科技型企业内部控制体系建设研究

代丽娜

（有研工程技术研究院有限公司，北京 101400）

一、引言

目前企业内外部经营影响因素变化多端，科技型企业面临各种未知挑战。相关领域的研究人员进行了大量研究，发现多数企业内部经营管理环节存在缺陷，为企业埋下了经济、财务隐患，严重时甚至会对企业造成致命打击。对科技型企业而言，要如何提升内部风险识别、应对能力，是各大经营者、管理者要认真考虑的问题，而加强内部控制、构建完善的内部控制体系能够有效解决这些问题，对企业发展有明显的促进作用。基于此，本文主要探究科技型企业构建内部控制体系的相关内容。

二、科技型企业内部控制体系的重要性

现阶段，我国市场逐渐开放，各行业内竞争异常激烈，企业要想在同行业企业中成功突围，必须顺应时代发展趋势，创新科技，提高内部管理水平，拥有足够的资金储备。在新时期业财融合理念盛行的背景下，科技型企业要实现快速发展，就要采取各种有效措施，如高效的财务管控、成本管理、内部控制等，满足企业日常财务、业务工作的需求，这是实现企业创新管理的基础。

科技型企业建设内部控制体系的重要作用体现在三个方面。

一是能保护现有资产、资源的完整性。加强内控能够对企业现有资产进行全面管控，减少非法挪用、人为损坏、无故流失、私下处置等不良现象。

二是能提高内部财务管理水平。内控的实施可以使各业务活动环节更规范、更精准，得到的基础数据信息更完整、更真实。

三是能提高企业经营管理水平、盈利能力等。实施内控能使各环节基础数据更真实、更全面，为管理者提供更可靠的战略决策依据，从而提高重大投融资决策、经营管理决策等的准确度，减少经营损失，提高盈利能力。

三、科技型企业内部控制存在的问题

（一）缺少关键岗位的设置

从目前科技型企业内部人员分配、组织架构可知，多数科技型企业管理者、经营者都是科研专业出身，拥有丰富的产品研发、推广经验，缺少管理经验，很多身居高位者更重视产品的研发进度、市场响应度，忽略了内部经营管理、内控管理、预算管理等。

部分企业在日常经营过程中没有合理设置关键岗位，不了解关键岗位的概念，在领导层的纵容下，各部门人员常常忽略内部各岗位人员安排，导致内部关键岗位人员专业性不足，违背不相容岗位相分离原则的情况频繁出现。长此以往，利用职务之便牟取私利、损害企业整体利益的行为将层出不穷，给企业带来巨大的负面影响［1］。

（二）缺少内部管理控制的执行

在企业实际业务活动开展过程中，不仅各职能部门的成员需要进行横向交流，不同层级的人员也需要进行纵向沟通。但部分企业内部各职能部门缺乏沟通交流，在领导层下达任务后，各部门成员仅完成自己部门的任务，履行个人岗位职责，不会耗费较多时间了解其他部门的信息，也不会做更多信息调查研究。

因此，在实际开展业务活动的过程中，各部门容易出现闭门造车的情况，内部资源、资金、设施、人员等的使用、安排只从部门角度出发，不考虑对其他部门产生的影响和部门间的联动。领导层要及时、准确地获得各部门基础数据信息比较困难，需要经过层层审批，无法保障汇总数据信息的真实性、可靠性、时效性，可能使实际业务执行情况偏离预期规划，使预期计划沦为摆设。

另外，科技型企业各职能部门成员多为技术专业出身，对内控工作的认识不深且缺乏重视，同时内控部门的负责人及任职人员专业水平有限，导致内控工作的开展步履维艰。

（三）会计制度体系存在缺陷

科技型企业在财务部门人员设置方面存在缺陷，主要是因为企业缺乏完善的内部控制制度体系，导致财务管理工作缺乏可依据、参照、遵循的制度体系文件，在财务部门岗位安排上存在漏洞。部分企业为了节省人力成本，缩减财务部门人员岗位，要求一名会计人员包揽多个岗位工作，无法做到专人专岗，或在财务部门工作量较大的情况下，安排科研人员兼任职务，导致财务部门内部工作流程混乱，各岗位职责划分不清晰，后续发现问题时无法追究相关责任人。部分企业内部各岗位人员日常工作缺乏约束和引导，在资金管理方面缺乏有效的内部控制制度体系，极易出现资金使用不规范、使用效率低甚至无故流失等情况，严重损害企业整体利益［2］。

（四）内外部监督审计作用无法充分体现

监督审计是科技型企业内部控制的重要环节，只有开展了监督审计，内控工作才能形成完整的闭环。部分企业虽然设立了独立的监督审计部门，要求其履行内部控制监督审计职责，但是没有安排独立于各职能部门的工作人员，监督审计工作人员的独立性较差。相关人员开展内控监督审计工作时，因为缺少实权而屡屡碰壁，无法切实履行审计监管职责。

人事调配权、薪资管理权、绩效奖惩权等都属于各职能部门，而各职能部门并不愿主动配合监管工作，监督审计人员会因自身权益、上级压力等，不敢披露经营问题，无法真正发挥监督管理、审计的作用。部分企业让财务人员负责内部控制监督审计工作，但财务人员专业技能有限，对业务活动的了解不足，无法在监管中及时发现问题，使得企业监督审计工作流于形式。

从外部角度来讲，内控监督审计应由政府机构、审计机构、第三方机构等负责，一般监督审计的重点在资金、财务方面，查询其财务经营情况，调查账簿是否属实、经营是否合法等。对企业内部控制制度体系、覆盖面、内控执行力度等的关注较少，流于形式。这种外部监管形式会造成假象，使企业经营者错误地认为企业内控可有可无，不会影响其业务活动的开展［3］。

四、科技型企业内部控制体系建设路径

（一）分析业务活动，设置关键控制岗位

依据科技型企业投入成本高、回报周期长的特点，企业要想实现高效的经营管理，就要全面梳理业务活动流程，找到其中的关键控制点，设置岗位时要合理划分岗位职责。岗位职责分工制度的重点是精确划分每个岗位的责任和义务，做好完整记录，主要是为了避免出现一人多岗、不相容岗位工作由同一人负责的 局面。

为了保障关键岗位职责的有效落实，企业可以制定相应的制度体系保障措施和严格规范的操作流程。科技型企业日常经营活动涉及项目投资、筹资、物资采购、产品功能开发、产品研发、产品批量生产、营销、库存管理、收付款、资金管理等环节，要对这些业务环节进行全面梳理，找到各部门的关键岗位，秉承不相容岗位相分离的原则安排内部工作人员，然后严格执行关键控制点制度体系、操作流程。这样既能保障企业实际业务经营活动全过程在监管范围内，又能全面把控各个环节的职能发挥情况，适当调整［4］。

（二）创造良好的控制环境，加大内部控制执行力度

为了促进企业内部控制制度体系得到更好的落实，需要创造良好的环境。

第一，建立合理可行的企业治理机制，明确治理层在企业内部经营管理中的核心地位，各管理层要对自身所承担责任、拥有权力有清晰的认识。为了更好地实现企业经营，要让管理层人员学习管理学方面的理论知识，引导各层级领导共同构建可靠的内部控制框架，确保后续内控工作有序开展。要对管理层制定针对性的奖惩措施，如股权、分红、职位晋升等，以激发管理层的工作和创新热情。

第二，从员工角度讲，要有良好的企业文化、工作氛围，让员工在潜移默化中树立正确的内控意识、风险防范意识，提高员工的职业道德和综合素质。通过企业良好内控环境的创造能够最大限度地发挥文化软实力的作用，实现内部方方面面潜在价值的增长，为企业发展指明方向。

有了各种制度体系、环境氛围的保障后，各岗位、各层级人员要积极参与、配合内部控制工作的开展，认真履行岗位职责、规范业务活动操作流程，相互加强监督管控，便于发挥企业内部控制体系的作用。

（三）建立完善的内部会计控制体系

企业要对当前业务经营活动进行全面分析，建立科学合理的权责利约束、制衡制度体系，建立完善可行的内部会计控制体系。在内部会计控制体系中，要明确划分各岗位职责，确切设置会计岗位权利，保障各岗位人员积极履行岗位职责，避免问题发生时出现互相推诿、扯皮的现象，完善的职能划分、岗位职责确认既能鼓励各岗位员工积极履行岗位职责，又能使各岗位员工积极学习专业知识技能。

强化在职员工再教育培训，一方面有助于促进内部控制工作顺利开展，另一方面能够提高企业内部财务管理、会计处理工作的质量和效率。为了鼓励在职员工积极学习专业知识技能，人力资源管理部门要设置针对性强的专业培训课程，考核培训结果，把考核结果纳入员工个人绩效评价。依据考核结果对相关人员进行奖惩，鼓励真正为企业作贡献的员工，辞退“混日子”的员工［5］。

（四）充分发挥企业内外部监督审计职能

第一，企业要重视内部控制监督审计职能的发挥，设置独立于所有职能部门的监督审计部门，规定其由企业领导层直接管控，避免中间层级人员影响监督审计结果，确保企业监督审计工作独立、公正地开展。为了使监督审计工作质量、效率更高，企业要花费一定的资金引进专业的内控监督审计人才，要求其具备与岗位相匹配的专业技能和综合素质，确保其能够独立准确地开展监督审计工作。这样最终得到的监督审计结果才能真正被各层级、各部门人员认可，适当改进、优化实际经营过程。

第二，企业内部监督管理人员要积极配合外部机构开展监管工作，保障企业内外部监督管理方向一致，共同发挥监管作用，促进内部各职能部门、业务活动环节规范操作、开展，便于企业在财务报表上展现真实的会计数据信息。有一定经济实力的企业可以聘请外部有资质的会计师事务所，辅助内部监管部门人员出具权威、准确的审计报告，实现企业的现代化经营发展。

（五）构建与完善信息化内部控制体系

科技型企业在构建内部控制体系的过程中，需要引入先进的计算机技术、互联网手段，实现系统化、智能化、自动化内部控制。企业在应用信息化内部控制体系的过程中，要明确各业务活动的重难点，重视重难点环节，相关工作人员要更加规范、标准地开展相关工作。引入信息化软件开展内部控制工作。

构建内部控制体系时，一些关键指标要全部录入系统，如成本数据信息、投资回报数据信息、预算管理数据信息、产品研发周期、产品功能指标、预估市场份额、客户接受程度、客户满意度等。利用软件系统的智能化、自动化功能，全面、深入地分析这些数据信息指标，不断挖掘深层次内控信息、业务经营情况，从而持续优化信息化内部控制管理体系［6］。

五、结语

科技型企业在我国现代化建设中的发展时间较短，但对我国国民经济增长和社会发展有重要支撑和推动作用。经过一段时间的发展，科技型企业已成为推动社会经济全面发展的中坚力量，因此推动科技型企业发展至关重要。

本文详细分析了科技型企业建设内部控制体系过程中存在的问题，提出了建设内部控制体系的有效路径：分析业务活动，设置关键控制岗位；创造良好的控制环境，加大内部控制执行力度；建立完善的内部会计控制体系；充分发挥企业内外部监督审计职能；构建与完善信息化内部控制体系。希望本文所提建议能够帮助科技型企业构建和完善内部控制体系，提高内部管理水平，规避日常经营风险，实现长远战略管理目标。