国有企业财务资金管理风险防范及对策

张文强

（河北建投智慧财务服务有限公司）

一、引言

国企是我国主要的市场主体，面对市场变革，国企的经营模式有待完善，企业经营者应从更高的战略视角出发，正视企业的财务管理问题。从而提高企业的风险控制能力，避免潜在风险。此外，加强对财务资金管理工作的重视度，实现经济效益的同时兼顾社会效益，优化财务资金管理流程，制定完善的规章制度。尽可能降低公司的成本投入，为缓解企业经济压力提供参考意见。

二、我国国有企业面临的主要财务风险

1.投资风险

国企财务管理职责有明确界定，企业的发展策略应以公司实际状况与市场导向为主。考虑到企业的经济水平与人力资源认知，若企业本身没有足够强大的扩展能力，将工作重心盲目转移到陌生领域，非但不能提高公司的预期收益，还会使公司的运营风险和金融风险增大。投资风险主要包括以下三点：第一，决策风险，是指没有严谨的投资决策计划，对目标的估价不当引发风险。从主观原因方面来看，决策人专业能力有限，无法做出准确判断。客观角度来看，其中最大的问题就是信息不对称。第二，环境风险，投资环境变动所带来的风险，体现在经济市场、技术等方面。例如，受到宏观经济影响或某些新兴技术的开发应用都会带来负面作用。第三，政策风险，与货币政策、管理体系及税率变化等存在一定联系。

2.经营管理风险

当前，我大中型国有企业还没有全面实行现代化经营管理，多层管理模式，大大降低了经营效率，对企业的帮助微乎甚微，容易出现管理混乱等问题，削弱了国有企业的影响力。各分支机构和总公司目光短浅，只根据自身需要投资，财务管理混乱时有发生。一些子公司与下属公司的经营模式截然相反，缺乏统一的内部管理制度，甚至出现子公司与母公司间财务政策不同情况。由于缺乏有效的财务监督体系，企业财务部门在政策的制定上也会难上加难。此外，企业运营管理中缺少统一的管理质量标准；确定目标时把握不住重点，决策难以解决实际问题。只重视评价结果，忽略过程，仍沿用传统的承包经营制度。部分亏损企业为了挽回损失，有拖欠债务，故意使用质量较差的原材料等行为。未来，很有可能形成恶性循环。

3.激励风险

在所有权与经营权分开的情况下，企业通常采用某种激励措施加强人与股东的关系，在企业中推广应用激励机制，可以有效地降低企业的道德风险，控制代理成本投入，扩大企业的利润空间。但大多数的激励措施仅仅是让管理者和股东享受到收益，无论哪一方都不愿意承担风险，无形间增大了道德风险。

4.信用风险

企业信用是一家公司实现其承诺的能力的具体表现，一般包括两点，第一，公司是否愿意主动地履行自己的承诺，从而始终保持好的信誉记录。二是公司是否有能力维持良好的信誉，主要由信用评估公司来决定。之所以出现信用风险，究其根本在于当前市场的变化，导致同质竞争者越来越多，国际贸易的发展，增加了竞争压力，企业的效益大不如前。部分国企管理者一味追求经济效益，不具备长远发展眼光，履约意识淡薄，信用体系缺失。

三、国有企业在财务资金管理中存在问题

1.外部客观环境影响

国有企业财务资金管理容易受到宏观经济影响，有市场经济、贸易摩擦、国家政策、法律法规等内容。宏观政策具有复杂性特点，对企业而言是一把“双刃剑”，既可以为企业的发展提供契机，也加大了企业的经营压力。另外，宏观经济并不是某个企业或某个部门能控制的，特别是产业政策的变化，利率的变化，都会对公司的经营活动造成重大的影响。例如，当企业遇到全球性金融危机后，出口和对外贸易公司的金融风险急剧加大，不良贷款风险、现金流风险成为主要风险。

2.财务从业人员风险意识薄弱

财务风险的成因之一就是缺乏对风险的认识，在传统计划经济的影响下，很多财务人员依旧抱着墨守成规的态度，综合素质、专业能力与实际要求相差甚远，尤其是职业道德，判断能力远远无法满足市场经济发展需求。实际工作中，财务人员对风险的认识不足，简单地认为只要做好资金管理，就能避免财务风险。同时，一些管理者还将财务资金风险管理与其他概念混为一谈，没有必要在该方面大费周章，缺乏审时度势的远瞻性和大局意识，使得企业财务资金管理理念落后。

3.投资活动风险不断增加

现在，很多企业开始着手于投资，在选择过程中，经常出现各种问题，导致高风险投资行为产生。部分大型国企正朝着规模化、集约化、现代化、智能化方向过渡，在资源利用等领域获得重大突破，业绩的提升直接促进了公司的经营效益。当企业获得高收益后，管理者产生懈怠心理，并没有注重资金管理与投资规划，为资金分配和风险评估埋下隐患。这是因为国企的经营资金来源于政府与财政部门，能防止资金流断裂等风险发生，对企业融资起到正面作用。

4.内部财务监管机制有待完善

国有企业的稳定发展离不开完善的内部财务资金管理机制，一直以来，财务管理作为国企的工作重心，具有十分重要的积极意义。但是，许多国企却忽视了资金管理，如果不健全资金管理体系，国有资产的保值增值就会成为无源之水。比如，有些资产总是在帐外流动，对国有资产的盘活和使用毫无帮助，严重时还会导致腐败问题。除此之外，国有企业财务资金管理失真现象较为突出，未依照财政部及相关财政系统的法规运用，财务核算准确性不高，故造成财务混乱。资产不实是指公司上报的资产无法真实地反映企业的实际资产数量，这就造成了一种资产被夸大或被低估的假象。

5.财务决策不科学，导致决策失误

财务风险的另一重要成因是财务决策的错误，财务决策科学化是避免财务决策错误的先决条件。当前，很多企业在进行财务决策时，往往会出现凭经验办事或主观臆断两种情况，因此，会经常出现决策错误，继而引发财务风险。比如，有些公司为了提高销售和市场份额，通过大量的赊销方式来扩大占有率。同时，在销售过程中，并未深入了解不同层次客户的信用等级，盲目赊账，很多应收款账面成为坏账，对公司的资金流动和资金安全带来风险。此外，在进行投资决策时，往往缺乏对投资项目的细致分析，致使决策出现失误。

四、国有企业财务资金管理风险防范重要性

1.企业发展以资金为基础

随着国有企业规模的不断扩大，资本经营是支撑国企发展壮大的一个重要因素，在国企的经营活动中，资本经营是最关键的一项经营活动，关系到国企的发展前景，也同样关系到国企所能得到的经济利益，企业在发展中需要通过不同渠道获取实时信息，持续削减现行财务费用，并适当地调整某些经济业务活动，避免不必要的资源与资金消耗。定期召开机构内部会议，全面深入地分析当前资金流通现状与分配情况，规划资金未来用途，把握好现金流向，这样才能更好地实现成本控制。

2.加强企业内部管理水平

提升国有企业的资本经营水平，可以有效改善企业内部管理。国有企业在发展中不仅要面对市场，更要面对其他竞争者与大部分消费者的需求。对特定的管理模块进行划分，确保各个模块相互独立又相互联系，同时，模块间的监督制约也是必不可少的，能够有效规避风险。一部分国有企业的经营范围较广，投资项目也比较多，很多项目时间跨度大，需要大量的人力和财力。专业人才的缺乏导致前期风险预防工作未落实，以至于影响到资金管理。为了尽量减少这些问题，急需加强对公司的财务管理。

3.减少财务风险，增加决策的精确度

在决策中，财政和资本管理是必要的，二者之间紧密相连。企业管理人员在制定公司发展规划时，会根据实际财务情况做出判断。由于外部因素的影响，导致实际的经费运用与前期的预算相差较大，因此，要从根本上降低国企的财务资金风险，就需要对国企的财务资金况做出相应调整。

五、国有企业财务资金管理风险防范路径探析

1.提高国企财务风险控制意识

国有企业管理者拥有绝对的话语权和主导权，是企业的“领头羊”。故而，企业管理者应以身作则，转变传统思想，将财务资金风险控制意识贯穿到各级经营活动中。时刻保持忧患意识，以解决问题为主要导向，以重塑内部构架为主要方针，善于发现问题，运用合理手段处理好整体与局部间的关系。第一，管理者要加强学习意识，保持积极的斗志与廉洁工作作风，拓宽党建工作的覆盖面，从而形成自上而下的良好学习风气。党委书记与企业管理者应加强沟通，针对销售、运营、财务等环节制定方针策略。全面讲解企业可能会遇到的市场风险与金融风险。第二，建立系统化信息采集数据，重点剖析目前的发展难题，改变传统的宣传模式，如通过网站设计、问卷调查等环节加强人员重视度。从优秀的案例中汲取经验，为我所用，实现信息资源的共享。

2.加强财务管理人才队伍建设

无论哪个行业的发展都要依靠人才的理论，倘若将国企发展比作一艘正在航行的大船，人才就是指挥船航行的水手，由此可见，人才的重要性。当然，高科技与先进技术确实能促进企业良性发展，可技术的应用与推广还需借助人才的力量。完善的内控环境是企业稳步发展的必要前提，更是提高财务管理人员能力的有力保障。增强人员财务风险管控意识主要有四点，其一，拓宽人才引进渠道，加大人才引进力度。以高收入、高回报吸引人才注意。另外，有条件的国企还可以与当地高校进行合作，通过校企合作为企业培育人才。适当提高就业门槛，构建专业人才队伍。其二，建立健全奖惩制度，将员工的工作质量与薪酬相挂钩，对于工作质量较好的员工予以嘉奖，完成质量较差的员工提出批评。一来能保护员工的积极性，二来激发其他员工的参与意识与竞争意识，营造良好竞争环境。其三，加强对现有队伍的培训，开展有利于提高内部员工财务风险管理意识的培训会议，将财务风险管理化为动力，体现在日常的工作中，落实落细。企业还可以邀请领域专家举办讲座，普及相关知识。其四，岗位变动虽能锤炼工作人员的能力，但处理不当往往会适得其反。频繁的岗位变动不仅会磨灭人员积极性，在工作交接过程中，容易脱节。新员工对岗位职责认识不清，旧员工无暇顾及，导致工作瘫痪无法正常进行。一旦确定好财务岗位人员后，除特殊紧急情况不可变动外，保证岗位工作有效衔接。成立专门的考核小组，定期派小组成员参加国内外的交流或论坛活动，学习他人的先进管理和风险防范经验，确保决策的合理性与规范性。

3.健全监督管理体系加强部门间的沟通

为了保证财务资金风险管控落实，国企应制定内控管理机制，针对一些容易发生风险的业务和部门加强管控力度。首先，建立会计监督管理内控制度，积极探索信息化管理渠道，连接各部门与会计管理部门，让信息平台作为沟通桥梁，在强化监管能力的同时大幅度降低了出错率。其次，财务部门要始终围绕公平、公正原则开展工作。简化审批流程，突出财务部门的独立性。企业是由多个部门，多个岗位构成的，不同部门负责的业务有一定差异。可在发展中也出现弊端，部门人员责任意识不强，存在“各扫门前雪”的问题，明显阻碍了国企进步。当务之急要做的是加强在该方面的资金投入，完善基础设施建设，在重大政策的订立上考虑员工提出的意见和建议，提高人员工作水平与工作质量。坚持以财务资金风险控制为主，各级部门为辅，量化管理成本控制。

4.降低投资活动风险

伴随国企内部控制的日渐完善，国企财务资金风险控住也发生了巨大改革。投资活动风险与企业的经营效益密不可分，尤其在市场环境复杂的当今社会。对于投资活动风险可以从三个维度入手，第一维度，确定好风险管理目标，找出需要应对的风险，包括合规、报告目标等。第二维度，作为基础性环节，是信息共享与风险管理的关键。第三维度，整改企业内部构架，创建“风控+法审”、“风控+内控”体系，不断弥补制度中的缺失和纰漏。建立风险内控手册，梳理岗位职责，持续性监督指导重点业务开展，筑牢财务人员风控意识。要求各岗位人员按照风险内控手册对照检查工作。受到经济条件约束还未建立独立审计部门的国企，可以引入第三方预算审计。将准确、清晰、真实的经营数据和资金流向及财务表等文件提供给第三方机构。对外公示审核结果，对于有疑问有顾虑的人员进行统一讲解，防止舞弊事件发生。最后，企业务必要提高信用度，在懂法、知法的基础上构建多层次、多方面的法律体系。定期审查人员的信用状况，杜绝因个人信用不过关损害企业形象问题发生。关于产品设计与营销方案制定，应提前安排专业人员深入市场调研，了解消费者喜好，提高产品质量，增加消费黏性。

5.定期编制财务报告

国企财务报告的编制应采用对比分析法，系统评价公司近些年的经营状况与营收利润及亏损情况，遵循“差异——原因分析——建议措施”原则。完整的财务报告能为管理人员决策提供有力数据支持，财务人员在具体的编制过程中，重点编制利润表、负债表等，部门主管审核完成后再交给上级领导，层层递进。财务报表作为财务报告的核心内容，也是国企会计核算体系的最终表现，更是财务资金风险控制的重要载体。全面准确披露企业的财务活动流程，资金去向，明细表，不能虚报或瞒报谎报。按照月度财务报、季度财务报表、年度财务报表的具体要求详细编制[7]。

六、结语

综上所述，为了在当代竞争激烈的大环境中控制好国企财务资金风险，需要企业各个部门重视其发展。管理部门要发挥自身职能，建立健全与之相关的管理制度，对于财务部门的工作人员要进行定期的审查。在传统的基础上构建数字化空间，拓展财务管理时间维度，将原本单一的财务信息变得更加集中，朝着信息化方向发展。财务信息部门的工作人员也要各司其职，强化自身责任意识与安全意识，定期对市场信息进行收集整合。不遗漏任何一个小细节，做好自己的本职工作。通过主动获取，与管理部门共同探讨风险控制途径与新方法，为促进我国国企可持续发展奠定坚实基础。