科技企业加强财务预算管理的方法与问题分析

张丹

（江西省江咨金发数据科技发展有限公司）

一、引言

内部控制是科技企业提升内部管理水平、降低发展风险的有效举措，而财务预算管理作为企业内部控制中十分重要的流程，科学有效的财务预算管理能够保证企业资金流向正确，提高资金使用效率，规避资金违规调动等，对保障科技企业长远发展具有重要作用。因此，在新时期下，为获得更多经济效益，保障科技企业资金资源，掌握加强财务预算管理的方法，研究解决管理问题的有效对策是必要的。

二、探讨科技企业加强财务预算管理的必要性

企业财务预算管理是活动导向直指企业实际发展目标，通过开展财务活动、内部管理活动等分析工作后准确反馈评价结果并加以管理的内部工作。目前，资金、业务和财务预算是构成科技企业财务预算管理的主要内容，整体具有全面性、全员性、全程性、制度性等特点，主要目的是增强企业内部管理，推进其的发展战略目标，促进企业健康发展。然而，随着市场经济体制改革的深入，科技领域竞争情况愈发激烈，要求企业开展包括财务预算管理在内的管理改革，但是从当前现状来看，部分科技企业的预算管理体系不够健全，缺乏自身特点与发展需求的考量，同时预算编制与调整不够科学，缺乏过程管理和动态管理等。由此可见，在社会转型发展的大环境下，科技企业应立足于自身发展实际与需求强化财务预算管理，以此预防各类财务风险，化解此类企业研发、发展阶段的高风险性，实现高收益。

三、科技企业加强财务预算管理的方法

（一）弹性预算管理

一般企业的财务预算管理往往采用固定预算方式，采用该方法进行预算编制管理时，编制结果主要取决于此项工作的业务量水平，具有客观、正常等特点。但是在实际编制过程中，极易出现编制内容与具体情况不匹配的情况，因而常应用于企业发展过程中业务量不会出现较大波动的业务或经济活动中。但科技企业以研发设计为主，多数项目的业务量水平无法保证平稳性，尤其是新的研发设计项目，因此，相较于固定预算，科技企业可以采用弹性预算加强财务预算管理办法，即：以成本习性为基础，将业务利润、业务量以及业务成本的依存关系作为财务预算编制与管理依据，通过科学地对各种业务量水平进行估计，从而使财务预算编制与管理能够适应多种情况。在实际管理过程中，管理人员可以采用列表法、图示法和公司法对弹性利润或成本费用的预算进行编制。需要注意的是，编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法，对多品种经营的企业采用百分比法。

（二）增量预算与零基预算管理

为有效加强科技企业财务预算管理，减少不必要的资金资源浪费，开展财务预算管理时可采用增量预算和零基预算方法。其中，前者以基期成本费用水平为基础，结合企业预算实际情况对原费用项目进行合理调整，整体具有简单易行的特点，但是在实际操作中，预算中容易存在合理性较差的开支项目。后者则是从零出发，在结合项目实际情况的前提下忽略基期，对各项费用内容、开支标准的合理性进行逐条审议，按照重要程度进行排序，从中提取不可延缓与避免的项目，最后在综合平衡基础上对预算方法进行编制。从整体上来看，零基预算办法更为合理，但工作量较大，科技企业可通过财务信息中心开展相关工作，以此提高财务预算管理质量与效率。

（三）滚动预算管理

定期预算是企业财务预算管理的常用方法，主要以不变的期间作为预算期来编制，该方法为财务预算管理人员的比对分析工作提供支持的同时，也给预算计划带来一定不良影响。这是因为定期预算往往于年度前两三个月编制，整体跨期较长，难以掌握明晰的计划期，不少管理人员过于注重本期计划的完成情况，工作中缺乏长远思考，不利于科技企业的可持续发展。因而，在加强财务预算管理时，可以采用滚动预算的办法开展相关工作，提高对当前预算执行情况的分析力度，及时对预算计划进行修订和补充，增强财务预算计划的执行力，逐渐形成一种连续、稳定的“特殊定期”的预算方法。在实际管理过程中，可按月、季或月季混合的方式滚动预算，同时把握短期和长期预算、效益，进而在提高管理成效的同时减少预算管理工作量。

四、分析科技企业加强财务预算管理存在的问题

（一）缺乏与企业特点的整合

在企业、财务预算管理过程中，日益形成了一套通用的管理体系，虽然其具有普适性，但也无法与企业实际相结合，尤其是科技企业，当财务预算管理体系与企业特点不适配时，将无法充分发挥财务预算管理作用，影响预算管理实效性的同时，也容易造成不必要的资金资源流失。

（二）预算编制与调整不到位

对于企业财务预算管理而言，合理的编制工作是前提。但是从当前财务预算管理强化工作现状来看，即便不少科技企业认识到弹性预算编制的重要性，但仍缺乏对未来发展的科学评估与预测，缺少市场环境的调研与分析，在不全面的信息下，预算编制与调整往往无法达到理想状态。

（三）缺少预算过程管理

有关于财务预算管理的过程管理，主要是指企业分析并控制目标，部分科技企业十分注重预算编制环节，但是在后期落实中却有所忽略，缺乏规范的预算过程监督、管理，缺少实际项目、业务情况的考量，导致预算的具体落实情况与预期存在差距。同时，管理人员也无法动态跟踪预算执行所产生的信息数据，极易出现项目资金资源频繁追加的现象，失去预算本身价值的同时不利于科技企业的长远发展。

（四）缺乏健全的预算管理考核机制

目前科技企业均具有一套预算管理考核体系，但是科技企业发展迅速，市场竞争环境激烈，无论是技术还是产品，都存在一个更新换代的周期，这导致预算管理考核中也存在一定的不确定因素。在该情况下，绩效考核工作较为容易出现部门职责不清、考评不及时、初期目标失去价值等情况。

（五）信息化建设支持力不够

新时期下，科技企业财务预算管理工作的强化离不开信息化技术及软件的支持，不少科技企业已经完成财务信息建设工作，但是此项举措在提高财务预算管理效率的同时，也为管理工作带来海量数据，企业对此类信息资源管理的滞后，对预算执行情况不及时的跟踪分析等，反而对财务预算管理工作造成不良影响，难以取得理想管理成效。

五、研究解决科技企业加强财务预算管理问题的有效对策

由于科技企业设计开发业务具有较强不确定性，科学研究也具有高风险性和复杂性，其较大的资金资源投入加大了财务预算管理难度，尤其是当设计研发项目涉及跨部门工作时，不仅影响研发要素资源投入，还提高了企业内部预算管理举措的实施难度。因此，为提升企业财务预算管理水平，可落实以下对策：

（一）基于企业特点强化财务预算管理体系

科技企业具有项目投入大、时间长等特点，尤其是技术软件的设计开发，因此，为使此类企业得以顺利强化财务预算管理，提升内部财务管理水平，财务管理人员应明确认识到科技企业的发展建设特点，以此为基础建立健全预算管理制度，实现项目预算管理的有效强化。具体而言，科技企业应坚持“全员参与、分级编制、综合平衡、逐级汇总”等原则建立企业财务预算管理制度，财务部门负责分管业务的预算编制、执行、分析与控制等，而其他部门则要主动配合财务部门开展有关总预算的综合平衡、分析、控制与考核工作。只有这样，才能够保证项目预算编制建立在真实、准确的项目资金需求和企业资金现状上，增强企业财务收支的规范性。除此之外，为确保调整后的财务预算管理体系具有可行性，财务人员应合理分析企业项目投入与产出，做好资金流、企业资金需求量、投融资需求等分析与测量，根据分析结果给出决策建议。需要注意的是，即便项目效益较高，也要注重财务预算中部分资金的预留，应对科技企业项目的高风险特点。

其中，有关于资金筹措工作，为有效对企业筹资风险进行控制，财务人员应积极利用现有优惠政策与金融支持，将其作为预算编制的基础，依托于国家经济补贴的合法获取强化预算管理，优选筹资方案。尽可能采用多元化筹资方式，且坚持按需筹资，避免资金资源闲置和浪费，使科技企业节约成本、合理发展，为企业减少损失。

（二）基于管理流程优化规范预算编制与调整

在实施适合科技企业的财务预算管理方案时，信息不对称的存在或是基层员工的不配合等，均会对预算编制与调整造成影响，降低其合理性。为此，科技企业要想有效强化财务预算管理，应构建科学的预算管理流程，落实全员参与、上下结合的管理原则，以此增加员工对预算管理的认可度，便于相关管理举措的落实，最终提升预算计算执行力。具体而言，首先，发挥领导引导作用，营造良好的预算管理氛围，使企业上下员工认识到财务预算管理的重要性，为全员参与预算管理工作奠定良好基础。其次，财务部门主动与业务部门进行沟通，一同对战略目标进行分解，分解时要结合企业短期战略发展需求进行反复交流，在双方均认可的前提下确定部门项目预算。最后，强化事前与事后监控，确保预算执行进度符合预期，针对存在的问题和较大波动及时进行部门间交流，尽可能降低预算落实偏差，将内部上下结合的作用发挥至实处，一方面促使基层员工发挥自身的预算管理作用，另一方面降低部门间的信息不对称性，以此提高科技企业财务预算管理效果。

除此之外，在开展财务预算编制时，应采用多种方法，在整合企业日常经营活动、财务活动、研发项目活动的基础上制定预算目标和预留预算空间。需要注意的是，此项工作的展开应以企业长期战略发展目标为基准，逐项开展预算管理，包括经营成本、经营收入、企业负债水平、项目费用以及企业净资产等。由于科技企业除了技术软件等产品的设计开发，还设计成果销售，在销售环节，财务管理人员应选择弹性预算方法做好材料的库存预测，保证销售质量与效率的同时，避免材料堆积等现象的发生，从而促进企业的收入、利润增长，稳定客户，使企业在市场竞争中有较高的竞争力。

（三）加强财务预算过程管理与监督

预算计划功能作用的发挥离不开全面、动态的过程监督管理，为解决财务预算管理强化过程中缺乏系统化监督的问题，可利用信息系统加强有关财务预算执行与管理工作的动态管理和全程监督工作，实现部门人员的严格要求，确保企业规章制度、财务预算管理制度得以充分发挥作用。具体工作中，企业可面向内部员工提供匿名举报途径，避免部门间出现徇私舞弊、弄虚作假等现象，保证企业及员工利益。为实现对相关人员的高效排查，企业内部可建立完善的审计部门，以此为预算管理工作提供支持。财务人员也应自觉接受企业内部工作人员的监督，及时公开相关报表信息，在不同主体的监督与管理工作开展时，若是发现问题要及时上报，由财务人员、领导和涉及部门负责人及时协商解决，并问责。

信息化技术作为新时期下企业转型发展的主要支持，对科技企业更加重要。因此，可以利用企业内部现有信息系统建立研发项目全流程动态管控信息系统，通过紧抓企业发展重点项目并实施有关该项目的预算动态管理工作，能够实现部门间财务预算信息和项目信息的高效共享与交流。在实际工作中，财务预算管理人员可以根据项目实际为科研部门相关人员的预算执行提供线上指导，及时给出专业建议，在不断交流之下，科研部门工作人员也将逐渐掌握基础的财务预算管理技巧，通过双方的协同管理，便于财务人员动态监督的同时还能够提高科技企业预算执行效率。除此之外，由于科技企业财务预算管理存在一定不确定性，因此还应围绕科研项目建立动态化调整机制，根据已经出现和尚未出现的影响因素对预算设置目标进行及时调整，这要求财务预算管理人员在预算执行过程中需要及时对预期影响因素进行跟踪分析，以此不断增强预算目标的科学合理性，实现财务预算管理强化与改革的同时，提高企业内部财务管理水平。

（四）完善预算考核与激励机制

为有效强化科技企业财务预算管理执行效果，减少管理工作转型革新过程中出现的问题，更好应对绩效考核时存在的不确定因素，企业应从实际发展，结合自身发展现状与需求落实符合自身发展战略方向的预算考核与激励机制。在实际工作中，应立足于企业顶层设计确定预算管理的责任目标，坚持精细化管理理念合理划分目标内容，并将其落实到具体的部门和人员身上，并组织专业人员加强小组管理，对各项预算的执行情况进行全面、客观评价，将评价结果与负责人的晋升、奖金挂钩，一方面进一步提升全体员工对财务预算工作的重视程度，另一方面依托于预算监管与考核的完善强化预算管理，确保预算方案约束作用的充分发挥。其中，在对预算主体职责加以明确后，最好将其纳入到企业总的管理制度体系中，从而提高整体对预算管理的重视度。

（五）加强预算管理信息化建设

预算管理信息化工具是财务预算管理效率提升的关键，针对新时期下预算管理过程中产生的海量数据，以及存在的不可控因素，企业可通过进一步深化财务预算管理信息化建设的方法加以解决。比如结合企业实际落实ERP 管理系统，实时管理企业设计研发、生产等环节，为全面预算管理工作的落实提供数据支持。除此之外，由于市场环境极易对科技企业造成影响，因此还应完善市场信息管控平台，提高财务预算编制、管理过程的清晰化、透明化水平，集中整合各项管理工作，实现资源的合理配置，使各部门、各单位员工可以各得其所、各司其职，发挥主观能动性。

六、结论

综上所述，在市场经济体制改革不断深化和信息技术高速发展的背景下，科技领域的市场竞争情况日益激烈，为保证自身资金流充足，具有较高的市场竞争力，科技企业应提高对财务预算管理的重视程度，结合内外环境强化预算管理体系，以此为自身发展保驾护航。针对管理强化过程中出现的各种问题，科技企业应注重制度体系的完善，加强部门间的相互协作，并灵活采用多种预算编制方法等，从而提高企业内部预算管理效率，推动企业发展。