粮食行业大数据审计初探

◆刘文 周博/湖北省审计厅

近年来，各地粮食储备管理在主管部门的推动下，信息化、智能化建设力度不断加大。但不同地域、级次储备粮管理水平参差不齐、信息化程度差异较大的现象普遍存在。在复杂多样的信息化管理环境下，开展储备粮行业大数据审计面临诸多挑战。本文结合某省重点地方3年储备粮管理专项审计调查的实际情况，浅析如何利用大数据审计手段从粮库的财务账、统计账、保管账等资料中快速切入购销存等环节，发现疑点问题。

一、研究制定工作思路

经调查了解，粮食收购、存储管理等业务具有流程复杂、信息多、数据量大等特点，但储备企业还是以传统收储模式为主，信息化程度不高，基础数据质量较差、非标准化数据较多。为此，审计组充分研究管理法规、业务流程等，强化数据分析顶层设计，明晰目标。

一是吃透审计工作方案。分析确认粮食储备行业的主要业务集中在收购、轮换、储存等环节后，明确审计重点为关注储备粮入库质量和品质，是否存在压级压价或违规抬级抬价等问题；轮换是否存在以陈顶新、以次充好、轮换期过长、轮换损耗超标严重的问题；储备管理是否存在虚报储备粮数量、库存不实、长期空库等问题。

二是组建数据分析团队。成立由审计业务人员和计算机人员组成的数据分析团队，摸清有价值的数据，制定详尽数据分析思路。由业务人员研究提出数据审计需求，计算机人员优化实现路径。

三是拟定数据审计目标。根据审计方案要点及粮食收储业务特点，聚焦粮食轮换出入库，分析出跨区域或原地“转圈粮”、以旧充新的“陈化粮”；入库水杂量扣减不到位；超时限存储、储粮不实、长期空库、出库损耗超标准；高价收购、低价销售、违规定向销售让利粮食经纪人等问题。同时，汇总全省数据进行多面、多维度比对分析，挖掘经纪人倒卖粮食线索。

二、充分挖掘数据资源

一是研究业务规则挖数据。研究行业管理法规，把各类法规中有关规则规定或计算方法的条文梳理出来；摸清业务流程，把可能存在的“转圈粮”等问题与各类收储、销售登记信息结合起来，找出疑点，从而确定审计所需数据字段，为下一步分析奠定基础。如，国家关于政策性粮食收购有明确的入库扣量方法，可以将扣量方法转化成计算机语句进行批量测算、比对。

二是设计业务表格填数据。以数据分析目标为准绳，将业务流程及资料中能够用到的数据，以业务表格的形式呈现。审计组以收购入库扣量的要素信息为基础，分别设计了稻谷和小麦《入库质量登统表》；以粮食购销出入库业务为主线，设计了《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》（按车登记）、《地方储备粮出库汇总情况表》（按仓汇总）、《地方储备粮入库汇总情况表》（按仓汇总）、《地方储备粮购销明细表》（按仓汇总）；以轮换储备完成及损耗情况，设计了《轮换计划和实际执行情况表》；以摸清包仓轮换及规避挂网竞价交易情况，设计了《承储企业定向销售交易表》。

三是制定标准化工具验数据。为保证全省各市县提供的粮食收储数据能汇总使用，审计组专门制定标准化数据填报软件工具，在填报工具中设置数据校验环节，保证数据格式规范、内容统一，防止后续归集数据时反复清洗数据，提高了数据填报质量和工作效率。

三、构建数据分析模型

（一）入库水杂扣量不到位情况。根据稻谷和小麦《入库质量登统表》中每车次粮食的水分、杂质、整精米率（不完善粒）等要素信息，按照国家关于政策性粮食收购扣量的法规计算出每车次应扣量，并与实际粮食入库扣量进行比对，揭露粮食入库少扣量的问题。

（二）违规空库空仓情况。根据一县一家储备企业和部分地方粮食一年一轮换的实际情况，利用《地方储备粮出库汇总情况表》和《地方储备粮入库汇总情况表》，对比同一年度某仓的出库完毕时间和入库开始时间，以此计算整个地区储备粮所有仓库粮食最晚出库时间和最早入库时间，计算出空库天数，揭露储备粮空库的问题。

（三）疑似转圈粮情况。一是在《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》中，以进出库的车牌号作为筛选依据，查找出近三天内同一个车牌号，进入不同的企业的情况（一方出库，另一方入库；包含同一天同一车辆反复出入不同储备库的情况），为转圈粮提供线索和缩小查找范围。二是在《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》《地方储备粮购销明细表》中，以往来单位为关键字段，分别筛选出某一储备企业同一年度出库（销售）的往来单位，是另外储备企业的入库（购入）往来单位的情况，形成疑似转圈粮线索。三是《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》筛选同一车同一天多次出入同一储备库，列入疑似原地转圈情况。

（四）储备库与加工企业紧密联系情况。一是《地方储备粮购销明细表》筛选个体粮贩及大米加工企业年度多次购销情况（往来单位出现3次以上，含3次），为进一步分析储备库与相关加工企业和个人的关联度提供支撑。二是《承储企业定向销售交易表》筛选出定向销售占轮换数量比例超过30%（含）的情况。三是筛选往来单位是否一致，包含《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》的出库往来单位与《地方储备粮购销明细表》的销售往来单位不同和《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》的入库往来单位与《地方储备粮购销明细表》的购入往来单位不同两种情况，核实层层转包、收购工作人员与粮食经纪人里应外合加价收购或低价出售赚取差价的情况。

（五）粮食储备账实不符、账账不符的情况。一是筛选出同一仓库的入库数量、出库数量不相符的情况（包含《地方储备粮出库汇总情况表》的出库与《地方储备粮购销明细表》的销售数量不相符、《地方储备粮入库汇总情况表》的入库与《地方储备粮购销明细表》的购入数量不相符的情况），为进一步分析是否完成储备任务提供支撑。二是利用《轮换计划和实际执行情况表》直接筛选年度计划轮入与轮出数量不同的承储企业，为进一步分析是否完成储备任务提供支撑。

（六）低价收购、高价入库情况。一是利用《地方储备粮入库汇总情况表》筛选出低于当年对外公布的最低收购价，提供压级压价问题线索。二是利用《地方储备粮入库汇总情况表》筛选同一年价格波动较大粮库，列入异常情况。三是利用《地方储备粮轮换出入库（分仓）明细表》筛选出同一时间段同一品种同一粮食生产年份不同单价的收购或销售往来车次情况。

（七）未及时轮换存储超过规定年限的情况。利用《轮换计划和实际执行情况表》筛选粮食存储年限超过3年的粮库信息。

（八）粮食损耗超标准的情况。利用《地方储备粮出库汇总情况表》《轮换计划和实际执行情况表》，筛选综合损耗率超过0.6%的情况，进一步核实粮食自然损耗是否超0.2%的标准。

此外，还可通过采集粮食检测检验中心、储备库粮食质量检测、验收等数据，进行跨年度、跨部门关联分析，揭露储备粮出入库质检流于形式、弄虚作假的问题。具体为：一是将粮食入库后不同环节、层级的质检、验收结果与出库质检结果进行比对，筛选出质检指标应检未检的情况；二是将各层级机构的质检时间、验收时间与粮食入库开始、完毕时间进行比对，筛选出粮食入库尚未完毕质检结果已经出具、已经验收等情况；三是将不同环节、层级的质检、验收报告中的粮食生产年度进行对比，筛选出验收入库的粮食生产年度与实际不符的情况。

四、巡审联合扩面增效

随后在省纪委组织实施的粮食购销领域专项整治活动中，为快速切入问题，省纪委下发关于运用审计和大数据思维查找粮食购销领域腐败问题的意见，并组织开展了巡审结合和借审计力量进行大数据比对等工作。储备粮数据分析团队根据要求优化数据表格，组织全省填报8张表的数据，开展全省范围内粮食购销业务大数据分析比对。

通过数据分析及审计核查，快速锁定了部分地方储备粮数量不足、质量不合格、弄虚作假等问题。审计将26个专项审计报告及7件单项案件线索移送至纪委机关进一步查处，同时将大数据分析比对疑点信息5000余条移送至省纪委。全省纪检系统根据审计报告和疑点信息，进一步查实涉粮问题500余个，立案近70件，处理处分近200人。各地根据反馈的情况，新出台及修订各类粮食管理制度等221项，进一步规范储备粮轮换出入库、仓储保管、质量安全、资金使用等管理，夯实粮食安全根基。