全面预算管理在发电企业中的应用研究

周 宇

（国能平罗发电有限公司，宁夏 石嘴山 753400）

0 引言

全面预算管理能够最大程度帮助企业发现经营管理中存在的问题，及时解决问题，降低经营风险。预算管理是现代发电企业内部管理的重要组成部分，而全面预算管理作为一种新型管理模式，能够提升企业管理水平，强化人员预算管理意识，为企业制订未来发展的具体计划提供支持，积极调整企业战略发展方向，使发电企业实现经营效益最大化。

1 全面预算管理概述

全面预算管理是指企业在对内部运营模式进行科学管理的同时，也会考量外部市场环境，基于预测结果调配企业现有资源，为后续经营制定一系列科学规划。全面预算管理人员针对企业战略目标进行目标的比较分析，然后调整企业发展方向，使企业最终经营收益可以达到目标要求。发电企业的全面预算主要包含了月业务预算、资本性支出预算、筹资预算、财务预算等多个内容，整个全面预算管理体系分为成本与利益两部分，其基于系统数据能反映企业成本与收入的大致情况。发电企业在经营发展过程中，如果没有应用全面预算管理，那么成本支出将有可能被低估，企业收入评价偏高，这会导致企业后续经营管理出现失误，不利于企业可持续发展。对此，发电企业需要建立全面预算管理体系，应用预算管理系统为企业的决策提供有效参考依据，进而提高企业战略发展能力［1］。

2 发电企业应用全面预算管理的重要意义

当前，大多数发电企业还没有建立完善的全面预算管理体系，许多企业对全面预算管理体系的重要性认识不足，甚至不知道如何应用全面预算管理，以及不知道应该编制哪些预算、如何编制预算、如何实施预算计划及如何评估预算结果，这给全面预算管理在发电企业中的应用带来了很大的阻碍。全面预算管理是由一系列预算组成的整合性管理系统，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，要求企业全面参与的预算管理，也是涉及企业生产经营全部内容的预算管理体系。它主要具有目标识别、内部沟通、资源配置、合理控制、评估和检查五大功能，是企业实现资源整合和高效管理的最基本、有效的方法，也是现代企业管理和经营的必要手段。

对发电企业来说，其应用全面预算管理的意义主要体现在两个方面。第一，降低企业成本。在整个发电行业中，发电企业面临的压力主要来自新能源的普及和煤电矛盾冲突，新能源对发电企业造成了严重冲击，导致发电企业市场份额减少；国家出台环保政策，加大了环保收费力度，且发电企业放开了售电业务，行业定价体系主要由市场竞价决定，这使发电企业面临着成本压力。因此，发电企业需要以合理的管控方法降低成本，而应用全面预算管理对成本控制具有极大的作用，全面预算管理能大大降低发电企业的经营成本，使企业达到降本增效的目的。第二，有助于企业防范风险。从某种程度来讲，全面预算管理具有系统性和长期性，实施起来需要经历漫长的时间。发电企业在应用全面预算管理时依托量化工具，让企业经营目标与环境、资源保持在平衡的状态，合理编制预算且高效执行预算，能够有效防范管理风险，加强对企业经营期间的风险进行识别和分析，并能及时防范风险［2］。

3 全面预算管理在发电企业中的应用策略

3.1 树立全面预算管理理念，构建预算管理组织体系

发电企业应用全面预算管理，需要以理念作为先导，尽可能使全员都树立全面预算管理理念，以推动各项业务的有效开展。该管理模式不仅需要财务部门及管理人员负责，而且需要企业全体人员积极参与，全方位预算管理工作渗透至企业的各项管理工作及环节中，包括产品的销售、研发、人力资源管理等。因此，发电企业管理层应首先树立全面预算管理理念，并将该理念通过宣传和培训的方式传递给其他员工，使员工了解到全面预算管理对企业发展的重要意义，还要在构建全面预算管理机制时倡导全体员工积极参与，对其提出相应的意见，以此使员工加强对全面预算管理的了解，逐渐增强全面预算合理意识。

此外，发电企业应用全面预算管理，需要构建完善的预算管理组织体系。在发电企业中，其要建立预算管理三级体系，具体情况如下。第一，预算决策机构，这是负责发电企业全面预算管理的领导小组，属于预算管理委员会的领导机构，主要负责审议企业预算目标与方案的工作，以及审核企业现有的预算管理制度，完成制度的科学调整。第二，预算管理专门机构，该机构主要指预算管理委员会，负责审核预算目标，协调预算编制与执行工作。第三，预算责任部门，这是发电企业的职能部门，负责按照部门实际业务编制预算草案，确定成本费用标准，同时执行预算管理专门机构下达的预算方案。构建完善且合理的预算管理组织体系，有利于发挥全面预算管理的统筹协调作用，促进全面预算管理在发电企业中的实施［3］。

3.2 建立完善的预算管理考核机制，加强预算监督

预算管理考核机制的建立是发电企业做好全面预算管理的关键，企业应完善相应的考评体系，以提升员工全面预算管理工作的积极性。发电企业可将绩效考核纳入全面预算管理，促进全面预算管理目标的实现。发电企业应做好经营管理的科学评估，科学制定预算管理考核指标，这样才能使预算管理考核机制更加合理。发电企业建立完善的预算管理考核机制，加强预算绩效考核管理，能进一步突出预算执行的刚性作用。发电企业要在内部制定绩效考核制度，完善现有的预算绩效考评体系，明确考核主体职责，积极展开预算绩效考评工作。对于预算考核指标，发电企业应分阶段地制定季度、半年度及年度考核指标，确保预算考核工作高效落实。在预算管理考核期间，发电企业应从绩效目标、岗位职责、内部管理3 个方面入手，科学选择考核指标，再对各个部门的指标进行权重设计。发电企业还要将考核结果同个人绩效相关联，在月度考核结束后开展考核评审会议，向完成情况较好的个人和部门发放奖金，以提高全体人员的工作积极性。

此外，发电企业要充分发挥内部审计部门的作用，提出审计建议，要求全员参与预算管理工作，加强对预算监督的重视，将预算执行监督转为事后预算执行监督，在预算管理系统中设定预算支出上限，一旦超出上限，系统将无法使用结算功能。另外，在预算管理系统中设定预算费用预警标准，预算成本如果超出系统规定金额，系统将会发出预警通知，使企业及时采取控制措施，这也是加强预算监督的有效措施。

3.3 加强对经营预算和财务预算的重视

发电企业在了解全面预算管理现实意义的同时，还要结合自身发展战略优化预算管理流程。从全面预算管理内容可知，企业预算主要包括经营预算与财务预算两方面的内容。按照企业当前全面预算管理状况来看，发电企业有必要加大对经营预算的重视力度，适当提高经营预算在总预算中的占比。发电企业相关人员编制经营预算时，要根据工作指标把控预算，将其作为财务预算的重要基础，而财务预算又是全面预算体系的最后环节。因此，发电企业还应当重视财务预算，做好财务预算管理，以提高市场竞争力。对于发电企业来说，其只有加强对经营预算和财务预算的重视，才能更好地维护企业经济效益，满足社会对电力的需求。

3.4 确定企业战略目标

发电企业在应用全面预算管理过程中，要先确定战略目标。发电企业可采用SWOT 分析模型，对发电企业的优势、劣势、机遇、威胁进行系统评价和分析，从而确定适合自己的战略目标。比如，发电企业在SWOT 分析时，能发现自己的优势与劣势分别是机组能耗水平低和人员结构老龄化，面临的机遇是电源点有新增电量需求与用热需求，威胁是周围有新投产的同行企业。因此，发电企业制定的战略目标可以是“发电量小幅度增长”“拓展供热业务”“强化设备维护”等，然后企业可以制定具体的业务目标，以便下达年度预算目标，帮助制定年度预算。

3.5 将ERP 系统用于全面预算管理

企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统指的是基于信息技术和系统化管理思想的特殊管理平台。发电企业要想将ERP 系统用于全面预算管理工作，应进一步强化系统集成建设，实现企业生产控制、财务管理、物流管理的资源整合。预算管理是ERP 系统的一个功能模块，ERP 系统还有其他功能模块。发电企业在全面预算管理工作中，要加强预算模块与其他ERP 系统模块的系统化集成建设，提高信息准确性，将电力生产上下游产业系统和运维纳入ERP系统。发电企业要基于全面预算管理理念，按照ERP系统特点优化组织结构，对ERP 系统与各业务系统展开二次开发规划，还要结合电力行业的发展特点，统一各单位业务系统，优化ERP 系统功能模块，实现业务系统与ERP 系统的对接，以此实现全员参与全面预算管理。由于ERP 系统复杂，系统规划需要经历漫长的过程，技术人员应按照行业情况制订实施计划，凸显预算管理模块的重要性。

此外，发电企业要依靠ERP 系统建立预算预警体系，强化对发电企业的风险控制。在ERP 系统与预算管理系统的帮助下，发电企业可以搭建成本费用预算与资金预算预警系统。对于成本费用预算，发电企业应将项目内容划分为服务类和工程类两部分，科学设置预警指标。例如，服务类可以将时间进度的80%～100%作为考核线，一旦服务类的费用出现入账异常问题时，预警系统发出预警通知，责任人跟踪后立即解决问题，避免费用延迟入账，防止超出预算。在资金预算方面，发电企业可以按照全面预算管理思路，根据各个部门每个月的资金预算情况，计算资金偏差率，对超出5%的部门进行考核。如果有部门提出了超出预算的支付要求，即使经过了审批流程，发电企业也有权拒绝其申请［4］。

3.6 完善预算编制方法与程序

全面预算管理是企业管理的一部分，也是企业战略决策的一部分［5］，发电企业应当按照企业实际经营情况与财务情况合理编制预算，提高企业对风险的抵御能力。全面预算管理可以提高各部门现有资源利用率，发电企业应根据自身实际情况编制预算，避免资源浪费，提高资金使用率。全面预算管理工作需要多个部门一同参与，其需要各部门做好工作交接。发电企业在编制全面预算时，由企业确定年度预算目标，然后将目标任务分解到各个部门与岗位，预算编制人员根据业务特点选择弹性预算或者滚动预算等方式，保证预算方案与实际情况相符合。预算编制人员可遵循“上下结合”的原则编制预算方案，并根据相应的程序完成预算控制。另外，为了使预算编制更具有规范性，企业编制预算时应当严格遵循“分级编制”以及“逐级汇总”的工作原则编制预算［6］。上级单位根据整体战略规划和行业发展状态，在年底提出下一阶段企业经营目标与预算目标，通过预算委员会向执行单位下达下一年度的预算目标，提出预算编制要求，并确定相关政策与编制条件。各个职能部门了解预算目标后，严格按照预算编制的原则，编制下一年度预算计划，再将其上交给财务部门，负责人对各部门的预算审核汇总，上报给企业预算委员会，委员会审查后若发现问题，则发挥委员会的协调作用，与各部门沟通后提出修改意见，财务部门以此为基础科学编制发电企业的整体预算计划，总结预算数据，制定预算简表和不同部门的考核目标，最终将该部分内容纳入年终绩效考核范畴［7］。

4 结语

随着“厂网分开”和“竞价上网”电力体制改革的不断推进，发电企业面对多元化的市场竞争环境，有必要应用全面预算管理，充分发挥全面预算管理的作用，从预算编制、执行、考评、监督等方面入手，完善预算管理体系，搭建预算预警系统，应用ERP 系统全方位提升全面预算管理水平，以实现企业降本增效和可持续发展的目标。