管理会计视域下的企业资金管理模式刍议

岳亮

（武汉市市政路桥有限公司）

一、前言

管理会计是从传统会计中分离出来的新型会计模式，其管理重点是为了提高企业经营管理效率，提升企业经营效益。管理会计发展经历了从执行性管理会计到决策性管理会计阶段的转变，我国在经济管理体制改革之前都处于执行性管理会计阶段，属于原有的管理会计。决策性管理会计以提高企业经济效益为核心，从全局角度出发，对企业经营管理活动进行有效管控，强调预算和成本控制的重要性。管理会计通过对财务会计数据的分析和处理，能够对过去进行分析、对现在进行控制、对未来进行筹划，属于对内报告会计和经营型会计，在管理方法和程序上可以灵活多样，不完全受到会计规范的约束，可以具有较大选择性。从管理会计视域进行资金管理，可以将财务和业务有机结合，可以为资金管理提供科学方法，为企业经营决策提供可参考的数据支持，能够提升企业资金管理效率，促使企业获得长远发展。

二、企业资金管理概述

（一）资金管理内涵

企业资金管理是财务管理的重要内容，是多项资金管理工作的总称。资金管理包含资金投融资管理、资金使用和控制管理、资金监督和检查管理、资金使用效果考核管理等内容。企业通过资金管理，可以提高资金利用率，可以有效进行成本控制，确保企业生产经营活动有序开展，促使企业获得最大化经济收益。

企业开展资金投融资管理前，需要对自身资产负债情况进行确定，确保资产负债率在可控范围之内。需要对自有资金进行确定和掌握，保持自有资金和总负债的平衡。需要对外部筹资资金进行确定，综合考虑企业自有资金规模、资产负债情况、投资规模，并对筹资金额进行确定。资金使用管理对资金使用效率有重要影响，因此企业要提高债务意识，对债务的代价要有充分认知，合理规划债务结构，降低资金风险。要合理规划资金比例，保持流动资金的占比不小于30%，确保现金流量周转正常。要对资金流向进行合理安排，做好投资项目前期调研和风险评估，合理把握投资时间和方向，同时提升资本市场运作能力，提高资金回报率。资金控制管理是资金管理的重要部分，通过强化资金管理可以加速资金流转，提升资金利用价值，企业应该保有维持正常生产经营所需要的资金，同时应该提高资金利用效率，加速资金周转。企业需要保有一定量的资金总量，需要对资金占用和资金来源进行有效平衡，借款和债务资金归还进行有效平衡，加速资金流转，使资金流动比率、存货比率在合理范围内。应对应收账款进行严格管理，减少坏账呆账损失。应控制存货周期，对资金使用进行合理分配，减少借款比例，降低企业债务成本，避免财务风险。应强化资金监管，明确岗位职责，合理进行岗位配置，加大监督检查力度，严控资金支出超预算情况，确保资金安全。

（二）资金管理目的

企业通过资金管理可以使资金得到合理利用，促使资金价值得到最大化发挥，使资金周转更加快速，使企业内部资产得到盘活，让资金在使用过程中更加合理、更加高效，从而为企业创造更多经济效益。企业通过资金管理可以减少资金使用风险。通过建立和健全资金管理制度，明确资金管理主体责任，建立不相容岗位相分离的岗位制度，规范资金审批、使用、核算、考核等流程，强化资金监管和控制，实现资金动态管理，提升资金管理效率，可以有效减少人为因素带来的资金管理风险，确保企业资金使用安全。企业通过资金管理可以促使内部控制得到有效落实，资金管理为内部控制提供依据和支持，促使内部控制能够有效落实，执行到位。通过内部控制规范和约束企业内部各项生产经营依据和支持，促使内部控制能够有效落实，执行到位。通过内部控制规范和约束企业内部各项生产经营活动，促使资金管理在可控范围内，资金流向和使用合法合规，资金安全得以保障，有效防范资金被挪用、盗用风险。通过资金管理可以提高企业财务管理人员专业素质。资金管理是财务管理的重要内容，财务管理人员通过资金管理可以转变资金管理理念和意识，改变资金管理模式，提升财务人员资金管理能力，规范财务管理流程，促使企业财务管理水平得到提升。

三、企业资金管理现状分析

（一）资金预算管理重要性认知不够

企业开展资金管理的重点是资金预算管理，预算管理可以为资金管理和成本控制提供基础保障。我国部分企业资金管理意识薄弱，资金使用效益无法有效发挥，资金预算管理流于形式。首先，资金预算编制不合理。企业开展资金预算编制时没有充分考虑企业自有资金情况、资产负债情况、流动资金占比情况、存货比率、借款比例等，未能与企业生产经营实际情况相结合，往往以上一年度资金预算情况为依据，按照一定比例调整后形成当期资金预算，资金预算编制一旦形成，不具有可调性，未能充分考虑内外部环境变化情况，资金预算编制不具有动态调整性，预算编制一般由财务人员完成，财务人员和业务人员沟通不够顺畅，导致预算编制与实际不符，预算执行难以落实。其次，资金预算执行不到位。由于企业各个部门缺乏资金管理意识，预算编制与实际产生较大偏差，导致预算执行难以有效落实，资金监管作用无法发挥，造成资金使用出现混乱，甚至产生资金浪费和资金丢失等情况。最后，资金审批不够规范。企业在资金审批上，职责划分不够清晰，未建立审批责任制，导致审批不严格，资金未能按照预算进行管理，使得企业资金管理成为空谈。

（二）资金管理信息精准性水平不足

企业开展资金管理工作，数据信息是工作开展的前提和依据。目前部分企业资金管理精准性水平不足，严重影响资金管理质量和效果。资金精准性不足主要表现在资金会计核算上，一方面由于企业缺乏资金管理意识，对资金管理工作重视程度不足，导致相关管理制度缺失，资金监管手段不足，企业资金管理缺乏有效规范，资金管理混乱。资金会计核算的基础是资金管理过程中的各项数据，由于资金管理数据来自不同部门，各个部门出于局部利益考虑，往往提供虚假资金数据，使会计核算数据真实性有待考究，会计核算结果出现失真，无法为企业提供精准数据，造成企业经营决策缺乏数据支撑，容易出现决策失误，给企业资金管理带来十分不利影响。另一方面，由于信息化建设不足，导致资金会计核算数据产生偏差。信息化被广泛应用到企业经营管理中，但一些企业信息化建设力度不足，会计核算还沿用传统核算方法，面对大量资金核算数据，会计人员工作量增加，在信息录入环节难免会出现录入错误，造成资金核算数据不够精准。

（三）资金绩效管理体系不健全

企业在进行资金管理时缺乏对资金绩效的重视，资金绩效管理体系不健全。缺乏资金绩效考核计划、缺乏资金绩效沟通渠道、缺乏资金绩效信息反馈、缺乏资金绩效诊断流程，无法发挥资金绩效持续改进提高的功能，导致资金使用效果无法得到保障，企业资金管理水平无法得到提升。

四、管理会计视域下的企业资金管理模式

（一）引入管理会计理念，强化资金预算管理

管理会计视域下，财务和业务结合更加紧密，通过发挥管理会计职能，可以从企业全局角度出发，合理规划配置资金，提高资金流动率，提升资金使用价值。企业管理者应该认识到管理会计的重要性，从顶层设计层面推动管理会计在内部推广和应用，引导企业全体员工参与和配合管理会计工作，做好资金预算管理，提升资金预测和分析能力，减少资金使用风险。一是建立和完善资金预算编制制度。资金预算编制需要符合国家相关法律法规的规定，需要符合企业实际资金状况，通过政策导入和修订完善，形成符合企业自身的预算编制制度，为资金预算编制提供科学依据。在具体实施过程中，需要强化预算编制的精准性和真实性，资金编制要做到精细化，对资金流向进行管控，提升资金利用效率；二是做好资金预算前期调研工作。企业在开展预算编制前，需要管理会计对自身各项数据进行分析处理，通过大量资料分析，合理进行预算编制，提升预算编制可操作性；三是强化部门沟通。管理会计属于经营型会计，需要保持和企业各个业务部门良好沟通，开展资金预算编制工作，需要与各个部门产生交集，需要部门提供必要数据和支持，因此强化部门沟通，对资金预算编制不断进行修订，促使资金预算编制与企业实际相吻合，提升预算编制水平；四是强化制度落实。需要明确岗位人员职责，建立预算责任制，强化监督管理，促使制度得到落实，减少制度执行中的误差，促使资金预算编制更加合理，资金管理效用得到发挥；五是强化人员培训。预算编制工作具有较强专业性，因此需要具备较高水平的财务管理人员，企业应该重视资金预算管理，提升管理会计专业知识和技能，提高资金预算编制精准度，使资金预算管理工作更加规范。

（二）充分利用信息技术，建立信息管理系统

信息技术飞速发展改变了人们生产生活方式，信息技术时代数据成为推动经济发展的全新生产要素，在全球经济一体化的大环境下，企业需要创新经营管理模式才能在信息时代获得竞争优势，利用信息技术，企业经营管理开始向精细化和智能化方向发展。企业应该依托信息技术建立信息管理系统，将企业各项经营管理活动纳入信息管理系统，利用大数据技术，从整体角度统筹规划内部各项资源，实现资金优化配置。管理会计是现代财务管理的重要组成部分，管理会计和财务会计具有明显差别，财务会计注重数据核算和监督管理，管理会计注重内部资源合理配置，注重会计管理价值创造，属于对内型会计。通过对财务会计数据和企业其他经营数据的分析处理，对资金管理中的薄弱环节进行有效识别，对资金管理中的风险进行有效预测，结合企业实际情况，合理规划和使用资金，并对未来资金进行科学预测。企业通过信息管理系统可以使资金实现集中管理，能够对资金进行统筹安排，为企业管理者资金分配和调用提供科学依据，使资金管理更加高效，进而提升资金管理水平。企业通过信息管理系统，可以使资金管理更加精细化，利用大数据技术，使资金数据收集整理变得更加快捷，数据分析处理变得更加精细，资金管控更加精准有效，能够有效防范资金管理风险，提升资金管理效率。企业通过信息管理系统，可以实现资金信息数据共享，使资金动态全过程监管成为可能。管理会计视域下，将资金管理和信息管理系统深度融合，可以提高资金管理效率，提升资金管理质量，确保企业资金管理工作有序开展。

（三）借助管理会计视角，构建绩效管理体系

管理会计中绩效管理是重点考察内容，借助管理会计视角，构建资金管理绩效体系，可以对资金使用效能进行评估，提升资金利用效率，为合理进行成本控制和资源优化配置提供参考依据。完整的绩效管理体系应该包含四大流程：一是制定绩效管理计划；二是确定绩效沟通渠道；三是做好绩效考核反馈；四是绩效考核结果诊断和持续改进。在管理会计视域下，绩效考核不仅包括企业业务考核，还包含资金利用效率考核，以及成本利用考核和资源消耗考核等。企业应该强化资金预算绩效考核培养和推广，通过全员培训强化全体员工绩效考核意识，提升绩效考核重视度，理解绩效考核原理，强化资金管理重要性，提升资金管理意识，为企业绩效考核推广和应用创造良好环境，提升员工工作潜能，发挥员工创造性。企业应该强化资金绩效考核过程监管和控制，发挥绩效监管作用，清晰划分岗位职责，对资金绩效考核主体进行明确。企业应该积极探讨健全的资金绩效管理体系，确保资金绩效管理目标和资金预算指标相统一，具有系统性和连续性，要能够从整体角度出发强化资金管理，发挥绩效管理和预算管理合力，提升资金使用效能。企业应该完善绩效考核体系，将资金绩效管理、收益绩效管理、企业盈利能力绩效管理等纳入绩效管理体系，从多个层面评价资金使用效益，分析资金使用价值，从而提升企业资金管理水平。基于管理会计角度，绩效管理体系应该是多元化、多层次的考核体系，通过全方位绩效管理，促使资金管理工作顺利开展，为实现资金管理价值提供重要保障。

五、结语

基于管理会计视域进行资金管理是资金管理模式的创新。企业通过资金管理，可以确保资金正常周转，实现资金合理利用，为企业经营发展奠定良好基础。在管理会计视域下，企业应该转变资金管理模式，强化资金预算管理，融入信息化技术，构建信息管理系统以及资金绩效管理体系，发挥资金管理价值，实现财务管理转型升级，提升资金管理水平，为企业高质量发展提供不竭动力。