畜牧业财务内部控制存在的问题及应对策略

米志蓉 孙 慧 王粉霞 巴格那 白纯烨

（巴彦淖尔市农牧业科学研究所，内蒙古自治区 巴彦淖尔市 015000）

近些年来，中国的畜牧发展状况良好，其综合能力也在日益提高，不过在当前畜牧行政单位的财务管理中还面临着一系列的问题，而 这些问题直接影响着中国畜牧行政单位的良好地发展。面对如此状况，更要做好中国畜牧行政单位的财务管理研究工作。采取更加科学可行的财务管理措施，对中国畜牧行政单位的财务管理环节实施更加精细化的定额管理，不但可以提升行政单位的整体财务管理水准，还可以进一步提升行政单位的核心竞争力，为中国畜牧行政单位的发展创造了更加宽广的发展空间。因此，加大对畜牧业的基础财务管理研究工作已势在必行。

1.现代畜牧业内控制度的建立

畜牧业不仅是国内农村经济的组成部分，更是一个整体行业，是发展国民经济的重要行业。由于社会主义市场经济的发展，目前畜牧业在国内经济社会的发展进程中已经获得了很大的成绩。

随着市场经济的蓬勃发展以及市场体制改革的进一步推进。中国畜牧业的规模得到了进一步的提升，全国畜牧业的肉类生产超过了八千万吨，总量居全球首位；禽蛋的生产与奶类生产都得到大幅的增加，现在分别位于全球第一位和第三位。畜牧业是为民众的日常生活提供肉蛋奶等食物的主要领域，由于市场驱动的作用，其发展步伐还在逐步推进。

另外，作为主要依托于种植业经济发展的农业下游产品，畜牧业对提升农业区域发展水平和适应城乡需求，发挥着巨大的作用。但是，由于中国畜牧业长期实行的都是比较松散的经营模式和单一的生产管理模式，因此中国畜牧业的发展在生产技术不断进步的今天发生了由于经营上的严重脱节，而造成的行业发展缓慢的局面出现。内部控制的生产科学管理方法，是现代行政单位管理理念中科学可行的管理方法之一，把内部控制管理理念引进到畜牧业的生产管理工作中，可以有效规范畜牧业的生产活动，从而促使畜牧业行政单位尽快完成向企业转变，逐步走上了全面发展、加速度发展和健康发展的路子。

2.畜牧业财务内部控制存在的问题

2.1 行政单位财务内部控制制度缺乏有效的监管

行政单位内部制度实现了行政单位内在资源的合理使用，并且通过健全的财务内部监控体系可以有效防止行政单位资产的流失。构建健全的财务监督机制和管理体系是现实内部管理的关键问题。

2.2 对畜牧行政单位经营财务内部管理的具体实施缺乏得力的人才

畜牧行政单位主要以饲养为主，行政单位内的畜牧技术人员居多，但在财务、管理等方面的专业人才很少。在部分行政单位其财务也不具备坚实的财务基础。没有专门财政人员参加的财务制度只是形同虚设。

2.2.1 畜牧业行政单位对财务内部控制注重度不高，明显体现在财务管理组织结构和财务工作方面的缺陷，包括缺乏在财务工作方面的专业知识和经历，另外无证从事财会工作的情况也比较严重。

2.2.2 对行政单位部门的领导干部重视力度还不够。在财政经费管理工作中频繁更换管理者，造成对财政的总体认识不连贯，决策随意性严重。

2.2.3 一般管理者的知识水平有限，专业能力不扎实，或者说是外行参与财务操作。由于自身决策失误、经验不足以及经营活动本身的不确定性，极易导致企业的经营活动出现纰漏，与实际预算情况不符，直接降低事业组织的运行效率。

2.3 畜牧业财务风险预警能力偏弱

经济条件因为没有了内部管理，在经济高速增长的社会主义市场下，畜牧业仍然保留了单一、松散的经营模式，造成了在畜牧业的财务制度和管理市场问题上没有了一定的操作灵活性。所以，对畜牧业行政单位在生产经营中面对风险的抵御能力往往偏弱。因此，建立良好的风险警示干预体系已成为当前在畜牧业财务管理中必须正视的重要课题。

3.提升畜牧业财务内部管理能力的措施

提升畜牧行政单位的财务内部管理能力对于推动畜牧业的健康发展具有很大作用。一，健全的财务内部管理能力是对行政单位管理层的最有效控制；另外，通过健全的财务内部监控体系能够有效防止部分畜牧行政单位违法使用禁用药品和饲料。畜牧生产行政单位的管理倍受社会各界重视，在这种背景下提升饲养行政单位的财务内部管理能力是很关键的。

3.1 推广畜牧业财务全面内控体系建设

要完善畜牧业财会管理的内部控制体系，就必须建立并健全内部控制体系以达到长期稳定运行。只有加强财务内控制度的建立健全，才能在经济管理架构的进一步调整中更加健全牲畜的财务体系。通过建立健全的财务制度，将内部控制体系在出纳、计划、核算、会计等所有主要财务部门上的统一建立，明晰职责，严格执行要求，从而保证内部控制体系真正地在牲畜本身的财务运行上得到实践。在行政单位的管理框架的建立健全与实施下，畜牧业的各项制度与管理措施能够进行合理、充分的监督，以便在监督机制上保证畜牧在市场的大环境中，转变原来粗放的发展模式，走上科学化、现代化、集约化的管理轨道。

3.2 重视畜牧行业专职财务人员的引进与培训

人力资源是保证行政单位财务内控体系高效执行的基础。财务管理人员又是畜牧行政单位管理的薄弱环节，所以对于畜牧行政单位专职财务管理人员的引进与培训是极其关键的。财务内控制度下，管理者必须掌握扎实的财务管理专业知识，具有建立行政单位财务内控制度的意识。但也因为畜牧业行政单位的经济特点，成为畜牧业行政单位的财务管理人员就必须掌握一些畜牧养殖专业知识。因为畜牧养殖流程中所涉及到的饲料购买、病害防治控制、对病死哺乳动物的管理、产品销售等工作，在各个环节都具有相当的专业水平。不懂得养殖技能的财务管理人员，是很难有效建立行政单位财务管理内控体系的。因此对于行政单位财务管理人员的工作的培训也是十分必要的。

3.3 重大动物疫病防治工作经费的使用

重大动物疫情防控工作支出，重点用于购置消毒药物、储备物资补充更新、检测试剂、督查用车、紧急处理设备等专项费用。年初按照工作计划编制了资金使用计划，在资金运用前须报主管部门负责人审批，凡报销及采购物资的原始凭证均须具备经办人、物资验收人以及证明人，并附有采购的物资各项明细清单报局分管部门的主要负责同志审核，同时还要建立物资管理、领用制度（分配），确定管理、记账的负责人，每季度盘点一次储存物资，制定实物出库结余表并报财务审计科批准。召开大会以及其他部门检查工作大会事前需请示重要负责同志的批准，由行政办公室统一安排，支出经部门领导审批、部门机关领导审核后在重大动物疫情防控业务费用中列支。

3.4 完善内部控制在财务监管中的应用

当前，畜牧业的信息化建设还处于起步的阶段中，但对于生产行政单位的有限资本的合理分配和高效使用，节省经营资金，促进中小行政单位在市场中的成长都具有很大的意义。健全的财务管理内控监督体系，是有效防止财务管理数据丢失、舞弊问题发生的关键管理手段。通过内部控制系统的监督手段，还可以改变中国传统畜牧业管理和农业财务管理中的松散粗放的经营管理模式，对财务管理事项实施有效地内控监督，确保信息和资料的真实性、准确性，从而保证农业财务部门业务的顺利开展。

3.5 进行精细化的财务管理，有效避免行政单位损失

为了提升畜牧业行政单位的财务水准，实行细致化的管理财务是其行之高效的手段之一。在畜牧行政单位中开展细致的财务管理，必须以提升行政单位的效益为基本目标，所以畜牧行政单位首先必须增强细致的财务观念。其次在开展财务工作时，必须针对畜牧业的特殊性，建立相关的财务体系。畜牧业行政单位在实施行政单位精细化管理过程中，也一定要注意对行政单位流动资产和固定资产的精细化管理。在这里所提到的流动资产，是指要对畜牧业行政单位在日常经营所时需要用到的资金。另外，因为牲畜生产的原料一般来说其供应时间都较长，而且受价格环境因素的影响也很大，所以许多畜牧业行政单位都选择了在原材料价值相对较低的时期开展原料的储备项目。

3.6 加强内部控制与外部监督

不同部门之间建立互查监督机制，并定期公布相关信息，形成财务信息及时存档和上报，做到根据单位的具体情况实施可行的监督管理，并在工作中不断加以改进和完善。

另一方面，外部监督也是十分必要的，只有引入有效的外部监督，建立完善的信息交流机制，才能更好地促进单位的各项工作在正确的轨道上有效开展。在内控制度中要体现外部监督的要求，上级主管部门要对行政事业单位进行定期审查，检查其内控制度和执行到位情況，对未遵守制度的行为进行相应的考核，指出执行中存在哪些问题，应该如何改进等。可根据考核结果给子相应的奖惩，促进单位内部控制制度的有效执行。

4.财务内控模式构建方面的建立

4.1 建立健全财务管理制度，落实财务管理工作

面对畜牧行政单位财务管理工作把控不严和财务管理内部控制工作实施不彻底的现象，要进一步提高对建立畜牧行政单位财务管理体系的关注程度，一般涉及以下几点。首先，建设成本管理体系，透过事前的把控来调整增长，盘活存货，并管理好行政单位资金性支出；同时，还可把成本操作与考核结合，并由此来加强行政单位财务预算操作的严谨性。其次，经过整合行政单位财务管理部门、精简行政单位财务管理、优化行政单位财务结构，以及一系列对行政单位财务管理工作组织职能结构的重大变革，以实现行政单位财务管理人力资源的最优化合理配置。再次，深入贯彻现行财务管理体制，强化行政单位对财务管理人员的督导与管理，以防止流于形式。

4.2 加强国有资产管理

避免经营性国有资产的流失，以保障经营性国有资产安全与完好。凡是单位所投资购买的企业（包括上级调配、赠送），都属于经营性国有资产，其管理方式按照国家经营性国有资产管理方式实施。各单位应当设置集体固定资产使用帐、卡，经常盘点清查，对个人所占有的集体企业实行有偿利用，完备登记手续，工作人员调动时必须收回所借用的物品，然后方可补办调动手续。集体固定资产处理应当报主要责任人同意，个人不得私自转移、赠送单位的资产。

4.3 饲料兽医工业协会、林牧业教育学会的财政经费

要依据社团相关规章制度要求收缴会员费和报经费，保证资金合理利用。经费使用前要制定经费使用方案，由主要领导审批。财务审计科还需要对开支票据进行仔细核对，票据在会计报销后一定要由经办人、凭证人、审核人签名。而召开会议、接待活动、工作费用等需要提前由主要领导审核后，由办公室统筹安排，其他支出则由协会会长、分管部门的领导审核后，从协会费用中列支。

4.4 强化经费控制，减少政府管理开支。大力宣传勤俭节约和奉献精神，反对浪费。做好对办公、汽车保养、会议费、招待等成本费用的管理。对办公用品和修理耗材的使用继续实行按月申请制度，由单位汇总后报分管领导批准后，按照相关规定进行定点使用和集中购买。严格定点保养，进一步推行汽车保养申请制度，保养时对汽车需要保养的部位、数量、期限提出申请，经同意后方可修理。总之要减少不必要的开支，将更多的费用用于工作上。

4.5 强化计划实施能力，扩大投入规模。着力做好经费调配与落实，主动掌握各处室、所在单位的目标任务和经费要求，统筹考虑，提前准备，按时申报、安排、划拨经费，以实现防控、监管、监测等项目的顺利实施。每季度开展计划实施进度自检工作，及时发现问题，适时研究改进措施。还要加强行政单位与相关财政部门的联系，抓住发展契机，适时对畜牧业的奖补工作开展检测评估，进行大力宣传，按时申报项目，尽可能地扩大畜牧业的规模。

5.结语

不断完善对畜牧行政单位的经营管理，对于提升牲畜饲养行政单位的生产效益是十分必要的。财务管理的内部控制体系在现实社会经济体制变革中充当着关键角色，在畜牧行政单位实施合理的财务管理内部控制体系是实现畜牧行政单位发展壮大的关键。健全财务管理内部控制体系、大力实施内控有效举措、积极推进财务管理人员的培训等是较为可行的举措。