活动的漏洞，完善企业的运营管理方式，提高企业的经济效益有着意义重大。当前还要明确企业内部审计工作的现状，基于企业的发展需要建立科学化的内部审计体系。

一、内部审计对电力企业的重要意义

随着我国电力企业的快速发展，企业对内部审计的要求不断提高，希望通过内部审计优化企业经营秩序，及时发现企业运营中的问题，对效率较低的部门或项目进行改革，从而为企业的发展创造更大价值。内部审计工作方式方法的创新，不仅有助于企业预防风险，而且可以加强电力企业改革，使得电力企业获得更大的收益，实现对各个层面的有效控制。内部审计是电力企业自身开展的监督活动，主要通过审查财务数据的形式进行，是合理掌控企业财务运行状况的重要方式，可以使监管工作更加具体灵活，有助于加强企业自律，实现各个环节的相互监督，完善内部管理体制，防止企业内部风险的发生，实现对各种风险的及时干预控制，从而保证电力企业得以健康稳定发展。

二、电力企业内部审计工作重点指向

（一）电力营销审计

电力企业的主要业务是进行电力供应，电力营销审计是内部审计工作的重中之重。由于电力营销工作较为复杂，在流程中涉及各种风险，需要电力企业完善相关的内部审计工作体系。围绕着调节电量指标、查收电费引起的纠纷，用户超容量用电造成的安全隐患，以及用户恶意拖欠电费等行为进行相关的审计。新时期的电力营销内部审计应当遵循信息化方式，重视加强基础数据的分析，高度重视应收账款问题，围绕审计决定指导相关部门完善应收账款催收策略，全面保证电力营销的可靠性。电力营销领域的内部审计应当采用规范化的方式进行，重视加强营销的基础管理，从而保证电价更加符合市场要求，最终达到降低企业拖欠电费风险，保证电力企业的收益稳定。

（二）资金流转审计

电力企业是资金密集型企业，资金的集中度较高，而且流转的速度相对其他企业较快，具有资金数额大的特征。因此，电力企业应当把风险控制的重点放在资金管理上，必须严格执行资金审计工作，严格监控资金的上缴和借款等情况，围绕电费划转、对外投资和银行结算的异常数据波动开展专项审计工作。内部审计人员应当按照既定程序做好预算资金执行情况的监督与考核工作，把握资金管理的薄弱环节，及时寻找资金管理漏洞，并且采用针对性措施加以控制。电力企业内部审计还需提高财务信息管理水平，围绕着企业的管理机制、经营环境进行综合分析，找出财务管理、工程管理与企业计划中涉及资金使用的薄弱点，对风险性质进行识别，挖掘各种资金使用风险的根源，并及时向企业的决策层反馈意见，最终达到有效抵御各种风险能力的效果。

（三）加强投资审计

随着我国电网改造工程的持续进行，电网配套项目建设加快，资金的投入力度也有所加大。在电力企业迎来良好发展契机的当下，更应当围绕着电网建设的稳步推进进行内部审计工作，明确电网工程投资各阶段的内部审计工作重点。例如，应当对电网工程的初设进行内部审查，加强概预算编制的审计，确保立项合规，避免出现违规项目建设，力求在初审阶段就有效控制概预算，做好合同条款的审查，避免后续施工中的不必要麻烦，为工程的顺利结算提供依据。同时，还要加强工程建设中的资源购销内审，重点监控提供设备材料价格是否公平，材料质量是否达到工程要求。进一步关注工程结算中的工程量、定额和收费标准，加大力度审计关联交易价格，要求竣工图真实反映工程量。内部审计还要对工程设计团队进行审计发挥监督作用，使得项目建设过程的每个环节合理合规，保证工程总体质量，切实降低电力工程的造价成本。

（四）提高内审执行力

电力企业的内部审计结果是审计决定，在审计决定形成之后应当报主要领导批准，然后向被审计部门提交，要求被审计部门严格执行审计决定，从而达到避免风险的效果。电力企业内部审计机构必须形成完善的意见反馈机制，在内审决定执行过程中有效杜绝拉关系现象。电力企业领导应当对内部审计部门上报的审计决定高度重视，避免出现姑息纵容现象，坚决彻底整改内部违规违纪现象，从而使得内部审计的权威得到有效维护。只有设计一个良好内部审计决定的执行环境，才能为今后更好地开展各项内部审计工作奠定坚实的基础。内部部门还应当加强审计决定执行情况的跟踪，积极发挥必要的指导作用，从而更加充分发挥审计决定执行中的促进作用，体现内部审计的价值。

三、电力企业内部审计工作风险分析

（一）审计制度不完善

审计制度不完善是造成内部审计工作漏洞，严重影响内部审计发挥效能的主要原因。有些电力企业缺乏稳定的内部审计制度，在实际内部审计过程中未能严格执行内部审计工作制度，或者存在内部审计工作制度不符合审计工作实际需要的问题。还有些电力企业对内部审计工作制度的建设和修订重视不足，缺乏对内部审计工作的整体约束，使得内部审计在数据记录、档案提取、证据固定等方面存在漏洞，继而增加了内部审计工作的风险，不利于提高内部审计的效能。

（二）审计环境待优化

目前，有些电力企业内部审计工作未能得到充分的配合，电力企业各部门对内部审计持谨慎或抵触态度，不愿意主动配合开展内部审计。这主要是由于内部审计品牌建设不足，缺乏内审工作的宣传，这是内部审计发挥的正向促进作用不明显造成的。例如，有些电力企业内部审计工作人员与各业务部门的配合不足，内部审计人员在工作中缺乏服务意识，未能对内部审计工作做好必要的解释说明，使得基层部门缺乏对内部审计的主动配合。还有的内部审计部门过于重视挖掘风险或存在的问题，未能在内部审计工作中发现和宣传企业各部门的工作亮点，使得基层对内部审计有一定的抵触情绪。只有正确树立内部审计工作的氛围，明确内部审计工作的职责，形成强有力的配合审计工作机制，才能促进电力企业内部审计的持续进行，为内部审计工作营造良好的环境。

（三）技术设备待强化

在电力企业推动信息化、智能化和创新化改革的大背景下，电力企业的财务管理、工程管理与营销工作具备了信息化特征，数据在电力企业运营中处于基础地位。相比之下，电力企业普遍缺乏先进的内部审计系统，内部审计的信息化建设水平滞后，不少从事内部审计人员仍然以传统方式开展内部审计工作，这在很大程度上影响了内部审计的效率，不利于内部审计人员及时发现漏洞隐患。因此，加强内部审计工作信息系统的建设，提高智能化审计工作的效能，对于保证内部审计工作的质量，消除内部审计的隐患，提升内部审计的整体水平意义重大。当前情况下，还要积极从技术层面解决内部专业性不足的问题，加强软硬件设施设备的升级，推动内部审计工作与企业发展同步进行。

（四）人员素质待提高

提高内部审计工作的效能，把握电力企业内部审计工作重点，保持内部审计工作的专业性、先进性与创新性，才能有效地应对复杂内外部环境下电力企业风险规避的需要。有些电力企业虽然重视内部审计，但是没能充分加强内部审计工作队伍建设，不能为内部审计部门配齐必要的设备。现有从事内部审计人员的专业性较低，长期得不到专业技术或待遇提升，未能积极优化内审工作氛围，在很大程度上影响了内部审计工作的效能。由于缺乏对内部审计人员的足够重视，不能调动内部审计人员的积极性，未能给予内部审计工作必要的支持，这在很大程度上制约了内部审计顺利开展，不利于发挥内部审计的实际效用。可以说加强内部审计团队的建设已经成为提高内部审计水平的基本路径。

四、提高电力企业内部审计能力措施

（一）强化内部审计制度建设

为了有效预防内部审计工作风险，提高电力企业内部审计的科学性与合理性，还要从完善内部审计工作制度出发，基于国家的相关法律法规加强内部审计工作约束力，保证内部审计工作按照既定要求进行，从而达到有效规避审计风险的效果。例如，完善内部审计相关的全面调查分析制度，明确内部调查工作范围与基本流程，建立内部审计工作承诺责任制，细化具体的内部审计工作责任分工，要求相关人员必须对获取的内审工作数据内容的真实性和完整性负责。还可以加强绩效考评管理，使用平衡计分卡等分析内审工作的质量，进一步保证内部审计工作的独立性，严格控制审计过程，在执行审计工作过程时确保审计的真实性与客观性。应加强审计工作的分类管理，明确审计工作计划，加强审计运营监督管理，着力按照信息化与智能化思维对审计工作规则进行细化调整，形成一个更加完善的审计系统。新时代的审计工作只有具备发展的眼光，能够把握电力企业改革的总体趋势，积极修订审计工作制度法规，才能推动审计工作与时俱进，发挥审计工作在风险管理中的积极作用，保证企业处在平稳有序运营状态。

（二）强化审计工作品牌建设

为了形成良好的审计工作氛围，获得各方面对内部审计的支持，形成正确的内部审计工作思路，还要全面加强内部审计品牌建设，着力提高内部审计工作的影响力。首先，电力企业应当从自身发展需要出发，围绕电力企业面临的内外部风险，引起各方面对内部审计的广泛关注，积极展示内部审计工作的重要作用，着力打造优质的内部审计工作品牌，彰显内部审计对于避免企业损失，提高重大项目建设效能，实现内部资源优化配置和有效规避风险的作用。其次，内部审计工作应当以企业发展战略为核心，积极发挥监督和服务作用，重点加强对权力的监督和制约，不断创新审计工作方法，进一步做到突出全局、明确重点，把握关键领域，构建内部审计的纵横联系，提高内审工作的有效性。第三，新时代的内部审计工作还要提高站位，增强风险的辨识度，尽可能地明确各种风险的发生概率，基于内部审计对各种风险做出评估，从而理顺应对各种风险应当采用的对策，并且加强内审人员与业务部门的交流，积极获得各方面的广泛支持。新时代的内部审计具有信息化的特征，需要不断地创新内部审计方式方法，从简化内部审计的程序着手，积极地运用数据化的方式进行内审工作，从而提高内审的预判性，减轻相关部门的配合压力，全面加强生产过程的监控，并且有效地发挥内审成果的应用价值。

（三）发挥信息化审计的作用

审计工作信息化是必然的发展趋势，是有效应对企业变革，提高内审科学性与精准性的必由之路。新时代应当高度重视内审工作的信息化，积极树立信息化审计意识，明确大数据技术时代的审计工作创新要点，从而打破传统审计工作模式的限制，提高内审工作的整体水平，使得员工深刻理解内部审计工作的重要意义。例如，应当大力开发和推广应用内部审计系统，加强内部审计信息化的科学规划，积极更新用于内审工作的软件，在第三方技术企业的支持下开发适应用电力企业运营管理的内部审计系统。保证信息化时代内审工作的全面性，积极收集与内部审计相关的数据信息，加强相关软件功能的测试工作，及时做好相关数据的更新与系统升级工作，从而满足信息化时代审计信息的交互使用需求。新时代的内部信息化应当具有实时化、智能化和互动化的特征，强调保证内审工作的交互性，能够及时为各方面和重大项目提供内部审计信息支持。内部审计工作人员应当强化信息意识，掌握新型的内部审计方法，做到及时梳理内部审计工作信息，提高审计数据信息的维护能力，及时进行内部数据信息的挖掘，依托强有力的数据分析能力有效地预判企业的运营风险。只有积极地创新内部审计工作思维，突破传统电力企业内部审计工作的局限，实现内部审计的高效运转，才能适应新形势下的审计工作需要。

（四）加强内审人才队伍建设

电力企业内部审计工作的专业性较高，强调内审工作人员具备良好的专业能力与职业道德素养，能够关注企业发展的现实需要，找准日常内部审计工作的重点。首先，电力企业应当要求内部审计人员找准内审工作关键点，关注内审工作的根源，积极进行内审工作的客观评价，在进行内部审计时做到不急不躁和把握重要线索，以正确的方式与领导、干部和群众交流，及时准确地收集内审工作数据信息。其次，内部审计工作人员应具有良好的职业道德，认识内部审计工作的重要意义，在内部审计工作时认真遵守国家法规，保持内部审计工作中的清正廉洁，能够严格保密审计事项。第三，电力企业应加强内部审计部门的建设，积极培养内部审计人才，重视组建专业性较强的内部审计工作队伍，能够以人才引进、交流轮转或第三方企业人才支援的方式获得专业的审计干部。定期对内部审计人员进行业务培训，促进内部审计人员不断学习相关专业知识，掌握新型的内部审计工作方法，形成良好的内部审计工作环境氛围。还应积极开展内部审计人员的绩效考核，指出内部审计人员工作中的短板，形成完善的内部审计人员激励机制，赋予内部审计人员工作上升的空间，提供必要的岗位轮换机制，提高内部队伍的整体水平。

五、结语

内部审计对于提高经营活动的效益，保证财务数据信息的完整性和真实性，消除企业发展的各种隐患具有重要意义。电力企业内部审计工作还要从企业的风险点着手，进一步完善内部审计工作机制，明确内部审计工作的范围，划定阶段性的内部审计工作重点，形成优良的风险管理环境，依托专业的审计队伍开展内部审计工作实践，从而保证电力企业获得持续健康发展。