我国企业实施全面预算管理的实践与探讨

文/闫峰（浙江万向精工有限公司）

现阶段，我国汽车零部件行业内几乎所有企业都开始应用了先进的全面预算管理模式，因为预算不仅简单易操作，也能够快速与企业现有的其他管理模式进行融合，例如海尔事业部制的管理模式、阿米巴经营管理模式等。企业实施全面预算管理，能够极大地促进内部业务活动流程规范执行，提高内部监督管理水平，提升管理质量和效率，也因此提高了企业整体在市场中的竞争力，便于企业在激烈的市场竞争中获得一定优势,有利于实现企业的战略目标。但是目前来讲，很多汽车零部件企业在应用全面预算管理模式时，并不能很好地应对期间各种问题、变化因素，所以最终预算管理效果也无法达到预期，相应的预算目标和经营管理目标也无法有序实现。所以本文的研究具有一定的实践意义和价值。

一、企业实施全面预算管理的实际意义

（一）有利于实现企业战略目标和战略规划的完善

全面预算管理是现代化的、先进的管理手段，有着良好的市场适用性、综合管理性的特征，而且整个预算管理以战略目标为导向，通过未来一定时期内的经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，科学合理配置企业各项财务及非财务资源，对执行过程进行监督、分析，对执行结果进行评价、反馈，指导经营活动的改善与调整，推动企业战略目标的实现。面对内部和外部不断发展变化的局势，企业仍然能够快速适应，并及时调整完善战略规划。

（二）有利于完善企业内部控制机制

传统的预算管理模式更多地局限于财务方面的管理，而且片面地由财务人员负责预算相关工作，所实施的预算内容覆盖面也较局限,造成预算编制两张皮，预算管理责权利不匹配，编制范围和项目不全面，各预算之间缺乏整合，难以形成全面预算管理，整体在企业经营发展中的作用并不是很明显。但是先进的、全面的预算管理有了更详细的理论知识，包含业务预算、财务预算、资本预算等诸多部分，涉及企业全部业务活动和全体人员，极大地促进了企业财务和业务部门间的友好沟通交流。这样的预算也能够实现对企业内部业务活动的高效管控，能够促进各职能部门间的沟通交流、信息共享，从而提高企业内控管理效果。

（三）优化资源配置

全面预算管理是对企业内部所有业务活动的规划，利用其资源最大化整合力度，对各环节进行合理、高效的分配，来实现各环节业务活动的有效开展。也因此提高了企业内部资源的有效利用率。

二、企业全面预算管理的特征

（一）管理全方位

全面预算管理的显著特点在于“全面”，即全体人员、全部业务流程、全方位。所以企业实施全面预算管理工作需要对其进行全方位的管理，如筹资预算、经营预算、投资预算、成本预算、财务预算等；从全部业务流程管理，可划分为预算申请、预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算反馈、预算调整、预算考核、预算评价等一系列环节[1]。

（二）具有战略性

企业全面预算管理的落实是建立在预算管理目标基础上的，而预算管理目标的制定是依据企业短期、中期、长期战略管理目标制定，所以说预算同样具有战略性，有着一定的筹划作用。

（三）价值最大化

推行全面预算管理是为了规范各业务环节、减少成本支出，获得更高利润，从而实现企业价值最大化。

（四）监督管控

全面预算管理同时具有刚性和柔性，所以在实际监督管理过程中，部分环节需要体现刚性，部分环节可体现柔性，实现刚柔并济，能够更好地帮助企业解决预算中存在的问题。

三、企业全面预算管理面临的困境

（一）全面预算管理体系不完整过于分散化

目前很多汽车零部件类企业在内部经营管理过程中，并没有构建完善的预算管理组织架构，也没有成立专门的预算管理部门，而是由其他岗位人员兼任预算工作，导致企业整体预算管理体系较分散，在实际全面预算管理实施过程中，由于兼任人员并不了解全面预算管理知识体系，会因此缺少一定的风险因素预测能力，再加上兼任人员本身也有自己的工作内容，投入在预算方面的时间、精力并不充足，也会导致企业实际预算和预期之间差异较大。

企业全面预算管理也缺乏完善的监督管理机制，使得预算工作缺乏监管，各环节人员靠自觉履行岗位义务，根本无法实现其预期目标[2]。

（二）对不确定因素考虑不足

古人云，凡事预则立不预则废，现行的全面预算管理模式就是一种典型的实例。良好的预算能够帮助企业确定正确的市场方案、业务经营模式、管理模式等，但是在应用预算管理模式时，并不简单。首先在预算管理目标制定阶段，就需要考虑各种影响因素，有主观存在的、有客观存在的，比如国家宏观政策调控、行业前景、业务需求、盈利能力等，才能最终确定合理、可行的预算管理目标。但是实际上企业在制定预算管理目标时，并没有充分考虑所有可能造成影响的因素，所以在实际预算执行过程中经常需要调整预算、改变预算目标等，这样反反复复的操作会使得预算缺乏严肃性、权威性，也不利于预算效果的体现。

（三）缺乏全面预算管理绩效考核机制

现阶段，汽车零部件类企业在实施全面预算管理过程中普遍存在着忽略预算绩效考核的问题，所以对各部门、各岗位员工进行个人绩效考核时，并没有把预算指标考虑在内，缺乏预算结果相关考核，员工也会因此产生懈怠心理，不会认真对待各环节预算相关工作，最终使得企业预算效果大打折扣。一些企业虽然设置了部分预算绩效考核指标，但是指标设置太过笼统，并没有考虑不同职能部门、不同岗位预算实际职责，而且对于不同考核指标的分值权重设置也不合理，简言之，整个预算绩效考核指标设置的权、责、利并不匹配。在实际考核中，因为各个部门考核指标差异较大，也没有制定统一的、规范的考核标准，最终使得工作量大的部门越来越无法完成预算指标，而工作量小的部门却经常能超额完成预算目标，并获得相应奖励，这样会严重挫伤优秀员工工作积极性，无法促进企业实现其中长期战略管理目标及企业阶段性的预算管理目标[3]。

四、改善企业全面预算管理的对策分析

（一）完善全面预算管理机制

企业制定完善的、科学的、严谨的、可行的全面预算管理机制是后续一系列预算工作有序开展的前提，所以企业要成立单独的预算管理部门，全权负责预算相关事宜，包含制度体系构建、组织架构设置、预算监管、预算安排等一系列工作内容。随后为了促进全面预算管理的有效落实，还需要有良好的信息化软件系统做支撑，才能实现各环节数据信息的及时共享、准确传输。利用信息化系统实现全面预算管理的全过程监管，也便于实现不同软件系统间的功能发挥，为企业实现全面预算管理目标提供及时、准确、完善的相关数据信息，也为管理层人员实现动态监管业务流程有一定的帮助。最终实现企业内部业务工作质量和效率的提升，领导决策的准确性，也促进企业提高经济效益和社会效益。

（二）加强对预算影响因素的把握

为了实现高效的全面预算管理工作，企业需要对其影响因素进行全面的考虑，无论是宏观的、主观的、客观的、可控的、不可控的，都要涵盖在内，这样才能保障企业在实际执行预算过程中，能够灵活应对。具体可以从以下三方面入手：第一，提高全体人员对全面预算管理重要性的认识，并强调预算管理的严肃性，保障各环节人员都能够积极参与、配合预算相关工作。第二，编制预算管理目标时，需要全体人员共同参与，出谋划策，从自身岗位实际情况出发，制定可行的预算目标。财务人员和预算管理人员在汇总了各职能部门预算目标后，还要适当考虑突发事件对预算的影响，保障实际预算操作有一定的灵活性。第三，加强企业对预算监督管理工作的重视程度，在实际预算执行过程中，任一环节存在问题，监管人员都有权利对其作出处置，并责令其改进，以此来保障预算工作的权威性，最终实现其预算目标[4]。

（三）提高全面预算管理意识，选择科学的编制方法

思想是一切行动的指南，在企业实施全面预算管理过程中，人员的全面预算管理意识同样也是员工实际操作的行为指南，所以要提高企业人员对全面预算管理的思想认知。首先，从领导层着手，让领导层积极参与行业尖端学术交流会，学习并引入先进企业全面预算管理的模式、成功经验，并适当应用于自身企业发展中。其次，加大全面预算管理的理论知识宣传力度，营造良好的预算管理氛围，让更多员工了解其重要性，从心底认识到预算工作的重要性，并学习相关知识体系和专业技能，为后续预算编制、执行等贡献一份力量。最后，在全体员工对预算工作有了足够的了解后，则要积极参与预算编制管理等工作。在预算编制过程中，各环节人员都要参与其中，共同编制预算内容，才能体现其预算的全员参与性质。

（四）完善预算管理制度，建立网络信息系统

汽车零部件企业需要梳理现有管理制度，完善预算管理制度，包含组织管理制度、预算编制管理制度、预算执行和控制管理制度、预算调整制度、预算分析制度、预算考核评价制度等所有预算管理环节。

企业要在市场竞争中脱颖而出，还需要建设完善的信息化管理机制，建立网络信息系统。先进的信息化技术软件不仅能极大地提高企业预算管理工作质量和效率，也能够实现各职能部门间信息传输的时效性、准确性、完整性。还有预算风险预警机制的建立同样需要有足够的技术水平做支撑，利用软件自动化技术，帮助企业减少经营风险，减少经济损失和名誉损失等。从各企业实际应用的软件系统可知，企业需要建立ERP信息化软件系统，来实现各环节的数据共享、系统管控，也能够促进汽车零部件行业的稳定有序发展[5]。

（五）完善绩效考核体系

预算考核评价是整个预算管理的最后一个环节，有两方面作用，其一，能够体现企业战略导向，有利于企业建立健全激励与约束机制，改进企业经营管理，促进经营者和员工共同努力，提高企业综合竞争力和经营绩效，实现企业战略目标；其二，发挥奖励作用，通过绩效考核结果，对相应岗位的员工进行奖励和惩罚，以此来督促员工积极主动参与预算工作，并做好相关工作。具体实施预算绩效考核步骤：

（1）制定绩效计划。结合业务计划与预算管理目标，按照上下结合、分级编制、逐级分解的流程，在沟通反馈的基础上，编制各层级的绩效计划目标KPI，层层分解到各部门，最终落实到具体岗位和员工；

（2）完善绩效考核体系。制定绩效考核体系时，要考虑众多因素，比如工作任务量、工作难度、工作效果、工作效率等，才能全方位地制定可行的绩效考核体系；

（3）建立奖惩机制。针对不同考核结果的员工给予相应等级的奖励或惩罚，为了更好地体现企业以人为本理念，可以在进行奖励时采用选择制度，让受嘉奖人员自己选择最想要的奖励，比如奖金、升职机会、公费旅游、外派学习、带薪休假等，确保奖励有明显的效果，能够增强员工对企业的认可和归属感；反之设置的惩罚不会提供很多选择机会，由领导人员直接决定具体惩罚方式。

（六）加大全面预算管理的执行力度

对于企业来说，加大全面预算管理执行力度可以分别从内部和外部着手，从内部层面分析是要完善内部控制制度体系，加强内控管理；从外部层面分析，需要借助上下级之间的管控监督。内部可以建立科学的预算执行预警机制，在业务活动前对各环节的正常预算数值范围进行评估，并把相应范围输入系统软件中，便于后续事中和事后管理。在实际业务流程执行中，出现某一环节超出正常范围值，系统要自动发出警报，提醒使用者，能够在一定程度上减少业务经营风险。

加强全面预算执行力度还需要有完善的预算控制管理体系，各层级管理人员需要积极配合各环节的预算调整控制，使实际预算工作更具有灵活性和可行性。

比如可以把企业中长期发展目标、预算目标进行拆解，划分为阶段性的、可实现的小目标，并下达至各领导层、各职能部门，以此为依据对其实际预算环节进行适当调控。在实施预算管理过程中，也需要重视预算结果信息反馈，定期把实际预算结果汇报至领导层，让其作出正确的、科学合理的引导决策[6]。

五、结束语

总而言之，全面预算管理已然被作为一种先进的现代化管理模式被各大企业经营者所关注，在汽车零部件行业同样如此。

越来越多汽车零部件企业引入全面预算管理模式，不断地优化内部业务流程，加强内控，利用预算手段解决实际遇到的各种问题，从而实现其预期目标。而且全面预算管理是一个漫长的话题，需要企业长时间不断探索、试验，才能有所收获。

上文中主要针对汽车零部件企业实施全面预算管理方面的情况进行了详细探究，后文也相应地提出了科学合理的改进对策，具体对策有：完善全面预算管理机制；加强对预算影响因素的把握；提高全面预算管理意识，选择科学的编制方法；完善预算管理制度，建立网络信息系统；完善绩效考核体系；加大全面预算管理的执行力度等。希望这些对策可以帮助汽车零部件类企业加强内部控制力度，提高内控水平，促进其实现可持续、稳定健康的发展。