研发项目财务管理的现状与解决思路研究

黄绘兰

（无锡日联科技股份有限公司）

一、研发项目财务管理概念与特点

研发项目是研发型企业开发科学技术的重要途径，研发型企业通过研发项目所获得的研发成果为企业获取大量的经济效益。研发项目在实践中存在消耗时间长、成本大、经济效益高、风险高等特点，在一般情况下，研发项目一般需要消耗相关单位大量的经费，因此，对研发项目进行高质量的财务管理是非常重要的。研发项目的财务管理主要指的是从项目立项、项目实施、项目结项等整个项目研发周期内的所有财务管理内容，具体包括制定项目预算、执行项目预算、项目决算、项目财务分析等环节。

研发项目财务管理的特点主要包括：一是系统性。研发项目财务管理具备相当强的系统性，需要在整个研发项目的方面进行综合考量，研发项目财务管理包括筹资管理、运营资金管理等各个环节，每一个环节相互联系，最终构成了一个完成的研发项目财务管理系统，共同促进研发项目运行过程中的资源优化配置。二是动态性。从实践角度来看，研发项目是一种具备相当强不确定性的活动，在整个项目的运行过程中存在相当多的不确定因素，例如，在研发进程过半之后，发现研发方向出现了一定错误，那么就需要对研发思路进行调整，同时，也需要对财务管理的思路进行调整。因此，由于研发项目本身具备较强的动态性，因此研发项目财务管理也存在一定的动态性，这是服务研发项目正常运行、为其提供充分保障的必然要求。三是复杂性。相比于其他生产型、建造型项目而言，研发项目具备相当强的复杂性，往往需要消耗大量的人力物力以及各种资源，同时，研发项目往往分为多个子项目。因此，在对研发项目进行财务管理时，必须充分考虑到整个项目中的各个具体的因素，并根据实际情况对财务工作进行调整与完善，以适应复杂的研发项目管理需求。

二、研发项目财务管理中存在的主要问题

近年来，随着我国科研活动频率的逐渐加大，研发项目的数量也在不断增多，相关的财务管理工作在实践中已经取得了一些经验，并为研发项目的成功提供了强大的核心驱动力。但是从整体角度来看，当前我国研发项目在财务管理过程中仍旧存在一些问题，阻碍了财务管理活动的正常开展，具体缺陷主要表现在以下几个方面。

（一）管理规范性缺失

管理规范性缺失是当前我国研发项目财务管理中存在的首要问题。具体而言，在很多研发项目进行过程中，相关领导并没有对研发项目的财务管理活动给予充足的重视，并没有建立较为完整的财务管理规范与财务管理相关条例。其次，某些单位虽然建立了一定的财务管理制度，但是却并没有对其进行针对性革新，导致规范内容过于陈旧，无法适应研发项目运营管理的实际需求。最后，某些单位虽然建立了针对性较强、内容也比较完善的财务管理规范制度，但是由于人为等原因导致财务管理规范在实践中没有得到有效执行。以上这些情况都是管理规范性缺失的表现，严重影响了研发项目的正常运行。

（二）财务管理能力弱

财务管理能力弱也是当前我国研发项目财务管理中存在的主要问题之一。具体而言，在实际的项目研发过程中，许多科研单位、企业在进行财务管理时均存在能力较弱的情况，这种现象比较普遍化。在实践中具体表现为：一是部分单位现金管理制度相对比较松散，导致项目在进行过程中很容易出现资金限制等问题，在这种问题出现时，由于财务管理能力较弱，因此很难对资金方面出现的问题进行有效解决，进一步影响资金回流速度，最终影响项目的正常运行。二是部分单位的财务管理能力无法保证资金的正常运转，在实践中导致资金循环周期明显延长，这种现象导致企业在进行项目研发时普遍面临比较严重的风险，欠缺资金保障。

（三）管理模式较落后

管理模式较落后也是当前我国研发项目财务管理中存在的主要问题之一。具体而言，当前我国大多数的研发项目均是由企业资金进行投资、运作的，整个活动的生产者、投资者在个体层面具备相当强的统一性，这种统一性导致在项目的运行过程中，一旦缺乏合理的财务管理制度，项目的实际管理者就很容易在个人思想的指引下对财务活动进行干涉，进而严重影响研发项目的正常运行。其次，部分企业财务管理模式落后还体现在过度重视预算管理上，甚至将预算管理与财务管理进行了实践层面的统一，在具体执行过程中严重忽视其他的财务管理活动，如财务结算管理、资金运行管理等，并没有将财务管理活动与产品全生命周期理论进行有机结合，最终导致在后续项目跟进过程中出现相当严重的失误。

三、构建高质量研发项目财务管理的具体策略

（一）建立完善的研发项目管理体制

建立完善的研发项目管理体制是构建高质量研发项目财务管理的核心要求。在实践中的具体操作流程如下。

1.完善项目管理部门与具体的职能分工

完善部门、分工是完善管理机制的核心内容，具体而言，一个单位在完成研发项目立项工作之后，就应当立刻着手进行管理体制的设计与布置，在实践中，研发项目普遍具备相当强的复杂性，因此必须有规模较大的管理部门与之相适应。

在一般情况下，研发项目的直接执行部门应当包括研发实验室、科技管理部门、技术委员会。研发项目的辅助执行部门一般包括信息部门、后勤保障部门、财务部门等。其中，研发实验室内部存在数个直接负责研发任务的科研小组，属于整个项目的承担主体，其工作任务是保障整个项目研发目标能够顺利完成。科技管理部门属于整个项目的组织管理部门，执行项目全部的组织管理工作，例如立项评价、执行检查等工作。技术委员会主要为项目存在的技术问题提供突破思路。信息部门主要负责整个项目资料的集中管理。后勤保障部门主要负责对整个项目的设备、资源等内容进行统筹管理，提升资源应用效率。财务部门主要负责对整个项目涉及资金的问题进行管理，保证项目全流程的资金安全。

只有建立完善的项目管理部门，并将其责任进行明确分工，才能够切实提升研发项目管理的规范性，进而为高质量的财务管理提供更加优越的内部环境。

2.建立完善的公司核算模式

建立完善的核算模式也是非常必要的，具体而言，相关单位在研发项目执行过程中，应当建立完善的ERP 系统，对项目立项、采购、执行、结项全流程阶段进行全方位支撑。

在具体的项目执行过程中的立项阶段，相关单位的工作人员应当将名称、编号以及所有预算内容等信息全面导入到ERP 系统。在进行项目采购时，应当依托ERP 系统中的信息进行各项活动，例如需求单提交、采购合同签订等，这种操作方式能够有效保证整个企业的资金流动都能够在财务部门的有效控制内，进而充分保障资金安全以及财务管理活动的效率与质量。

3.对项目进行科学的分级分类

大多数研发项目并不是孤立的，而是由不同的小项目组合而成的，因此，在研发项目运行过程中，对项目进行科学的分级、分类也是非常重要的，能够为财务管理的高质量运行提供有效指导，将资金向更有价值的项目领域流动，提升整个研发项目的成果获取成功率。

在一般情况下，项目可以根据其自身的重要性被分为核心、重点、一般、支撑四个等级。除此之外，根据内容的差异，可以将项目分为研发项目、产品项目、支撑项目、预研项目四个具体种类。财务人员可以根据不同级别、不同类别采取不同的财务管理思路。

在对项目进行分级分类之后，为了有效提升项目管理效率，相关单位还应当根据一定规则对项目进行编码，将具体项目转换为数字的形式，这种方式能够有效提升管理效率。

4.建立有效的项目管理流程

根据上文内容可知，研发项目的财务管理活动是贯穿整个研发项目全部流程的，因此，建立有效的项目管理流程能够帮助财务管理部门更好的缕清管理思路。在实践中，项目管理流程一般包括：一是立项阶段。项目经理推荐、项目计划编制、立项评审、项目启动。二是实施阶段。项目开发与实施、里程碑评审、外部验收。三是结项阶段。项目结项审核、项目后评估。

本文遵循这一流程特征对项目财务管理过程的基本思路以及其中应当注意的几点问题进行简要分析。

（二）优化研发项目财务管理过程

1.研发项目立项阶段财务管理

在项目的立项阶段，财务管理工作人员主要起到辅助作用，需要通过自身的经验，并对其他类似项目的财务数据进行收集，帮助项目经理完成项目具体预算的制定工作，进而提升项目预算的科学性。

在一般情况下，研发项目的成本类型主要包括：一是分包成本。主要包括合作协作费用、外来聘请人员的薪酬、专家咨询费用。二是采购成本。主要包括材料购置费用、设备购置费用、设备租赁费用。三是其他成本。主要包括资料费用、会议费用、差旅费用等。

在具体的成本预算制定过程中，主要的制定人员是项目经理，财务人员应当在制定完成后，对预算内容进行审核，并指出其中存在的漏洞。例如，在实践中，某些研发项目的经理在预算制定过程中，经常会混淆材料费用、设备购置费用两个不同性质的费用内容，此时，财务人员就应当出具修改意见，帮助项目经理提升成本预算制定的科学性，进而防止后续的实际报账过程中出现由于预算缺失而受到严重阻碍的情况。

2.研发项目执行阶段财务管理

在研发项目的执行阶段，财务管理部门主要起到监督作用，需要按照项目预算清单中的内容对项目执行过程中实际产生的支出进行审批与监督。这一阶段也是财务管理的核心环节，在此过程中，财务部门应当严格遵循相关原则，即以保证研发项目顺利完成为核心、项目之间预算禁止调剂使用、资金支出应当在所属项目类别下进行单独核算。

在这一阶段的具体财务管理过程中，相关部门以及工作人员应当重视以下几个方面：首先，项目支出合同审核。在ERP 系统正式应用于研发项目管理实践中时，已经基本实现了合同履行的规范化运行，一旦合同中存在不合理的内容，在线上实施阶段就会被驳回，进而重新执行相关流程。为了避免这一情况，财务管理的职能必须从事后分析转移到全流程监控，防范合同内容。例如，在合同中，双方规定的付款条件合理性如何、合同中包括增值税在内的各项税收规定是否符合国家法律的强制性要求等。其次，报销凭据与预算审核。对报销凭据上面记载事项的真实性进行审核是非常重要的，有效的审核能够避免资金的非正常流出，进而为项目研发活动提供必要的资金支持。值得注意的是，在事项真实的基础上，相关人员还要确定这一费用是否超过预算或者是否在本项目直接费用范围内，如果存在上述现象，则财务管理人员就应当向领导进行请示，非特殊情况不予报销。第三，管理报表编制。在月初ERP 系统结账完毕之后，财务管理人员应当从ERP 系统中对具体账目内容进行导出，进而为后续的财务管理活动进行指导。第四，项目往来清理。定期对往来台账进行清理。第五，项目资产管理。研发项目在运行过程中，往往需要购置大量的固定资产、资产等，对于这些情况，财务管理人员应该根据情况的不同分别进行不同处理。例如，如果是研发单位自主购置的，应当作为公司固定资产进行管理，如果是国家经费项目所用的固定资产，在项目结项后应当视为公司固定资产进行管理，但是应当服从国家相关单位的指示。第六，材料费分摊。对于建筑材料，可以采用分期摊销法进行处理，将摊销费用计入项目成本。最后，变更审核。在项目运行过程中，很有可能由于各种原因导致项目本身出现变更，此时，项目经理就需要对项目预算进行变更，在这一过程中，财务应当对变更项目计划这一情况对项目经理进行警示，防止出现预算作废之后没有变更导致无法保障的现象出现。

3.研发项目结项阶段财务管理

在项目结项阶段，财务部门的工作任务主要包括以下几个方面：一是财务部门应当对项目整体的收支情况进行综合整理，并对合同履行情况等内容进行确定。二是如果在整合过程中，财务人员发现存在应收账款，需要联系相关部门、项目经理对其进行确认。三是在项目结项时，所有债权关系应当得到厘清，所有债务应当偿还，在清算结束之后，由财务部门出具项目决算表。项目决算表是研发项目结项阶段非常重要的一份文件，其内容包括从项目接受直到项目结束的一整个流程中所产生的支出情况的综合，具体内容一般包括收支明细表、设备与材料预算数与实际发生数对比表。这一材料是相关单位对整个研发项目在实践中的实际进行综合评价的重要依据。

4.研发项目结项后的财务管理

在研发项目结束之后，财务部门还应当对整个项目的财务执行情况进行综合评价，并将分析结果与绩效考核结果进行挂钩。具体而言，相关部门应当对以下几个指标进行综合分析：项目经济效益考核指标、月度资金计划完成率、成本费用年度预算完成率、应收账款账龄等。

四、结论

综上所述，随着时代的发展，当前我国的科学技术水平已经得到飞速发展与长足进步，从根本意义上讲，发展科学技术对于提升国家核心竞争力而言具备十分重要的价值与意义。而在实践中，足量经费以及高质量的财务管理是研发项目成功的重要支撑。从当前时代发展现状角度来看，研发项目财务管理中仍旧存在一些问题，严重影响了科学技术研发活动的顺利进行以及科研成果的有效获取。对其进行解决具备十分重要的现实意义，本文基于这一目的，首先对研发项目财务管理概念与特点进行了简要阐述，结合相关科学理论知识，对研发项目财务管理中存在的主要问题进行了全面分析，最终提出了针对性地解决策略，即建立完善的研发项目管理体制、优化研发项目财务管理过程。相关单位在实践过程中应当充分结合自身实际情况，掌握现代的研发项目财务管理思路与方法，以实现财务管理一体化为基本目标，只有这样才能切实提升研发项目的运作水平，促进企业发展与社会进步。本文属于对研发项目财务管理工作的探索性分析，可能存在很多不足，笔者将会在未来的研究工作中对研发项目的财务管理工作进行进一步的分析与研究。