企业财务管理中的税收筹划应用

游二英

（江西省乐鑫建设工程有限公司，江西 抚州 344000）

1 引言

随着市场经济的多元化发展，各企业面临的市场竞争环境愈发严峻。为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业必须提高自身经营管理水平。财务管理作为企业经营管理中的重要组成部分，有助于企业规范内部管理，提高企业经营管理水平。但目前仍有许多企业的财务管理体系不够完善，企业的税收筹划工作也存在一些缺陷。因此，企业需要提高对财务管理中税收筹划的重视程度，完善税收筹划工作，提高税收筹划工作效率，促进经济效益的提升，走可持续、健康的发展路线。

2 企业财务管理中税收筹划应用的必要性

2.1 有助于提升企业管理水平

税收筹划，即企业财务管理人员在依照国家规定的纳税政策要求的基础上，结合各项财务数据，确定企业当前的经营水平，并针对性地选择纳税方式，以减轻企业在纳税方面的资金压力。企业重视财务管理中的税收筹划工作，可以及时发现自身在经营发展过程中存在的不足之处，再结合企业实际发展情况，进行针对性的调整，以便进一步规范企业内部管理流程和管理行为，确保各项管理工作做到位，保证各项管理制度落到实处。同时，企业加强财务管理中税收筹划的应用，可以促使资金使用更加合理化，最大限度优化资金配置。

2.2 有助于提升企业经济效益

企业加强内部管理和提高运营发展水平，其根本目的在于提升自己的市场竞争力，提高企业的经济效益，加快实现可持续发展的战略目标。税收筹划作为企业财务管理方式中的一种，其本身就是为了更好地促进企业运营发展，为企业提供有效的发展战略。税收筹划不仅可以规范企业财务管理，提高企业财务管理水平，还能减轻企业在纳税方面的资金压力，提高企业经济发展水平。所以，企业要提高对税收筹划工作的重视程度，制定税收筹划工作目标，从实际出发，结合企业经营发展水平，选择合适的纳税方式。这样一来，既能满足国家规定的税收政策要求，又能推动企业经济可持续发展。

3 企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

3.1 税收筹划方法应用不当

税收筹划方法是企业税收筹划工作中的重要因素。合理应用税收筹划方法，在一定程度上可以促使税收筹划工作规范化、科学化开展，保证税收筹划结果的有效性。因此，企业在开展税收筹划工作的过程中，提升税收筹划方法应用的合理性、科学性尤为重要。但是，根据目前企业财务管理中税收筹划的应用情况来看，仍然存在税收筹划方法应用不当的问题，主要表现为：一方面，部分企业在选择税收筹划方法时，未能联系实际，使得税收筹划结果与企业实际不符，税收筹划作用无法发挥；另一方面，部分企业对税收筹划的认识不够透彻，在应用税收筹划方法期间，忽视其本身的规律，税收筹划方法的应用与规定要求不符，这极易导致内外账目不一致的问题发生，增加企业税收筹划风险，为企业长期稳定发展带来不利影响。

3.2 税收筹划制度建设不到位

税收筹划制度是企业税收筹划工作中的重要组成部分。通过构建完善的税收筹划制度，可以让税收筹划人员有据可依，促使税收筹划工作流程更加科学、规范，提高税收筹划结果的精准性和可靠性，进而提高企业经济效益。因此，企业在开展税收筹划工作的过程中，构建完善的税收筹划制度至关重要。但当前仍存在税收筹划制度建设不到位的问题，主要表现为：一方面，关于税收筹划工作的开展流程及相关内容，企业虽展开了分析调研，但由于调研范围存在一定的局限性，导致调研结果存在片面性，可能与实际情况存在出入，进一步影响税收筹划工作目标及相关工作内容的确定，进而使得税收筹划制度不健全、不完善；另一方面，有关税收筹划工作规范标准的制度建设缺失，企业在确立制度标准时，对自身实际情况、历史数据等分析和挖掘得不够充分，导致部分细节问题被忽视，造成税收筹划制度标准与实际不符的情况发生。

3.3 缺乏税收筹划专业人才

企业税收筹划工作的开展离不开人才支持。专业的人才队伍不但可以随时把握相关政策及法律法规的变动情况，还能科学地实施各种税收筹划方法，制定行之有效的税收筹划方案，推动企业经营发展。所以，企业在开展税收筹划工作的过程中，加强对税收筹划专业人才的培养十分重要。但从目前情况来看，仍存在税收筹划应用中人才支持不足的问题。

税收筹划工作的实践性较强，对税收筹划人员的专业技术水平有着较高的要求，其既要清楚国家税收政策的具体变化情况，又要依照企业实际经营情况，制定合适的税收筹划方案。但目前，部分企业在税收筹划专业人才建设方面投入的精力不够，针对税收筹划专业人才的培养内容不够全面、深入，导致税收筹划人员的专业素质欠缺，企业开展税收筹划工作的多样化需求得不到充分满足，影响企业税收筹划工作的有效开展。究其原因，企业未能制定科学、有效的税收筹划专业人才培养计划，人才引进、人才培养和人才激励存在一定的缺陷。

3.4 税收筹划应用风险防范缺失

企业在开展税收筹划工作的过程中，加强税收筹划应用风险防范是一项重要内容。构建健全的税收筹划应用风险防范体系，可以很好地规避潜在风险，让税收筹划工作有序进行，推动企业可持续发展。因此，企业在进行税收筹划过程中必须加强对税收筹划应用风险的防范。但从当前情况来看，仍存在税收筹划应用风险防范缺失的问题，主要表现为：一方面，部分企业的税收筹划应用风险防范意识较为薄弱，针对税收筹划应用风险的防范缺乏科学规划，导致税收筹划的多重管理条件不够协调的状况发生，降低企业防范税收筹划风险的能力；另一方面，部分企业的税收筹划风险预警系统不完善，针对税收筹划风险的预警不够及时，导致部分风险因素没有得到及时的防范，提高了企业税收筹划风险的发生概率。

4 企业财务管理中税收筹划应用的策略

4.1 合理实施税收筹划方法

对于税收筹划方法应用不当问题，企业要立足于实际，合理使用税收筹划方法，确保税收筹划结果与企业经营情况相符，实现税收筹划工作目标。同时，企业要明确“税收筹划”和“偷税漏税”的基本概念，将二者区分开来，只有这样才能有效推动税收筹划工作有序进行。第一，财务管理人员可以先观察企业自主开发的业务实践成效和合作开发的业务实践成效，清楚地掌握企业当前的经营发展水平。在此基础上，财务人员将自主开发部分和合作开发部分区分开来，分别实施税收筹划方法。针对自主开发部分，财务管理人员将重点放在项目运作前期阶段，主要实施避税筹划法；针对合作开发部分，财务管理人员主要实施两种税收筹划方法，一是转嫁筹划法，二是零风险筹划法。第二，财务管理人员在实施税收筹划方法期间，要做好内外账目记录工作，秉持认真、仔细的工作态度，确保内外账目数据信息保持一致，为后续工作的开展提供可靠的数据依据。同时，充分发挥税收筹划的实际作用，以企业实际需求为导向，采取相应手段，合理避税，推动企业长远发展。第三，财务管理人员在应用税收筹划方法时，要有一定的风险防范意识。事先做好准备工作，结合历史经验，预判税收筹划中可能出现的问题，并提前进行风险防范练习。在工作期间，依照练习过程，提前做好防范，避免税收筹划中问题的发生，提高税收筹划方法的应用效果。

4.2 加强税收筹划制度建设

针对税收筹划制度建设不到位问题，企业要加强制度建设，完善、细化制度内容，让税收筹划人员依照规定开展工作。在这之前，企业可以先派遣专业人员深入市场进行调研，通过全方面调查和访谈，掌握当前市场上的税收变动情况。根据掌握的相关信息，以国家税收政策要求为前提，确定税收筹划工作目标，细化相关工作内容，加强制度建设，确保税收筹划制度内容全面、完善。同时，企业可以查找历史数据，学习其他企业的经验，得到更多启示，补充制度内容。企业可以成立专门的税收筹划监督机构，并构建一支专业的监督小组，主要负责监督税收筹划制度的日常执行情况。此外，企业可以建立内部举报通道，鼓励基层员工参与进来，发挥群众监督力量，督促各项管理工作规范进行，提升内部控制管理效能，构造良好的财务工作环境，为税收筹划工作开展提供保障。通过强化税收筹划人员的工作职责，要求其依照制度标准开展税收筹划工作，既保证制度落实到位，又进一步规范工作流程，进而获得良好的工作成果，推动企业可持续经营发展。除此之外，企业应构建应急处理机制，组织一支应急小组，主要负责处理一些突发性的问题。通过采取应急措施，及时规避风险因素，提高税收筹划工作成效。

4.3 加强税收筹划专业人才培养

2022 年，市场监管总局认研中心开展了税务筹划师培养培训及能力验证工作，致力于培养专业税收筹划人才。可见，税收筹划专业人才培养的重要性。所以，对于缺乏税收筹划专业人才问题，企业要紧跟国家步伐，不断引进税收筹划专业人才，加强税收筹划专业人才培养，提高税收筹划人员的专业素质。

第一，培养人才。企业要从综合角度出发，加大力度提升税收筹划人员的综合素养。通过采用岗位考核、开展培训活动和优秀税收筹划人员评比活动等方式，构造良好的内部竞争环境，让税收筹划人员不断充实自己，提高自己的专业能力。或者定期邀请税收筹划领域的专家教授到企业开展座谈会、专题讲座，从更专业的角度出发，为税收筹划人员提供合适的建议，解决工作中遇到的一些关键性问题，提高税收筹划人员的专业素质水平。关于培训内容，一方面了解相关政策及法律法规，使税收筹划具有时效性；另一方面熟练应用各种税收筹划方法，从而及时为企业提供科学、有效的税收筹划方案，减轻企业在纳税方面的资金压力，提高经济效益。

第二，引进人才。企业要积极引进税收筹划专业人才。企业在招聘人才时，应结合企业相关岗位的实际需要，提出专业标准，初步筛选后，再进行面对面考核，确定最终人选，为企业储备更多有潜力的税收筹划专业人才，助推企业税收筹划工作的有效开展。

第三，激励人才。企业应采取绩效激励手段，将税收筹划纳入员工绩效考核指标，激发工作人员的工作积极性，让他们主动参与税收筹划的学习活动，不断进步，提高专业能力，更好地完成税收筹划工作任务。除此之外，企业应重视税收筹划人员的素质培育，加强思想建设，让税收筹划人员秉持科学、谨慎的态度开展税收筹划工作，如此可以确保一些细节问题及时得到解决，保证各项工作做到位，降低风险发生率，提高税收筹划工作成果。同时，以企业文化为着手点，开展内部文化交流活动，强化税收筹划人员的职业认同感，再运用所学的专业理论知识，丰富税收筹划实践。

4.4 建立税收筹划应用风险防范体系

对于税收筹划应用风险防范缺失问题，企业要从思想层面出发，让财务人员自觉形成风险防范意识，建立税收筹划应用风险防范体系。

第一，在税收筹划应用过程当中，企业自身要有一定的风险防范意识，要认识到税收筹划应用风险防范的重要性，树立正确的风险防范观念。同时，企业要高度关注和重点研究国家税收法规和税收优惠政策，在遵循国家税收政策规定的基础上，以企业战略发展为前提，迎合企业经营发展节奏，制定一套相对科学的税收筹划方案。

第二，建立健全的税收筹划风险防御系统。由于国家相关政策以及市场环境存在诸多变动，因此，企业除做好当前工作外，还应从长远角度思考税收筹划的风险防范工作，实施长期的税收筹划风险防控战略计划，开展长期的税收筹划风险防控学习和实践培训，并定期进行内部考核，增强税收筹划人员的风险控制能力。

第三，企业要在现有的税收筹划风险预警系统的基础上，进一步引进新的信息技术，完善和补充税收筹划风险预警系统功能，满足企业税收筹划风险防控需要。构建一套税收筹划风险监控系统，实施全方位监控，及时调整和完善税收筹划风险防御系统，确保杜绝各类涉税风险。此外，企业有必要引进先进的大数据、云计算等技术，提高财务管理系统的数据处理能力，在一定程度上避免一些风险因素的发生。

5 结语

综上所述，加强税收筹划应用，既可以保证财务管理工作质量，又能促进企业经济效益提升。但目前，税收筹划在应用过程中仍存在一些不足之处，如税收筹划方法应用不当、税收筹划制度建设不到位、缺乏税收筹划专业人才、税收筹划应用风险防范缺失等问题。针对这些问题，企业要采取针对性的解决措施：联合实际，合理实施税收筹划方法；加强税收筹划制度建设，做好监督工作，强化税收筹划人员工作职责；从人才培养、引进以及激励等方面着手，加强税收筹划专业人才培养，同时重视素质培育；建立税收筹划应用风险防范体系。