高速公路运营企业全面预算编制问题探讨

杨涛

（山西省高速公路集团有限责任公司）

一、引言

就目前的高速公路发展情况来看，部分单位的管理模式比较落后，对于其预算的编制不够合理，执行力度不够。因此，在对于一些运营的管理项目负责人来说，在发展的过程中必须通过多种途径，多种方式进行统筹管理，进而进一步提高当前的管理效率，针对其所出现的原因进行具体策略的提出。

二、全面预算编制问题的分析

首先，就高速公路的经营企业来看，对于其全面预算管理的编制方式存在问题，即便是针对预算编制要求只是以零基础的方式进行预算，在一定程度上能够对其公司中的各项资源进行有效的分配，以此达到资源有效性的发展目标。但是对于大多数的公司来说，对于零基预算的方式了解程度不够，为此采用的频率也不高，基本上都是通过定期的形式进行，选择不一样的预算方式，这对当前公司运营本身进行全面预算编制的实际效率来说都会产生一定的影响。

其次，对于定员、定额标准的体制内容不够合理化，科学化。就高速公路经营企业来说，针对全面预算编制的主要定额是以行政单位为基础。这种现象的出现，致使全面预算的定额与行业之间的实际存在一定的差异，比如说一些高速车辆在进行管理的过程中，因为收费、养护等职责，较其他的事业单位来说有一定的差异性，因此，会配备更多的车辆。另外，也要提高其油量消耗的标准，如果是按照其他事业单位的实际用车数量，按照其油量消耗的定额标准进行规定，那么对于这些车辆的使用来说，最终所产生的费用预算就会出现问题。

再次，在整个预算编制的过程中内容不够全面化。一些必要的支出项目并没有列入预算当中，也没有必要的启动资金进行项目的支持。对于一些高速公路的收费站来说，由于其用电量相对较大，因此，所要耗费的支出费用就会更高。一部分车辆的实际安全费用普遍较高，亟需要投入大量的资金，然而，对于车辆本身的安全特殊经济性来说处于偏低的状态。对于一些防尘补助、尾气污染补助、或者是加班费，这些都没有编制到具体的预算中。对于一些匝道比较多的高速公路路段来说，所产生的匝道养护费开支较低，但是在实际工作期间达到的养护费用却非常高。

最后，对于预算编制中的一些程序相对比较复杂，对于资金的管理不够透明化，而且各个项目的预算形式比较落后，与此同时，对于其所预算编制的内容不够清晰，一些单位职能本身的作用没有进行有效地发挥，反而经常会出现重复编制的现象，导致最终的资金利用不够合理化，实际资金的使用效率不高。

三、解决措施

在全面预算管理工作开展的过程中，预算编制是其发展的关键，在这个环节中，通过合理化、精确化的预算，可以对运营的管理活动进行有效的指导，使其在后期的发展过程中能够根据设定的预期目标有效进行。对于预算的编制来说，一方面要严格按照法律法规进行遵循，确保其真实性。另一方面，也要使得整个预算的编制更加的稳妥，使其达到一个收支平衡的状态，要对其编制的重点进行明确，针对各项的支出一定要进行合理地安排，确保其基本的支出得到满足，在此基础之上，能够针对项目的支出进行有效的安排，使得整个收支项目更加地合理化、科学化。

（一）重视对预算编制程序的进一步优化

就目前来看，对于高速公路的运营有关单位来说，其预算编制的程序主要是二上二下，就这种编制程序对于预算控制数没有进行全方位的考虑，对后期预算结余的资金使用以及管理来说会产生不利的影响。针对以上预算编制程序，在应用的过程中，一定必须要进行重新考虑，通过三上三下的形式进行，逐级编报有关部门的预算，一方面能够使得整个资金的管理更加地透明化，另一方面也能够确保其预算始终保持着稳妥，还有先进的发展状态。一般而言，主要根据上下结合、集中审核、分级进行编制、逐级加以汇总等程序进行。主要的编制程序分为以下几点：

在8 月到9 月的上旬阶段，必须要严格按照相关的要求进行数据的上报，其基础的数据主要涵盖项目的支出申报有关信息、有关单位的名称变更、当前主要工作人员的增减情况，另外，对于下一个年度的项目支出数据也要进行及时的报备。通过汇总、审核等操作，进而一起将其呈报给上级主管单位。这一过程称之为一上。

在10 月这一个阶段，对下年度预算控制数进行相应的指示下达。也就是一下阶段。

在11 月份的时候，相关单位根据其下达的预算控制数进行再次的调整。通过编制，以正式的形式上报给上级主管单位。对于人员的支出以及公共的支出预算来说，一定要进行进一步的核实，当审核通过之后，财务部门进行汇总，然后进行最终的会审工作，针对其存在的问题一定要进行及时的意见提出，及时反馈。最后，按照规定的形式进行预算的上报，这一过程称之为二上。

在下半年的1 月，有关单位必须要根据其结余的资金进行再次核对，在要求的时间段内对其结余的资金进行预算控制数的指令下达，然后给各预算单位进行指令的下达，这一阶段为二下。

在下半年的2 月，高速公路的运营单位必须要根据其结余的资金部门预算控制数进行进一步的精确，然后将其上报给上级主管单位，这一过程为三上。

在下半年的2 月份到3 月份的时候，针对其得到的批复预算结果必须要将其预算拆解成一系列的指标，以正式的文件形式进行下达，这一阶段为三下。

（二）重新预算编制的相关内容

在高速公路运营管理工作进行期间，针对全面预算编制的主要侧重点涵盖运营的管理收入情况、基本的支出、项目的实际支出。对于运营管理的收入来说，包括车辆的通行费收入，而基本支出涵盖员工的工资福利、个人、家庭的有关补助、一般商品服务支出。最后，项目支出主要包括在公路中维修中的一些保养的成本、路政以及交通的安全成本、自然灾害防护、路面抢修成本等。

针对预算编制的实际内容进行重新界定，一方面要确保及各项开支能够充分纳入到当前的预算中，使其单位的职能不会受到任何影响，另一方面避免重复编制支出预算的现象发现，致使最终的资金配置出现不合理的现象，进一步对当前资金的实际使用效率产生一定的影响，而单位也要确保整个预算编制内容更加的全面化、合理化。在这一期间必须要做到几点要求：首先要针对预算的实际编制进行进一步的细化工作处理，具体要细化到一些基层的预算单位，从最基层的工作开始进行编制预算，使其预算更加具有操作性，满足当前的实际情况。

就预算科目来说也要进行计划，针对每一个类别、每一个款项、每一个项目，对各个收支项目之间的逻辑关系要进行进一步的厘清，使其资金能够落实到具体的实际用途以及更加精细化的预算项目上，要使收支的活动能够更加的完整化，客观化的呈现，将一些必要的开支纳入到具体的预算项目中，根据轻重缓急的发展原则，搭建系统科学的项目库，使其资金能够具体落实到每一项项目中，使其预算的编制更加的细化，也能够保证最终的预算编制内容更加的全面化，系统化。

对于有关项目支出来说，在界定的过程中也要有严格的标准进行明确。通过这种方式，能够更好地便于掌握，与此同时，为了避免出现漏项的现象发生。部分部门出现重复列支，少数部门没有列支，仅仅只是通过文字的形式进行说明，这些现象都为当前预算编制的工作以及审核工作带来了难题，因此，为了能够明确当前基本以及项目支出的明确化，有关部门必须要根据具体的实际情况进行预算编制的内容改革，制定明确的标准，使其预算的编制能够有统一的目标和标准。

对于编制的内容来说一定要更加的全面化。另外，对于其定员以及定额的标准体制也要做出明确的保障，使其更加地规范化、合理化。就标准体系来说，一定要严格按照国家有关政策规定实施，始终秉持公平公正的发展原则，结合当前社会经济的实际情况、整体的物价水平、整个运营的管理实际需要进行优化调整，根据实际情况进行基本支出预算的编制，以此极大地提高员工的工作积极性，激发员工的工作热情，使有关单位能够履行本身的职能，将每一项工作任务都能够落到实处。

（三）推广零基预算的编制方式

为了能够更好地提高预算编制的合理化发展，必须要积极主动去推行零基预算的编制方式，该方法主要是指的是在进行成本费用预算编制的过程中，所有的预算支出均为零，以此为出发点，根据实际需要出发。对于各项费用的实际内容以及开支标准是否合理化进行审议。该项方法有诸多有利优势，不仅仅只是作为预算编制方式，更重要的是能够体现一种控制思想。通过这种意志控制思想的建立，在对原有的预算支出以及规模上会有一定的目标性。为此，对于高速公路的运营管理单位来说，必须要从思想上意识到零基预算方法的有效利用，针对当前在该方法实施期间所出现的一些问题一定要进行积极努力的克服，搭建有利的条件，提高整个项目单位的管理水平。通过对该方法的有效实施，各单位通过科学、合理的形式对本单位所可供使用的资源进行数据的计算。

根据当前人事部门所核定的人员实际情况，各个项目的工作任务等方面进行资源的配置，强化对当前预算编制的绩效考核。

其主要的步骤如下：首先必须要对当前的预算目标进行明确，根据各个单位所确立的运营实际目标，在讨论的基础之上进行具体目标的设立，并对最终所要取得的效果进行明确和设想。其次，要始终秉持轻重缓急的原则。针对当前预算管理机构所提出的费用项目是否有必要、最终所产生的效益进行统筹分析，通过轻重缓急的发展原则，针对不同项目的层次以及顺序进行确定。最后，对于每一项工作所需要的经费要进行进一步的核定，优化资源的利用。通过合理有效地分配，有所侧重点，更好地满足其实际需要，与此同时，针对该方式的应用来说其优点有很多种，比如说该方式不会被当前所现有的费用项目所限制，在一定程度上可以将其资源进行有效分配。针对其经费的实际开支能够起到一定的压缩作用，可以极大地提高资金的利用效果，同时有利于充分调动各个方面对费用降低的积极性，对单位未来的长期稳定发展能够产生一定的积极影响。值得注意的是，虽然该方式有很多的优点，但是在应用的过程中也有一定的缺点。比如说因为一切都需要从零出发，因此，在进行预算编制的过程中，既需要大量的基础工作作为支撑，为此整个工作量会较大，对于其重点的突出不够明确，而且整体的编制时间相对比较长，随之而来所产生的成本也会较高。针对以上缺点可以进行预防和解决，在该方式利用期间，可以通过针对不同单位人员的编制情况结构、员工的实际工资水平、最终的收支状况等方面进行进一步的量化处理。通过搭建详细的数据信息库，使其进行规范统一化的管理，与此同时，针对每一项经费的定员定额标准一定要进行精细化处理，对当前部分单位所出现的经费困难问题一定要进行及时的解决和提供帮助。通过信息化的形式进行管理，对其最终预算定员定额的标准进行确定，达到节约成本、提高收益的目标。

（四）明确预算编制的主要执行机构

对于全面预算编制执行机构来说，主要是以单位的组织以及职能为根本，同时，秉持着高效化、经济化的发展原则，在此基础之上建立各个责任的预算主体。在发展的过程中，主要承担一定的经济责任。针对高速公路管理局中各个职能处预算的主要编制执行机构负责的范围比较广泛，比如预算编制、数据分析、任务的执行、职能人员的考核等工作。一方面要对当前的预算管理的相关工作进行有效的参与，另一方面，针对最终所产生的执行结果也要秉持着负责的态度进行工作的优化处理。就主要的预算编制执行单位来看，包括收费站、路政中队、公路养护、监控中心等。不同的职能科室，其所负责的工作内容都不一样，比如养工科主要针对当前年度的公路养护计划进行编制，对其工作进行申报，同时，对公路养护所产生的经费主要预算开支进行进一步的确定，还主要包括了项目工程的包干管理工作的实施。对于政工科来说，主要对当前年度人员所产出的实际经费进行编制、申报等工作进行有效的控制和管理。监控中心主要是针对当前发电机、机电设备等相关的工作维修以及后期的设备保养预算进行编制。路政科主要的职能工作是对当前非税收入的一些返还款进行收支计划的明确制定。

由于其所属的执行机构不同，因此，在对一些具体的项目以及工作处理的过程中都有明确的工作项目和内容。针对不同预算编制执行单位来说，在日常工作开展期间必须要秉持着负责、认真的工作态度，在明确自身职责的基础之上进一步完善和优化。通过明确的目标进而制定出具体详细的方案进行有效实施，在有关规定的制度下进行最终的完善。针对在预算编制以及执行中所出现的一些问题，一定要进行有效的协调和解决。对于有关负责人来说，对其所出现的预算执行情况要进行进一步的审查和考核，更好的完善当前预算管理的主要发展目标，使其制定的计划能够有效的实施。在预算编制管理工作开展期间，针对其所设置的目标以及方针也要根据实际情况进行优化调整和修正。针对以上编预算编制执行机构，都是在预算管理委员会的有效指导下进行，对其本单位、部门各项的预算编制进行上报，对工作进行分解，对数据进行分析，与此同时，在进行期间也要接受有关部门的监督以及考核。

总而言之，对于高速公路的运营管理单位来说，对其全面预算管理的组织体系更加的明确化。对于其管理机构以及预算编制执行机构来说都有其自身的主要职责所在。值得注意的是，对于各执行单位的相关负责人来说，针对本单位的实际预算执行结果一定要进行有效的监督。通过多种途径和方式进行完善，加大检查的力度，与此同时，对其工作中最终的执行结果也要负责，不断总结经验，完善当前所制定的计划和目标，为后期有关工作的有序进行奠定基石。

三、结束语

高速公路运营作为一个复杂的管理任务，主要对运营中的人、事务等进行全面化的管理，对于行业自身的管理水平要求会更高、更加的严格，为此，亟需要明确全面预算编制任务，这也是对整个运营企业得以长期稳定发展起着关键的作用，必须要针对其全面预算编制的出现的一些问题进行系统、全面的分析，提出具体的解决措施，为后期的发展奠定扎实的基础。