全面预算管理在国企财务管理中的实施与应用

虞佳薇 无锡灵山文化旅游集团有限公司

自改革开放以来，我国各行各业得到更多发展空间，社会企业的经营规模在不断扩大，所产生的数据信息不计其数，对企业财务工作提出全新的标准要求，一系列的管理漏洞也就逐步显现出来[1]。为改变此类现状，国企需要着重加强对财务管理工作的关注，合理借助全面预算管理的优势，实现预算管理与财务管理的有机结合，使财务工作中的短板不足得到有效改善，在保证财务工作质量的同时，促进自身的健康发展。本文就全面预算管理在国企财务管理中的实施与应用展开深入剖析。

一、全面预算管理的主要内容

全面预算管理是一项较为烦琐的系统性工作，贯穿于国企经营建设的全过程，是集“全方位、全过程、全员参与”为一体的新型管理手段。全面预算管理主要以企业战略目标为核心，在编制、执行、考评、反馈等全流程管理工作中，实现企业经营效率与管理水平的有效提升，促进企业价值最大化目标的实现。从管理角度来看，全面预算管理主要包括：经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算、资金预算等多个方面，通过多种预算形式结合成总体预算，并以此对企业内部各项资源（财务资源、非财务资源）进行合理配置、控制及考核，通过预算对企业各项生产经营活动进行有效组织和协调，加快既定经营目标的完成[2]。全面预算管理与企业各部门、各业务环节有着密切联系，在企业短期经营目标、长期战略目标达成中有着重要的现实意义。

二、全面预算管理在国企财务工作中的应用价值

（一）对企业财务工作实行动态化监管

伴随着国企经营业务、涉及领域的不断拓展，促使财务工作面临着更为严峻的要求与挑战。将全面预算管理应用在国企财务工作中，能够对财务资金、财务资源的调配与使用实行动态监管，有效规避财务资金流失、资产挪用等不良情况的出现。而在企业采购、生产、销售等多个环节应用全面预算管理，在现代技术手段的辅助下，能够保证财务信息的全方位采集与分析，便于企业对实际成本控制效果的深入了解。不仅如此，全面预算管理的准确落实能够促进企业内部现有资金、资源的优化配置，各项经营活动得到强有力的资金保障，带领国企走向良性发展道路。

（二）有助于国企财务管理模式的创新

全面预算管理不同于传统“粗放式”的管理模式，属于内控管理手段的升级，在国企内部财务管理创新中起到十分关键的作用。通过财务管理、全面预算管理二者的有机结合，能够使国企经营战略制定的科学性、有效性得到保证，促进经营风险的分散与规避，保证内部资源合理调配，实现各项经营与生产活动的有序进行。全面预算管理要求，企业各部门要保持密切交流与配合，协同财务人员完成部门预算工作，在充分考虑企业发展需求、经营环境的基础上，及时调整预算策略，便于动态化监管举措的贯彻落实。在这种情况下，传统模式中财务工作独立独行的现象得到改善，使各部门之间形成关联，保证财务数据搜集更加全面、完整，以此制定科学的财务计划，为企业的收入计算、经营运营等提供可靠的参考数据。

（三）促进内部经营管理的改善

全面预算管理的有序落实，能够起到良好的规范与协调作用，不断提高国企的工作效率[3]。例如：在进行预算编制时，财务部门不再是孤军奋战，而是通过预算指标的合理分配，要求企业各部门均参与到其中，对实际经营资源需求进行明确，使各部门清晰了解各自责任与义务，保证预算工作的顺利开展。在预算执行期间，各部门之间会在预算计划的带领下，与其他部门保持密切沟通，将最终沟通结果整理成数据格式，报备至上级管理部门，以便领导干部对下属部门的工作完成情况的掌握，便于指标执行期间弊端问题的准确发现，提前采取针对性的解决对策，保证问题及时处理，既发挥了各部门之间的联动作用，又为预算执行提供强有力的整合与指导，使资源浪费现象大大改善，这是完善国企内部经营管理的关键手段。

三、全面预算管理在国企财务管理中的具体应用方法探讨

（一）完善全面预算管理体系

为保证全面预算管理的准确落实，国企应结合实际经营情况，加强制度体系建设，为取得理想管理成果提供制度保障。

第一，注重现金收支管理与预算管理的结合。现金流量控制、成本管控是开展预算管理的基础前提，因为项目资金的及时收回需要通过现金流量控制来实现，以此保证企业各项费用收支情况的合理性，所以现金收支管理是构建预算体系的关键点。从企业现金的收入、支出两条线路出发，适当补充预算管理内容，使财务结算价值得到全面彰显，逐步营造良好的发展环境，进而更好满足企业的实际投资需要。

第二，注重目标成本与预算工作的结合。全面预算管理存在的意义，便是提升企业经济效益，创造更多利润空间，需要通过与目标成本管理的融合运用来实现。为此，国企应结合自身实际发展情况，做好影响经济效益提升因素的调查分析工作，逐步加强目标成本编制与管理工作。在此期间，国企应深度挖掘人力资源、财务部门以及信息技术的应用价值，合理制定成本控制举措，以此降低企业成本消耗，提升核心利润。

第三，注重预算管理内容的补充与贯彻[4]。预算管理部门应恪尽职守，充分考虑国企的实际发展需求，以月度、季度、年度为单位，编制阶段性的预算计划与执行方案，在各部门、各项经营业务中进行贯彻落实。坚持“全过程”管控原则，保证做到预算编制前期分析、执行过程监督控制、执行成果的经验总结与分析，充分发挥预算工作的动态化监管职能，从上至下的实现全方位管理，以此取得更理想的管理成果。定期组织召开工作总结，对资金管理、成本管理等情况进行明确，确保全面预算管理举措准确落实到企业各个经营环节。

（二）优化预算编制流程

首先，“上下结合”进行预算编制。国企的预算编制流程，需要按照以下步骤进行：第一，高层管理者为决策制定者，根据实际发展需求提出总预算目标、部门分目标，层层落实，安排下属部门进行具体执行；第二，各基层单位在收到上级指示后，按照一级管理要求与原则，进行本单位预算方案的制定，及时呈报至各分部门；第三，分部门应以各下属提交的预算方案为标准，编制本部门预算草案，交由预算委员会办理审批；第四，预算委员会对各分部预算草案进行严格审查，经过综合平衡与沟通，完成整个组织的预算方案拟定工作，分别反馈至各职能部门，以此征求其执行意见。通过这样“自上而下、自下而上”的多次反复，确定最终方案，统一交由企业最高领导者进行审批，审批通过进行最终预算，逐步下达至各部门进行具体执行。

其次，梳理预算重点。成本费用、营业收入、现金流量是预算的重点内容。其中，成本费用是预算收支情况的核心内容，在一定的收入情况下，成本费用将直接决定企业的最终经济效益情况；营业收入被视为预算工作的中枢环节，既承担着市场环境的调查与预测职能，又关系到企业预算期间经营活动计划的启动。因此可以说，营业收入预算是否准确，将直接影响整个预算工作的科学性与可行性。现金流量是支撑企业稳定运行的基础保障，也是预算管理中的重点环节，在企业经营活动有序运行中起到良好的保障作用，能够避免预算管理陷入“无米之炊”的困境。

最后，建立预算责任制。全面预算管理的有序开展，能够强化国企经营管理水平，提高经济效益，因此需要落实配套的责任机制，将预算管理与执行职责准确落实到个人。在此期间，国企要给予全面预算管理高度重视，将其归纳至内部基础管理范畴内，成立独立的预算组织管理机构，将各部门、各单位的负责人设为预算管理的第一责任人，充分发挥自身表率与领导作用，使其清晰认识到自身在预算管理中的职责与权限，也便于各项管理措施的准确落实。

（三）积极搭建信息化预算管理平台

全面预算管理是一项较为烦琐的任务，因为牵扯部门、事宜过多，在各部门进行预算目标设置与落实过程中，很容易受到市场变化影响而出现转变，这就需要国企灵活运用信息技术手段，搭建内部信息化预算管理平台，为各部门的业务交流打造全新的途径，以便预算问题、财务风险等危险因素的及时察觉。在建立预算平台期间，国企相关管理人员应具备良好的岗位责任意识，立足于企业运营情况与资金状况，对内外部财务信息进行整合处理，明确规范财务资金的审批与领用程序，为财务预算执行提供便捷[5]。针对超出预算范围的财务资金，应进一步强化审核力度，借助信息平台的便捷优势，做好预算信息的追踪管控，对各执行过程实施严格管理与分析，在保证财务信息真实准确的同时，提高信息传递效率，为保证财务预算结果提供必要条件。

（四）建立风险预警机制

以预算信息平台为重要载体。搭建起完善的风险预警系统，广泛搜集各项财务数据信息，找出可能会诱发财务风险的关键节点，并进行风险排查与识别，时刻监管风险变动情况与发展趋势，评价风险状态偏离预警线的强弱程度，及时向企业决策者发送预警信号，以便采取有效对策、做好风险预控。针对预算执行期间的风险隐患问题，应及时报备至上级行政部门，在财务、预算、成本、业务等部门的商讨下，确定最终改进方案。当出现成本增加、业务量下滑等财务风险征兆时，国企应尽快启动应急处理方案，排查原因、分析检测、消除隐患，必要时则需依照制度规定适时调整预算目标，确保预算与实际相互吻合。

在进行预算目标分解时，应保证各岗位分工明确，严格推行“不相容岗位分离”机制，针对重点项目与重要财务岗位，需要至少安排两名以上的人员进行共同办理，彼此之间相互监督、相互牵制，规避违规操作、徇私舞弊等违法行为的出现。全面预算管理在财务工作的具体落实，应加强资金风险评估，在“事前分析、事中控制、事后总结”每个阶段落实监管体系，促使企业资金周转速度迈上新的阶梯。

（五）做好预算执行的追踪管理

在预算方案的具体执行过程中，预算部门应与其他部门保持密切交流，重点加强执行过程的监管力度，根据实际情况调整预算方案，防止预算执行期间出现漏洞问题。在此期间，预算部门、财务部门应强强联手，充分了解实际预算执行情况，针对尚未满足预算要求的内容，应开展深度探究，详尽分析诱发此类现象出现的根本原因，并进行妥善处理。

充分发挥内部审计部门的职能作用，对预算编制、预算执行以及结果反馈实行预算审计，重点查看各部门的职责履行与预算执行情况，保证整个过程的规范有序。针对预算执行期间的变量问题，审计人员应对预算变化情况进行审核，采取有效手段及时改进，避免出现大量的资源消耗情况，以此促进预算管理应用价值的充分发挥。

（六）推动全面预算考核的有序落实

预算考核是预算管理工作的重要组成，对预算管理起到规范与引导作用。国企在实施全面预算管理时，应全面加强预算考核的执行与落实，立足于实际，调整并优化预算考核方案，落实配套的预算考核机制，安排专人进行预算执行情况的追踪与考核，并设定奖惩分明的管理对策，以此来规范预算管理流程，充分调动各部门人员的工作积极性。对于预算考核指标，应进行细化处理，做好预算执行结果的总结与分析工作，根据所获预算数据，拟定企业未来发展计划，在预算指标的规范带领下开展预算工作[6]。深入分析、审核各部门的经营状况，在保证各部门实际情况深入了解的情况下，及时调整预算目标与执行方案，始终坚持以企业发展战略为核心，将各项预算管理措施准确落实到位，实现经济效益最大化。

四、结语

综上所述，在企业财务管理中加入全面预算管理，能够使传统工作模式下的弊端问题得到改善，通过全方位、全过程的有效管理，实现内部资源的合理分配。为此，国有企业在做好自身生产建设的同时，还需对全面预算管理与财务管理工作提高重视，结合当下时代发展趋势，促进二者的有机结合，充分发挥协同效应，从预算编制流程优化、体系建设、信息平台搭建、风险预警机制建立等多角度出发，充分发挥全面预算管理的优势与价值，不断提高财务管理水平，促进国企的稳定发展。