企业内部控制的问题及解决方法探析

彭杰

（安阳市金都房地产开发有限责任公司）

一、内部控制概述

内部控制是企业加强内部管理的主要举措，企业当前面临着激烈的竞争压力，对此需要企业做好内部控制工作，以此提高生产经营效益和质量，完善内部治理机制，良好的内部控制环境和完善的内部控制制度是企业现代化治理的前提和关键。风险评估是企业安全、稳定发展的内外屏障，控制活动和信息系统都直接关系着企业各项活动的稳定进行，对此需要企业通过内部控制有效检验各项活动的成效。但是在当前企业发展下，内部控制工作也存在较大的问题，但是有些企业过度重视生产经营效益的提高，忽视内部控制问题的解决，严重影响企业的管理效益和质量，导致企业面临着一系列未知的风险。

二、企业内部控制的问题

（一）控制环境复杂

研究发现，当前我国一些企业领导和管理者都不重视内部控制工作，尤其是在权力集中的企业中，领导者的个人决策是企业各项工作进行的前提，内部控的执行都以领导者的权力和威信为主，内部控制的执行往往都是走形式。对于一些小企业，领导者因为不重视内部控制工作，导致内部控制制度和机制不完善，内部控制执行不深度，没有涉及相关责任部门和人员，没有贯穿于企业各项业务活动内部中，导致企业秩序混乱，活动流程繁琐，导致会计信息存在失真问题。且在企业复杂环境影响下，企业创新和研究深度不足，对于内部控制工作而言需要以时代发展特点和企业运营特点执行，但是很多企业过于传统，思想僵化，导致内部控制和自身生产经营情况不符合，和时代要求不一致。企业自身也无法根据内外环境变化特点及时调整内部控制，严重影响企业各项管理活动的进行，导致内部控制效率低下，功能不全，特点不突出。对于企业内部控制规范和准则而言，也需要涉及到企业生产经营活动全过程中，确保各项规范，制度，准则和企业实际现状，执行过程，预期目标保持一致，最终强化内部控制作用效果。

（二）不重视风险评估

风险评估是指企业需要根据现有的问题、潜在性问题在辨别、分析后，明确目标对象会发生的风险，比如，目标、风险、环境变化等，风险评估无法从根本上解决风险，其是一个循环往复的过程，风险评估可以帮助企业在复杂的市场变化下调整发展对策。因为企业性质的不同，很多企业没有正确认识风险因素，经营理念落后，风险识别和评估、控制机制不完善。且在市场经济变化下，企业在加快发展的过程中也面临着一系列问题，导致企业损失大，很多企业加快扩张，没有根据生产经营现状和资金利用情况制定发展对策，导致经营风险较多。一些金融机构为了提高自身的竞争地位和作用，过度提高利润，采用了不正当手段获取市场份额，破坏了市场竞争秩序，没有科学规划、综合分析金融风险，研究发现，一些商业银行不良贷款率不断增加，不良率越来越高，导致商业银行经营风险增加。

（三）控制活动执行不到位

为了更好的执行企业领导者和管理者的命令，需要企业做好控制工作，根据控制政策和程序科学执行，比如审核、授权、验证、调节、营业绩效复审、资产安全保证、职务分工等，总之，控制活动涉及企业的方方面面，和企业战略目标有着直接的关系。此外，企业生产经营环境和现状特点、企业发展历史、企业文化，经营活动范围和特点都和内部控制活动紧密相关。研究发现，很多企业没有科学划分工作职责，设立岗位和部门，为了节省人力成本，往往选择一人负责出纳会计、记账、查账工作，这种岗位设置模式会导致出现各种徇私舞弊的行为，导致企业面临着一系列资金风险问题，影响企业资金的正常使用。一些企业没有加强物资采购监管，导致在物资采购款项支付过程中存在各种违法乱纪的行为，比如虚开发票、销售代表索取回扣、私下操作等。这些不法行为的发生会导致企业物资成本高，质量低，资金利用率低下，还有一些企业也没有加强预算控制监管，存在各种资金浪费现象，比如，企业没有明确开支范围，滥用各种管理费用的审批权，也会导致企业存在资金浪费的现象。对我国近几年上市企业的内部控制现状进行分析发现，在企业资产管理和资金活动中存在很多的问题，还有一些企业存在乱摊成本的现象，将管理费用、工会费用等都纳入到了生产成本计划表中，随意支配费用。还有一些企业会计人员专业水平低下，缺乏相关成本控制经验，导致核算结果不符合实际要求，企业成本费用不精准，无法为企业生产经营决策提供合理的意见。

（四）监督机制不完善

在企业内部控制过程中需要加强监督，以此保证内部控制执行效率，确保内部控制体系正常运行，不断完善，因为各项因素的影响导致企业生产经营过程中会存在各种问题，影响最终效益，需要企业加强监管，发现隐患问题，完善内部控制制度。研究发现，我国一些企业内部控制监督机制不完善，对于内部控制监督具体指内部监督和外部监督，内部监督是指企业对领导层和管理层、员工活动的监督。对企业内部审计进行调查发现，很多企业区属单位很少设立专职内部审计机构，专职内部审计人员学历低下，人员结构混乱，部分企业虽然已经开展了内部审计工作，但是形式化严重。一些企业业务办理人员、财务管理人员、领导层因为监管不到位，滥用职权，以权谋私，私自使用公款，非法占用企业资金，对于外部监督具体包括政府监督和社会监督，这两种监督形式相互交叉，存在各种重复和遗漏的问题，且横向和纵向沟通、交流不畅，无法形成完整、系统化的外部监督体系。对此需要企业根据国家政策和法律规定对内部控制执行结果进行奖惩。但是当前我国还没有完整、详细的内部控制秩序、法律法规，各管理部门和法律部门关于内部控制的责任也不明确，监管部门没有定期对内部控制制度实施过程和最终结果进行考核、评估。且奖惩制度和激励机制也不完善，导致内部控制制度不严谨、不完善，内部控制报告失真，制度形同虚设。

三、企业内部控制问题的解决办法

（一）优化内部控制环境

良好的内部控制环境是内部控制工作进行的前提，对此需要企业注重营造有利的内部控制环境，当前企业权力主要集中在领导层和管理层中，内部控制执行效果的好坏和企业权力结构有着直接的关系。对此企业需要明确内部控制目标，通过目标引领，创建权责明确，沟通正常、协同运行的内部控制机制，并科学设立机构、部门、岗位，确保权力分散，权责分明，相互制约。此外，企业也需要保证权责统一，明确各部门、各岗位、各人员的职责，确保员工自我管理、自我激励、自我提升、自我控制，最终确保企业各项活动的规范运行，便于提高生产经营效益。对于一些家族企业，要改变以往任人唯亲的情况，加强聘用监管，引进人才，为企业健康发展输送人才，完善人力资源管理体系，加强岗位、岗中培训，加强技能引导，通过完善的奖惩和激励制度激发员工内部控制积极性和创造性，增强员工的责任感。此外，企业还需要提高员工个人素质，提高他们的道德修养，确保员工具备良好的职业道德，巩固知识体系，提高业务能力，确保员工成为高素质的内部控制专业人员。在建设企业内部控制的同时，应同时提高企业的文化软实力。企业的内部控制建设应当包括内部控制制度建设与内部控制文化建设，两者相互交融，缺一不可。良好的组织文化有利于制度的强化；有利于在企业内部形成凝聚力，使员工的思想、行动与企业的行动方向保持一致；文化能够产生信任；良好的企业文化下养成的职工主人翁意识能够弥补刚性制度留下的空白和缺陷，从而达到查缺补漏的效果。现代企业也需将儒家思想融入自己的内部控制建设，建立仁义、诚信、和谐的企业文化，这不仅是管理的需求，更是时代的要求。儒家思想是我国传统文化不可或缺的一部分，并已深深根植于我们心中，潜移默化地影响着我们的思想行为。儒家思想与企业文化的结合，符合我国社会主义核心价值观的要求，有利于企业健康发展。

（二）做好风险评估和防范工作

在企业竞争日益激烈的今天，企业的经营风险在不断地提高，因此企业的内部控制需要重视全面的风险评估，企业的风险评估一般包括风险识别、风险分析、风险管理、风险控制等四个主要阶段。“SWOT”是现在最流行也是最实用的一种方法。该方法不仅分析了企业的自身优势、劣势，还分析了企业所面临的机会和威胁。现代企业应当在全面分析所处经营环境之后，明确自身优势与劣势，识别潜在的机会和威胁，制定一个合理风险评估系统。企业可以根据环境的提示，评估企业将要面临的风险，重视经营过程中发现的问题，修正企业目前的风险应对政策，规范风险应对程序，提高防范风险能力。即使将来外部环境发生变化，也可实现持续经营，维持稳定发展。居安思危，不断改进，才能避免企业衰败。

（三）提高内部控制执行效果

控制活动是内部控制的核心内容，每个企业都应当重视控制活动的运行效率，确保内部控制管理职能得以实现，企业可以根据自己的行业特点以及所处的市场环境，因地制宜地为自己制定有效而符合实际的控制活动，并根据风险应对策略对各种经营活动实施控制。企业不仅要完善职务分离、实物控制、授权与审核、财产保护等活动，更应当注重预算控制。因为预算不仅反映了企业在未来的经营活动所要达到的目标，也反映企业对未来资金流的预测和判断。因此企业要全面实施预算管理，明确各部门在预算管理中的权利与义务，使预算具有规范性、有效性、强制约束性。为了更好的强化内部控制执行，企业需要细化内部控制目标，根据内部控制内容和实际情况制定目标，比如企业可以从物质控制、管理控制、价值控制几个方面进行。

（四）加强审计内外监督

内部审计是内部控制的重要环节，良好的内部审计制度是一个企业赖以生存的前提。从现代内部控制的角度来看，许多企业的衰败与其内部控制监督的缺失、内部审计制度的匮乏有着极大的关系。制约性、促进性是审计的主要功能，这些功能可以维护财经法纪，改善经营管理。有效的内部控制监督体系，可以防止企业内部腐败、财政舞弊。亡羊补牢，为时未晚，一旦监督体系发现问题，企业可以及时改正、弥补过失。对此，企业需要完善内部制度，设立专职审计部门，确保审计工作的独立性，为内部控制监督机制的运行提供数据依据。且企业也需要完善管理制度，加强对审计工作的监督和控制，确保监督过程的公正性，通过完善奖惩机制，强化责任。

企业应当规范审计过程，明确内部审计执行范围，定期进行审计活动，将内部审计与外部审计相互配合，使审计更加准确可信。政府以及相关部门应当加强外部监督。由于企业管理者内部控制观念普遍比较单薄，那么企业就更应当依靠政府以及相关监管部门的强制性、权威性执行监督过程。对不予以配合的企业加以惩罚，确保内部控制的有效实施。政府还应当进一步加快建立有关内部控制责任的法律，使企业内部控制有法可依，更加规范。从以上分析我们可以得出，无论在任何时期，内部控制对于企业来说都是至关重要的管理环节。当内部控制出现问题时，企业应当采取积极的态度，理论结合实际，对症下药。

（五）加强治理结构建设，推动其实际履职尽责发挥龙头作用

中小企业要打破治理结构家长制的模式，首先要去除任人唯亲、资本排序等旧观念，积极推动在经营管理、技术创新等方面表现优异的人才进入企业高层，在企业内部形成“能者上、平者让、庸者下”的用人机制，用决策的科学性去除原有仅凭投资者个人能力和意愿管理的弊端。再者，结合公司实际经营状况，明确治理结构分工，推动其实际履职尽责。特别是在决策过程中要有效发挥制衡、监督作用，用集体决策取代集权化。在所有权和经营权相分离的公司运营模式下，打造出让所有者更放心的稳健治理结构，在领导企业增强竞争力、创新力和凝聚力的进程中发挥龙头作用。为了完善内部控制制度，企业应当从组织结构的设置以及组织文化方面改善控制环境，采用持续合理的方法进行风险评估，建立有效的沟通机制完善企业的信息系统。除此之外，还应将富有中国特色的儒家思想融入内部控制，对内部控制进行本土化改造，这样企业的发展将会更加稳定健康，符合核心价值观的要求。

三、结束语

总之，内部控制是企业现代化运营管理，改革内部管理体制重要途径，其对企业健康发展有着非常重要的意义，可以帮助企业提高管理效率，确保企业更好的应对内外环境的变化，对此企业需要重视内部控制工作，完善内部控制制度，强化认知，加强监管，完善体系，优化内部控制流程，加强风险识别和控制，最终帮助企业营造有利的内部控制机制，确保企业各项活动的顺利进行。