非营利民办高校财务风险防范与监管机制

朱霞 冯潇蓉

（1.桂林信息科技学院，广西 桂林 541004；2. 桂林电子科技大学商学院，广西 桂林 541004）

就我国现有状况来看，民办高校是我国高等教育不可或缺的一部分，民办高校与公办学校的管理模式不同，公办高校的经费来源于政府拨款，而民办高校的资金来源主要为学费收入与银行借贷，缺少政府的财政支持。因此，民办高校为了更好的发展，需要投入大量的资金来维持高校的运转，为推动民办高校的可持续发展需要对资金进行高效管理，确保民办高校的各项工作平稳顺利进行。在管理资金的同时需要应对资金使用中存在的高财务风险，完善财务风险管理工作，加强对资金的监督和控制。同时，由于民办高校都有各自的发展特点和发展规律，不能采用相同的财务监督管理制度，高校需要从自身特点出发，寻找适合高校发展的健全的财务内部控制制度，保障民办高校的平稳可持续发展。

就国外现有的文献研究成果来看，民办学校面临着更大的财务风险，更应注重提高财务管理水平。政府应该为民办学校提供一些财政支持和教育资源支持，因为民办高校也为社会培养了较多的优秀人才（Bruce D.Johnstone，1986）。高校的发展离不开科学有效的预算管理，需要高校的各个部门都参与进来，以减少财务风险的发生（Kent John Chabotar，1989）。高校出现财务风险可能是因为筹资渠道单一，高校的管理和投资体系不完善，内部控制监管不力，造成资源浪费（Chunhua Li，Zuocai Dai，2013）。当民办高校从利益相关者角度出发，对高校的内部治理、内部监管机制、内部结构治理提出对策有利于民办高校内部结构健全（臧琰琰，徐兴林，2021）。民办高校的高质量发展面对的问题是相关民办教育法律法规和政策落实力度不够、民办高校整体办学层次不高，因此民办高校需要加强师资力量，完善内部管理结构（杨刚要，阙明坤，2021）。民办高校比公办学校缺乏核心竞争力，会影响学校的发展，产生财务风险（张惠青，201 9）。民办高校应强化风险意识，加强内部控制，提高财务管理水平（罗书文，2019）。民办高校财务风险产生的原因是财务风险制度不健全，管理者风险意识薄弱（姚承，2017）。

一、民办高校财务风险管理的意义

（一）确保资金安全及财务运行稳定

民办高校的办学资金主要来源于学生学费收入，其次就是通过银行借贷获取资金，通过对资金的运营来维持高校的发展需要。通过银行得到的资金需要及时偿还本息，如果民办高校不能及时偿还所欠的债务，就会对民办高校的信用产生不利影响，不利于民办高校的改革完善。因此民办高校需要减少财务风险的发生，合理利用资金，按时偿还银行的债务，来保障民办高校健康持续的发展。

（二）有利于提升民办高校办学质量

民办高校的发展需要获得社会和家长更多的认可，需要培养更多的优秀的毕业生，优秀毕业生可以增加学校的认可度，促使更多的学生选择民办高校，以此形成良性循环，更加有利于民办高校的发展。所以，民办高校要保障自身的发展，需要通过制定更加合理的风险规避策略，降低财务风险，可以使学校的资金使用更加规范。这样可促使民办高校扩充师资团队，提高师资力量，完善设施建设，更好地进行教学工作。因此，民办高校有效控制财务风险，能够提高高校的教学水平。

（三）有利于加强对学校的管理

民办高校为了自身的可持续发展，一方面，需要提高师资力量，提高教学质量；另一方面，需要加强内部管理。管理和利用好学校的各项资源和资金，确保高校的资金可以发挥最大的用处，完善高校的内部监管机制，规范高校财务人员的行为，使得高校的财务信息真实有效，出具的财务报告符合高校的真实运营情况，减少徇私舞弊行为的发生。加强财务管理有利于提高对高校设备的监督管理，提高设备的利用效率，减少高校资产的闲置和浪费，提高民办高校的运营效率和效果，有助于民办高校未来的可持续发展。

二、民办高校财务管理存在的问题

（一）财务管理制度不健全

民办高校的收入来源主要为学费收入和银行借贷，很多民办高校缺少严格的资金使用管控环节，缺少完善的财务支出控制制度，对现有的制度也没有做到严格执行。一是民办高校的财务部门制定的一些制度没有根据社会发展形势与时俱进，不利于学校发展。另外财务部门的内部控制制度不完善，没有实时监督所有经济活动，进而导致资金使用不规范，增加财务风险。二是许多高校的审批程序复杂多变，存在重复的审批手续，降低办事效率，过多的审批岗位可能会产生贪污等违法行为，影响资金的合理使用。三是大部分民办高校只制定了年度预算计划，没有更加详细的精确到每月、每周、甚至每日的预算计划，会产生资金使用超过预算的问题，超额的资金支出会影响到高校的整体资金使用安排，造成资金短缺。四是财务管理制度的不完善会导致不同部门之间的办事制度不同。在与财务部门合作的过程中，各部门可能为了各自的利益，产生较大的分歧，不利于民办高校工作的开展，会产生不利于高校持续性的发展的经济行为。

（二）财务管理模式单一

当前大部分民办高校的管理方式是“统一领导，统一管理”。由学校设立财务管理部门，统一收取各学院上缴的学费收入，并进行统一管理和分配。由高校的总财务部门制定财务机制，制定预算规划以及资金收支计划，编制财务报表、对高校资产设施进行管理以及审核经费的支出。这种管理方式有利于民办高校对资金进行管理，控制资金的使用。但是这种财务管理模式也存在弊端，高校将各学院的资金收回统一管理，不利于各学院对资金使用的规划，难以调动各个学院的积极性，阻碍了各学院根据自己的发展现状进行师资建设和教学创新，不利于各学院建立财务风险管控的意识，不利于提高设施建设，进而阻碍民办高校整体的发展。

（三）财务监督机制不完善

一是许多民办高校没有完善的内部财务监督制度，尚未做到每项活动都由专人监督，一些负责监督工作的人员并不了解所要监督的工作的具体内容，没有把握风险点。不完善的财务监督管理制度会给一些财务人员钻漏洞的机会，出现贪污受贿的违法行为。二是财务监督工作没有有效的奖惩机制，奖惩机制的缺位使得一些监督人员缺乏监督意识，没有发挥监督作用。监督人员一直按照既定规则办事，没有积极发现监督工作不完善的地方并加以改进。三是民办高校的财务工作信息没有统一公布，财务活动受到的监督较弱，加大了资金使用风险。例如，部分民办高校的预算工作缺少监督机制，各部门在申请资金使用时会填写资金使用申请表，报上级领导审批，数额较大的需要再上级部门审批。在业务结束后，申请人用报销凭证进行费用报销，再由财务部门入账，每月月底进行收支情况统计。在这个过程中没有对资金使用人的资金使用过程进行监督，可能会存在超出资金预算的支出，不利于民办高校的预算管理。

三、防范民办高校财务风险建议

（一）完善内部财务控制制度

民办高校为健全学校的财务机制，需要有合理的内部控制机制。学校的管理人员不仅要有专业的管理知识，还要有与社会发展相适应的教育理念，二者相互结合才能促进民办高校的不断发展。因此高校的财务管理制度也需要与当前的社会环境和发展相适应，以此制定出科学合理的内部控制制度。财务人员通过履行财务内部控制制度，把可能发生的风险控制在一定范围内。民办高校完善财务岗位的作用，加强日常监管，规范风险控制的过程如下：一是民办高校应该制定合理规范的财务风险控制制度，并将其分发到各级学院和各级部门，帮助各部门按照风险管控制度规范工作流程，需要对工作过程进行监督，减少财务风险。二是民办高校应当按照财务风险控制，对各个部门加强管理和监督。在高校管理层中应当有监督人员，负责对各个学院和各个部门工作的合理性、规范性进行监督，接收来自部门监督人员的工作反馈，针对部门工作调整完善财务风险控制制度。各个部门的监督人员需要对部门工作中可能出现的风险进行监督，并定期向上级监督部门汇报监督控制工作。在执行业务工作时具体到个人，执行人要对财务风险进行防范，对风险控制进行监控，并且要受到上级领导的监督和检查。三是当预测到有可能发生的财务风险后应及时向领导报告，并对财务风险原因进行分析，制定整改措施，把风险带来的损害降到最低。

（二）加强预算控制管理

民办高校财务预算管理体制是财务风险预防环节重要的一项，民办高校财务预算管理体制可以分为预算编制、预算过程的执行、预算考核三方面。一是预算编制工作，需要由各个学院和管理部门成立预算委员会，各个学院和部门根据自己的实际情况编制预算表，在编制预算中广泛征求意见，预算编制人员做好调研，了解各个预算项目的详细情况，结合民办高校的发展现状进行预算编制。二是各学院和各部门必须严格执行编制的预算，并定期进行整理、报告，对预算执行过程中的问题及时作出调整。要求各个部门按月、季度、学年编制出详细的预算支出表，对有可能出现的实际数与计划数差别较大的金额，及时上报给各学院领导，学院领导分析后，再把结果上报学校，各部门要对差异问题进行分析，查找原因。当实际数与计划数差别较大时，各学院应在学校管理部门帮助下重点关注，并采取解决方案推进预算的实施。三是民办高校还应建立考核制度。建立完善预算考核机制，设立考核指标，考核指标以定量指标为主。民办高校可以对预算的结果进行奖惩，对表现好的部门和个人进行奖励，提高大家的工作积极性，加强和规范预算执行的过程。

（三）提升高校知名度，拓宽筹资渠道

民办高校逐渐成为高等教育学校不可或缺的一部分，但是目前社会和家长对民办高校的认可度较低，民办高校要想获得长久稳定的可持续发展需要提高自身实力，形成自身独具特色的核心竞争力，以此来提高高校的知名度，获得社会和家长的更多认可，吸引更多更优质的生源，以此提高自身层次。要提高自身实力，一是要提高师资力量，一个学校师资力量的高低决定了这个学校的未来发展是否长久。一方面，民办高校需要招聘更多更优秀的教师，不仅仅是学术科研成果优秀的教师，也需要实践经验丰富的教师，从理论和实践两方面培养学生，使得学生能够尽快适应未来的社会工作。另一方面，民办高校可以对在校教师加强能力提升培训，提高教学质量。二是民办高校还需要加强对资产的管理和利用，使其能够发挥更大的效用，提高设备的使用效率，延长使用寿命，对设备及时更新换代；加强对图书馆藏书量的管理，扩充藏书种类和数量，使学生和教师能够接触到更多的图书，通过这些方法可以促进高校的知名度的提高。学校的知名度得到提高，就可以拓宽筹资渠道，获得来自更多方面的资金支持和教育资源。这不仅可以缓解学校的资金压力，也可以减少财务风险的出现，帮助学校进行更多的科研研究，提高高校水平，以此形成良性循环，促进民办高校未来的发展。