集团企业资金集中管理的必要性及策略

沈妍岚 无锡市梁溪经济发展投资集团有限公司

近年来，由于国有企业改革及市场化经济的不断变化，我国的经济增长形势发生了极大的变化，从过去的粗放型管理逐渐转变为现在的集约型管理，因此，很多集团企业也开始探索集团内部财务集约化管理方式，而资金集中管理就是集团企业实现财务集约化管控的重要表现形式，在我国集团企业生产经营过程中发挥着重要作用。

资金是支持集团企业日常经营业务活动的主要因素，集团企业任何业务活动的顺利开展都需要强有力的资金基础作为后盾。集团企业的资金管控水平在一定程度上决定着集团企业的兴盛衰落。集团企业实施资金集中管理对于其现阶段的转型发展至关重要。

一、集团企业资金集中管理的必要性及主要模式

（一）必要性

一是统一管理有必要。随着集团企业的业务扩张，隶属于集团的子公司增多，集团财务不是一家公司一个财务部门进行管理，或单独配备财务人员，而是由集团财务同时监管母公司和多家子公司，财务人员按岗位要求分别担任多家公司的出纳、成本、主管。因业务需要，子公司规模逐渐扩大，由集团财务部派遣有丰富经验、高素质、高技能人员担任子公司财务负责人，并分设子公司财务部。集团财务需实时了解子公司的情况，与其进行财务沟通、通力合作，参与业务，对其进行内部审计和定期监督。集团企业是一个整体，只有统一管理才能反映集团企业的全貌，才能促进集团企业更好地发展。

二是资金统筹很关键。随着集团企业融资业务扩大，资金量增多，更需要资金的统筹安排。集团企业的规模、信用等级、盈利能力，直接关乎融资的难易程度。集团企业信用的评级、贷款的落实、利率的压降、融资的配套方案等，都涉及集团内各公司的统筹和配合。例如，集团企业利用政策优势，在集团企业内部开展代融资业务，贷款由集团“统借统还”，降低税负。

（二）资金集中的主要模式

内部银行。目前因集团企业内部融资业务的需求，公司的增多，近百个银行账户需要划转资金，笔数之多，金额之大，使得出纳的工作量大大增加。对于财务管理者来说，实时了解集团企业总的资金情况尤为重要，内部银行能汇总和分析资金情况，利用资金筹资。子公司之间的划转，各公司与不同银行之间的划转，频次不断增加，日发生额金额大，笔数多。因此，可开设内部银行，使汇总资金、统计资金更加便捷，网银操作更加简单，精简了划转的审批手续，加快了款项的到账速度。

现金池。集团公司内，出纳同时管理几家公司的现金，并将其存放在同一个保险箱内。提现业务进出频繁，各公司的现金周转非常频繁。因此，要利用好现金池，统一支出现金，减少提现业务，也能防止舞弊。

财务公司。集团财务部不再满足于一个部门的需要，更多地要从集团的角度管理财务，担负起财务部的职能，掌握集团的盈利能力、资产负债率、融资总量、资金使用和现金流量等财务情况，全面分析集团企业的经营状况，为集团企业的发展提供有力的依据[1]。

二、集团企业资金集中管理模式

（一）应收账款资金占比居高不下

随着集团企业不断发展、规模不断扩大，近年来集团企业应收账款资金的占比居高不下。一方面，集团企业需要开发新项目，扩张新业务；另一方面，要监管资金的回笼情况，应收账款要做到应收尽收。因集团企业将过多的精力集中在“做大做强”上，注重项目投资、收入增长，忽略了应收账款比例和账龄的增长，出现了呆账、坏账等情况，以至于集团年报审计分析每年应收账款的形成原因、账龄时，相关人员都出现了记忆模糊，使得应收账款只增不减，资金回收难度大。

例如，K 集团企业连续五年应收账款占企业流动资金的40%左右，占比远高于其他类型的流动资产，说明企业在应收账款管理方面并没有投入太多精力，也没有深入探究现有问题，导致企业连续五年存在严重的应收账款回收风险。由于企业忽略了应收账款管理问题，对于相关合作企业也没有进行资产评估、信用度评估、还款能力评估，以至于合作企业早已无法偿还欠款，企业销售人员还继续与之合作，这加剧了坏账可能性，给企业造成了极大的经济风险，不利于企业的正常经营发展。

（二）投资业务不合理

集团企业多个项目的同步建设、资产的大量收购、政府代建项目、基金公司的投资等，造成前期投入量大、经营成本高、融资规模大、还本付息重，而相应的收入增长慢、周期长，利润长期亏损。这种不合理的投资结构缺少科学的评估和合理的判断，导致集团企业资金缺口大，不能良性运营[2]。

（三）资金预算管理工作落实不到位

集团企业一般会根据上级财政的要求，在年初进行初步的资金预算，比照上一年度的情况，预估各项收入、成本、费用及利润情况。虽说有了初步的预算，但因为没有后期的数据统计和分析，也没有监督管理，对成本的控制、费用的压缩没有进行必要的管理，导致预算因没有监督而流于形式，因此，如何落实监督就显得极其重要。

（四）资金风险控制能力不够

随着集团企业的发展，集团企业总资产规模达到百亿元以上。货币资金量大、品种多，除了现金与银行存款，还有短期理财、银行保证金、质押存单等。集团企业银行承兑汇票的使用更为频繁，贷款种类增加，款项多资金大，尤其是有到期日期的银票、存单等要兑付，根据利率测算利息，估值入账，正确反映价值。

对于这些资金，集团缺少风险控制机制，只有简单的台账记录，缺少系统管理，控制能力不够。

三、优化集团企业资金集中管理模式的策略

（一）加强企业应收账款回收管理

集团企业应收账款的管理可以从赊账前、赊账中和赊账后三方面分别管理。应收账款作为一种备受欢迎的预收模式，受到广大企业青睐，但是应收账款是一把“双刃剑”，可以帮助企业实现销售额的增长，促进企业发展，但也会给企业造成极大的经济损失和资金风险。

一是赊账前，销售人员要与财务部门人员及时沟通交流，详细调研合作方的实际经济实力、经营许可证、还款能力预估、业务活动发展前景、信用度、行业合作口碑等相关信息，越详细越好，保证收集到的信息真实有效，可以作为后期对合作方管理的依据。根据合作方企业的实际情况划分信用等级，对于不同的企业要采用不同的赊销额度、还款方式等，尽可能保障企业权利不受损害。

二是赊账中，建立有效的预警制度，确定应收账款的预警账期，超过账期要及时提醒，把责任落实到相关部门，明确具体负责人，及时追讨。

三是赊账后，及时更新、统计集团内各公司的应收账款，定期梳理并核对，及时核销收回款项，建好应收账款台账并系统分析。集团企业要建立奖惩制度，按应收账款的回款进度给予奖惩，按提前的天数和推迟的天数分别给予奖励和处罚，提高相关人员的积极性，并公布每月的奖惩明细，做到公平、公正[3]。

（二）科学开展投资业务活动

集团企业开展投资业务活动，主要是充分利用闲置资金获得更多经济效益，实现企业现有资产的保值增值，同时享受投资业务带来的额外经济收益。集团企业为科学推进投资业务，可以从以下三方面着手。

一要科学测算。扩张项目、购置资产、新设公司等要综合考虑企业的财力、人力和物力情况，邀请专业人员进行风险评估和资金测算，分析市场环境，多次论证后再投资。投资项目负责人要重视项目的可行性研究报告，确保投资前进行一系列完善的调研、规划工作，保障投资业务能够按照预期为企业带来经济效益。

二要科学预判。投资的规模要建立在全面分析和预判上，再由集团企业管理层集体讨论，分阶段投资。

三要科学统筹。集团企业要发挥各子公司的优势，科学地统筹投资，根据投资行业的特点使资金分布在各子公司，使它们良性发展、齐头并进，形成一个更好的整体[4]。

（三）健全企业资金预算管理体系

一是集团全面建立企业资金预算体系。由各部门参与，做到不遗漏重要环节，确定预算指标项目和指标值。

二是集团全面监管预算实施。在实施过程中，各部门根据指标进行统计，对标指标，分析完成情况，改正错误。财务部监控数据，集团企业领导抓落实。

三是集团预算整改结果。集团对于预算管理过程中发现的问题，要及时反馈，列明清单，反馈给各个部门，按要求整改。后期对整改的问题要抓落实，定期查摆问题，在实践中总结经验[5]。

（四）加大企业资金风险防范力度

一要抓住时机。在第一时间防范资金风险，要增强风险预知能力，提高风险防范的专业水平。

二要抓住机遇。当资金风险已经产生或不可避免时，要转移风险或控制风险，作出正确判断，避免风险，减少损失，及时止损。分析同行业的经济情况和发展态势，分析原因，抓住机遇并创造价值。

三要抓住核心。资金的防范要明确重点范围，抓住核心内容，用好人力、物力，整合资源，防范资金风险，使有限的资源发挥最大的作用[6]。

（五）构建统一的标准化技术服务平台

集团企业构建统一的标准化技术服务平台——财务共享服务中心，是将集团企业作为出发点，然后以任务分发为研究对象开展研究。研究内容包括企业的组织架构、信息管理系统、业务流程等。

在研究过程中，要分析哪些环节可以降低人力成本和信息传递成本，同时辨别哪些集团企业经营决策和战略目标可以更加体系化、系统化。相关工作人员再把系统的财务数据上报给领导层，帮助领导层制定更加科学、正确的发展规划。

从财务共享服务的发展路径看，可分为以下三个阶段。

第一阶段：分散，在不同的业务项目中按照相同的规则执行。

第二阶段：集中，把不同的业务项目集中在一起，即实现人和业务活动的集中化。

第三阶段：共享，对集中化的人和业务活动进行重新分配和流程再造，开启专业性、信息化、流程化的现代财务管理模式，帮助企业更好地适应国际化和规模化发展需求。

由于部分管理者认为财务共享模式等同于财务分享，会担心财务核心数据、生产、人事等核心数据信息泄露，造成企业经营风险，对其存在严重偏见，不利于企业财务共享服务中心相关工作的顺利开展。集团企业要加强财务共享服务意识的培养，让更多中高层管理者及普通员工了解财务共享服务模式，协助财务人员构建财务共享服务平台。

四、结语

为解决集团企业在资金集中管理过程中存在的问题，要加强企业应收账款的回收管理，科学开展投资业务活动，健全企业资金预算管理体系，加大企业资金风险防范力度，构建统一的标准化技术服务平台等，科学配置资源，提高资金使用效率。