高校经济责任审计问题及对策

陈思琪

（南方医科大学，广州 510515）

0 引言

高校内部经济责任审计工作主要是由高校内部的审计管控人员结合我国法律法规以及地方政府发布的经济性规章，对高校领导干部任职期内的履职能力、效果及遵章守纪情况进行调研和审阅，从而达到监督责任履行情况的目的。在面对新的发展形势时，高校要转变过去关于功与过等陈旧的观念，全新认识并认真对待经济责任审计工作，实现高校内部经济责任审计全覆盖，强化对高校领导的监督，确保其合规地运用权力，同时还可以起到规范高校管理工作的重要作用。

1 高校经济责任审计存在的问题

1.1 审计工作缺乏配合

在开展经济责任审计工作时，高校应将任中审计与离任审计进行融合。对于职权较大的领导干部，审计单位要在法律规定的周期内至少开展一次经济责任审计，重视审计频率的控制。而在实际工作过程中，审计人员仅仅重视离任审计工作，导致离任审计工作量较大，并且往往在领导离任后才开展审计工作，审计报告效力不足，审计的结果难以发挥出作用，审计工作时效性低。这样的现象将造成审计监督职能难以得到充分发挥。此外，在开展经济责任审计工作时，有的领导干部下意识地抵触审计工作，不配合的情况较多，述职报告质量不高，对后续审计资料的归纳和审计工作的良好开展造成了一定的影响，审计工作时效性将大幅度降低，审计工作质量也将受到影响。

1.2 审计制度不完善

我国大部分高校结合法律法规建立了经济责任审计部门，经济责任审计部门需要承担年度审计计划制订、审计结果通报、协调审计等责任。在实际工作中，一些高校经济责任审计部门缺乏完善的审计体系，审计工作缺乏制度、办法等依据，经济责任审计缺乏合理性。此外，高校经济责任审计部门存在职责不清、权限不明的现象，导致经济责任审计工作开展受阻，难以发挥出作用。另外，经济责任审计部门与其他部门互为平行部门，不具有上下级领导关系，导致了诸如召集人员开沟通会较难等现实情况，或者与财务部门存在职能交叉等现实问题，增加了审计人员履行监督职能的难度。

1.3 审计力量不足

我国大部分高校领导干部的任期为5 年，任满后要进行换届。在换届工作中，审计部门需要对离任领导的经济责任进行审核，审核工作需要在规定期限内完成。换届过程中，审计工作人员力量不足与时限短、任务重是高校内审工作一直存在的问题。经济责任审计人员需要对高校领导职权履行情况进行评价，这就牵涉到整个高校所有部门时间跨度长达5 年的业务活动，要在短时间内完成这样一项临时性工作，意味着审计人员不仅要具备良好的职业素质，更重要的是要有一定的业务经验。但在实际操作中，大部分高校专业审计人员匮乏，少量人员因专业能力不足、专业经验达不到要求，导致审计力量捉襟见肘。部分高校为扭转局面，聘请第三方审计单位开展审计工作，但每个高校都拥有独特的运营管理机制，第三方审计单位对高校运营维护管理的细节不够清楚，存在忽略某些重要事项或环节的可能，进而导致审计工作不到位，无法全面提升审计力度。

1.4 经济责任评价体系不完善，事前控制工作不到位

通常情况下，高校经济责任审计工作的重心是对高校领导干部在任职期间的经济行为是否违反财经纪律等进行审查，同时也是对其任期内工作业绩成果和工作中出现的失误是否需要其承担经济责任等进行审核。与企业和政府机关部门不同的是，高校的经济活动多元化，部门的业务种类多，院系业务范围以及各个部门职能存在极大的差异，这就意味着高校经济责任审核工作难度系数较高。要想使审核工作达到预期，高校就要事先确定合理的经济责任分类并建立一套系统的、科学的评价体系。但在实际工作中，部分高校往往忽视了领导干部责任清单的建立，在领导干部上任时并未明确其经济责任，导致后续审计人员在对其经济责任进行评价时并没有相应的依据，严重影响了审计工作的公正性和准确性。

1.5 审计结果不透明，经济责任审计工作变为事后控制

大部分规章制度明确规定经济责任审计结果是领导干部任职奖惩的主要依据，但对于审计结果是否公开并未有明确的条款，或虽有规定，但无监督执行主体，加之高校内部存在经济责任审计工作落实难、整改难的情况，经济责任审计工作变成走过场。现阶段，高校经济责任审计工作多是在领导干部离任后，由上级机关从系统内抽调财务、纪检等部门的人员组建临时性的审计团队，或直接委托事务所对离任后的领导干部的经济责任进行审计，并形成审计意见。由于经济责任审计内容涉及的时间跨度长，审计工作需要一段时间才能完成，当形成审计意见并提交到组织部门后，领导干部多已离任，这样就削弱了经济责任审计工作在任免考核中的作用。长此以往，很多领导干部就忽视了审计工作，这不利于相关整改工作的开展，影响高校经济活动正常有序推进。同时，一些高校并未公开审计结果，导致学校内部民主监督功能缺失，从而使审计工作的“免疫系统功能”难以发挥出真正效用［1］。

2 高校内部经济责任审计问题对策

2.1 提升相关人员对审计工作的配合度

高校要结合实际情况，制定经济责任审计规划，建立离任审计和任中审计相融合的审核机制。如果出现突发的人事变动，就要充分运用离任审计的方式，对领导的经济责任进行核查。同时，结合学校整体工作需求和审计人员的分配状况，对重点部门的关键职位予以统筹规划。与此同时，要重视任中审计工作，在规定期限内至少进行一次，将经济责任审计工作落到实处，确保其可以充分发挥作用，不断提升审计工作的实效性和针对性，形成先进行经济责任审计、后离任的局面。此外，要想充分保障审计工作的时效性，高校还要不断提升被审计领导对经济责任审计工作的接受程度，审计部门可以充分运用计算机技术、互联网技术开展会议培训，不断强化审计法律、法规的宣传工作，营造良好的氛围，确保高校各个部门的干部和领导能够更好地明确经济责任审计工作的程序、内容以及审计的目的等，不断提升审计工作强度，为审计工作的良好开展创造条件。

2.2 完善审计制度

高校需保障审计部门能够充分发挥自身作用。与此同时，高校应强化部门与审计人员间的联系与沟通，不定期召开会议，讨论开展审计时遇到的难以解决的问题，并结合问题提出强有力的对策，确保审计工作顺利开展。在审计工作结束后，也要召开审计结果汇报会议，探究审计工作的具体内容、流程以及整改事项，便于人事部门全面了解高层领导干部的审计结果，并将其充分纳入考核管控中。在此阶段，监督监察部门要重视责任的追究，严格监督经济责任审计工作，督促财务管理人员、资产管控人员结合审计报告中的经济问题开展整改工作。此外，审计团队的组成人员要重视责任和权力的分配，认真履行责任。团队之间要形成紧密合作，保障经济责任审计工作有效落实。

2.3 强化审计队伍建设

目前，高校内部的经济责任审计工作仍然有待完善。随着审计制度不断革新，审计工作也面临着全新的挑战。只有不断强化审计队伍建设，重视审计资源整合，才能保障高校审计工作顺利应对全新的审计挑战。首先，要充实审计队伍力量。根据审计工作需要运用到的专业知识配置不同专业的人员，通过选拔、招聘、选调等方式不断提升具备专业技能知识的审计人员的比例，保障审计队伍知识结构配比的合理性。其次，要重视审计人员职业水平的提升。高校要不断鼓励审计人员参与学习培训和出国交流等活动，利用多样化的组织培养形式，提高审计人员的业务能力，以便其更好地参与到经济审计工作中，提高审计结果的准确性及可参考性，从而达到提升其业务能力的目的［2］。同时，高校需督促审计人员参与到实际审计工作中，在实践中获取经验，不断提升职业素质和职业水平，确保能够成长为审计业务骨干。最后，要重视对社会审计力量的合理应用。当高校面临领导干部换届时，审计工作难度较大，审计任务重，高校可以委托会计师事务所开展审计工作，但同时要派出高校内部审计人员全程进行监督管控，这样既能够保障信息的良好传递，还能够确保会计师事务所明确高校审计工作的关键点，结合关键点开展控制工作，从而保障审计工作质量。

2.4 完善审计评价体制

高校要进一步明确领导干部职责，结合实际情况建立完善的责任清单，通过签署经济责任条款等形式，确保各个部门的领导干部在任职期间能够了解到自身要承担的经济责任，便于在开展后续经济责任审核工作时，审计部门能够结合经济责任清单分析领导干部经济责任履行情况，并及时对照责任书开展审计评价工作，以保障审计工作的合理性、有效性。与此同时，为使审计工作结果更为客观，审计部门要重视经济责任审计体系的构建，不断关注审计部门内部体系的建设和控制。重视政策的落实情况和党风的建设情况等，确保审计部门在内部控制良好的情况下开展工作。在建立经济责任审计体系时，要重视定性与定量的控制，结合审计重点建立突出个性与共性的审计方案，确保能够全面、精准、客观地开展经济责任审计工作。在此基础上，要对有相似特征的经济活动建立起共性的经济评价指标，结合职能院系部门的业务特征建立适当的审计评价标准。例如，要对学校领导和管理人员的研发成果、人才引进等方面的工作进行关注，并结合上述内容建立经济责任审计目标；对于校办企业领导，要着重关注领导给企业带来的经济效益和资产增值情况等，并结合上述内容建立经济责任审计目标［3］。

2.5 提升审计结果透明度

首先，高校要将审计结果作为部门领导任职、奖惩的主要依据，提高经济责任审计的地位。学校高层管理人员要对这一内容提高重视程度，积极主动配合相关审计工作，并强化校内审计监督职能。同时，应积极完善审计制度，将制度和规范作为基础依据，公示审计结果，重视干部的任职考核，落实好追责、问责制度，并在制度中增加审计结果整改方面的条款。与此同时，审计部门要不断强化任中审计工作，提升任中审计在整体经济责任审计工作中的比重，逐渐形成以任中审计工作为主的全新格局，以提升经济责任审计工作时效性为主要目的，将评价监督节点移到高校领导干部换任前，确保审计结果能够充分得到利用。

其次，高校要重视审计整改工作，应根据审计结果进行及时整改，提高对整改的重视程度，要求相关领导干部积极配合。同时，要根据学校实际情况制定完善、科学的审计整改条例，其内容必须与学校发展方向一致，进一步明确被审计主体的责任，对于应承担审计责任的主体要实施追责制度，保障审计工作良好开展［4］。此外，审计部门也要与纪检监察部门联动，不断提升审计工作的有效性。

再次，高校要结合教育部门的审计要求开展审计结果公开工作，并将结果发布至公众平台上，确保能够实现民主监督。这样做不仅能够促进领导干部认真履行职责，积极对自身行为进行整改，还能够对其他领导干部起到警示作用。开展民主监督工作还能够不断促进审计部门提升审计工作质量，以达到审计结果具有有效性、权威性、公正性的主要目的［5］。

3 结语

高校不仅需要建立经济责任审计制度，还要科学地组织实施，这样才能提高领导干部的经济责任感，才能不断规范领导干部的行为。完善的审计制度能够提升内部管控水平，优化内部控制结构，起到维护教学秩序、提升教学质量、保障学校秩序良好运转的作用，确保领导干部能够尽职尽责，承担起自身的经济责任。与此同时，经济责任审计制度也能够确保高校在高速发展的前提下优化内部管理工作，避免出现更多的经济问题。