IPO企业前期财务准备与财务规范工作探讨

文/刘云屏（广西蜂鸟汽车科技有限公司）

随着企业规模的不断拓展，上市是很多企业在发展过程中选择迈出的一大步。企业在上市之后可以在社会吸纳更多的资金，快速提高自身的规模与实力，提升知名度以及市场竞争能力等。成功上市也是企业家的一种成就，让企业有机会获得飞跃式的发展。但上市过程并没有那么简单，企业若想成功上市，必须要达到上市的各方面要求，因此拟IPO企业在前期做好一系列的准备工作至关重要，其中以财务准备及财务规范工作为主，对于拟上市企业能否成功上市具有决定性作用。拟IPO企业需要对前期的财物准备和财务规范工作予以高度关注，为首次公开募股工作的顺利实现打下良好基础。

一、拟IPO企业前期的财务准备工作

（一）资料准备

拟IPO企业在前期财务准备工作中，首先要做的工作便是收集资料信息，顺利通过社会审计，之后便可以为后续的上市做好准备。拟IPO企业 需要收集和整理的资料以审计资料为主，按照证监会在2018年针对IPO上市做出的规定，IPO企业需要提交内部控制、财务现状、经营现状等多个方面资料并进行审计，CPA需要针对IPO企业的内部控制及财务工作现状展开调查。同时IPO企业在提交审计资料时可以先让证券公司及审计机构展开预审工作，审计专家可以就此给出一定的建议，帮助企业改进资料准备工作中的不足，规避在正式审计环节产生资料不齐全或流程不正确的现象[1]。

（二）自查审核

IPO企业在完成审计资料的收集与整理之后自己也要进行全面检查，主要检验是否具有漏项错项问题，保证审计资料的真实性与完整性。根据证监会的要求。拟IPO企业所提交的审计资料为近三年内的财务数据和信息，因此IPO企业在自查审核工作中需要关注近三年财务数据是否存在赊欠资金的现象，利用自查审核找到问题，及时索要欠款，消除企业的负债记录。根据IPO企业自查审核财务数据，可以帮助企业高层管理人员及时找到财务管理及日常经营中存在的问题，及时解决这些问题，更有助于财务信息披露，也能为后续的日常经营及IPO上市提供支持。

（三）询证函收发

会计师事务所会结合IPO企业的财务报表来记录企业所发的函证，之后检查核实函证，将被检查的函证作为审计资料的一种。函证一般涉及到了拟IPO企业的资产信息、盈利信息、负债信息等财务信息。将函证提交到会计师事务所之后，注册会计师会核查企业有关的财务信息，比如企业法人和财务报表等，询证函这一阶段通常为会计师事务所核查拟IPO企业财务状况真实性与完整性，也是IPO企业前期准备工作中需要重点关注的内容[2]。

二、拟IPO企业前期的财务规范工作

（一）优化财务体系与组织结构

科学可行的财务组织架构是各项财务工作都能顺利推进的关键条件，拟IPO企业需要根据我国证监会对于企业IPO上市提出的各项要求，及时调节自身的财务体系和组织结构。其一，需要确立财务工作的整体目标，改善财务管理组织结构，确保财务管理工作的规范性开展。针对财务组织决策来说，企业应当保证财务组织决策的专业性和有效性，根据财务部门的工作现状合理划分岗位职责并协调配置人力资源，让决策方案可以顺利落实；其二，需要确立财务组织的职能，合理划分不同岗位的职责和管理责任，让财务部门的运作更加规范有序；其三，应当引进适当的激励机制，优化内部治理环境，充分提高财务人员的工作积极性，提高从财务总监带到财务专员多级层财务管理岗位职能作用，借此改善财务工作开展的质量和效率。

（二）强化内部控制体系建设

对于企业的经营与发展来说，内部控制产生的作用不容忽视，内部控制鉴证报告是拟IPO企业能否上市，以及能否具备持续发展水平的关键条件。在前期的财务准备环节，企业就需要持续推进内部控制体系建设，对原有的管理机制模式进行优化，从而提高财务严谨性与规范性。具体来说，内部控制体系的建设应当从资金管理、财务管理、信息化管理三个方面着手：

1.完善资金管理体系

规范且有序的财务状况是企业IPO上市的关键条件，甚至决定了企业能否成功上市。拟IPO企业可以选择发行股票的方式获取资金，资金相关的利益面较广，所以应当关注资金的安全性，做好资金管理工作。资金管理是企业上市前期规范财务的重要环节，需要关注资金流动情况的控制，优化现有的资金管理举措，提升资金管理效率，并且资金管理的流程也要进行改进，采取更加灵活的资金管理手段优化财务管理现状。证监会针对IPO企业的资金管理信息进行审查，主要监督企业的资金往来信息是否存在异常，因此资金往来也是内部控制体系建设中资金管理体系中的关键要素，应当得到高层管理人员的重点关注[3]。

2.持续优化财务管理体系

企业的IPO上市不仅能拓展自身的经营规模，同时也有利于企业优化自身的治理结构及管理体系，帮助企业实现长远可持续发展的目标。财务管理体系的规范化也是拟IPO上市企业前期需要做好的工作之一，是财务准备工作的重点，也是难点，对此应当明确以下两点：其一，拟IPO上市企业需要针对现有的财务管理体系进行更新，保证财务管理体系的可靠性与时效性。财务部门需要严格根据有关的管理制度落实财务管理工作，遵照会计政策的指导提高财务工作ode规范性。企业财务管理工作还需要实现与时俱进，对业务体系进行优化，关注财务管理全过程，让财务管理工作的开展更具时效性。在财务管理工作实践中，不仅要重视业务发展，财务管理的规范性开展以及财务管理范围的拓展同样重要，能够为企业的有序经营提供更有力的支持，构建专业化的财务管理团队，合理划分财务管理的职能机制，根据财务要求开展财务管理工作，帮助财务人员充分掌握企业的财务管理现状，通过有效的培训教育工作获得专业人士的指导，提升财务人员的综合业务能力，让财务管理工作更规范更有序；其二，拟IPO上市企业需要做好税务管理工作，推进税务管理工作的整顿，针对企业纳税信息进行全方位审查，实际上在日常经营中就要杜绝偷税漏税问题，及时纳税依法纳税。企业的税务优惠政策也要进行核查，若拟IPO上市企业针对税务优惠政策太过依赖，可能会为证监会的审查工作带来不利影响，拟IPO企业的审查工作主要了解企业的市场竞争能力与持续盈利能力，企业的经营效益若太过于依赖税务优惠政策，那么证监会可能会认为企业的持续盈利能力不足，不利于企业的成功上市。

3.推进信息化体系建设

无论是企业上市前期还是日常经营，或是成功上市之后，以前瞻性的目光来看企业未来的发展都会面临严格的监管要求、审查压力、竞争压力等，企业能否在合法合规经营的条件下不断提升自身的盈利能力与竞争能力至关重要。但在企业成功上市后，财务规范化管理难度进一步加大，管理工作本身更加复杂，这对于财务管理水平也提出了更严格的要求。很多企业的财务会计等信息都要在内部采取分权限共享的策略，财务管理水平以及工作效率、决策质量等若想进一步提高，则需要功能性更加完善的信息化系统支持。目前不少企业都存在着信息化建设进程滞后的问题，很多财务工作都没能将信息化技术的优势发挥到最大，这也是需要改进的内容。持续推进信息化体系建设能够实现网络化的协同管理，内部控制体系也会向着现代化的方向持续推进。信息化的发展能够实现线上管理和线上处理，在财务管理上应用对应的信息技术软件，并通过现代化的技术模块实现针对性管理，在价值链中每个模块都能实现无缝衔接，上下游信息可以及时对接，各部门之间的信息交流更加通畅且高效，在提高财务规范性的同时实现财务工作的多方位协同。内部控制信息化建设能够优化拟IPO企业的内部控制体系，这不仅有利于企业的日常管理，同时也可达到证监会的上市审核要求[4]。

（三）结合经营现状进行商品销售收入确认

对于很多拟IPO上市企业的财务规范工作来说，提高财务规范性的方法途径可以根据企业经营特征划分两种形式：其一，若拟IPO企业销售商品需要安装，可以结合会计守则中的有关标准将顾客收到商品并且完成安装、检查无问题的时间点作为销售收入统计的时间节点。针对无须安装、安装步骤十分简单易操作、在安装期间基本不会存在任何风险的商品，可以将相对的手机收入时间点的确认进一步简化，有选择地将拟IPO上市企业销售的产品由生产完成到进入库房管理、包装发货的时间点作为销售收入确认标准。但后续安装过程较为复杂且操作难度较大的产品应当在完成售卖程序结束后，将商品销售过程的各方审批及买家核对验货后，再将这一时间点作为销售收入确认标准；其二，对于拟IPO上市企业生产的有权利选择是否退货的商品，买家根据规定标准可以结合自身意愿选择留下或无理由退换的产品，按照有关的会计准则规定，拟IPO企业面对这些可选择退换的商品，在销售收入确认上需要将商品的退货权利为基准，将近些年的合理的产品退货概率作为参照，开展销售商品退换货评价工作，对于部分无法按照当下规定估计退货可能性的商品进行收入确认，应当在可退货时间结束的这一时间点进行销售收入确认[5]。

（四）确保流动资产及收益报表数据匹配

拟IPO企业在首次公开发行上市所递交的申报书中，针对现金流量指标和企业经营情况收入间的关系，能够得到拟IPO企业利润指标之间可能出现相互不匹配的问题，如果拟IPO上市企业无法根据实际情况对指标不统一现象给出合理解释，则可能导致拟IPO企业难以通过上市审核的问题。在拟IPO企业准备上市的各项工作中，应当重点关注财务数据会计核算有关指标的匹配问题，根据真实情况提供科学合理的解释，尤其是现金流量表中的数据指标与列入表会计核算指标之间的匹配度。拟IPO企业在参与首次公开发行上市的财务报表数据中，应当根据有关的证券交易所的上市规定，经营会计年度利润表数据变现为盈利状态。但拟IPO上市企业的现金流量表中的财务数据信息若在显示上与其不符，主营业务收入相较于成本费用支出相对较少等情况，当两者之间出现不匹配的异常问题时，拟IPO企业应当结合自身的经营现状和所属行业的发展现状、企业所采用的经营模式等现有条件进行更深层次的问题评估和分析工作，确保IPO企业会计年度财务数据会计核算科目出现偏差的问题可以在最短时间内得到解决。部分情况下因为拟IPO企业的多数主营业务收入在现金流量表中以应收账款的会计科目展现，这可能导致企业主营业务收入的现金流入量较小。此外选择不同的财务会计核算方法也可能导致相关的财务数据指标出现无法匹配的问题，针对这一问题，企业应当做好自身财务政策的调整工作，会计核算所采用的方法也要根据情况进行变更，保证财务数据报表的真实性与全面性，能够全方位展示拟IPO企业目前的生产经营现状。

（五）关联方及关联方交易强化企业权利，提高企业独立性

拟IPO企业在上市前期时，需要具备较为完善的业务体系和管理结构，拥有直面市场的独立经营能力，这主要表现在资产完整性、财务独立性、业务独立性、机构独立性、人员独立性等多个方面。在业务独立性上，证监会针对关联交易的审核力度非常大，严格要求报告期内关联交易整体为一个下降的趋势。所以企业在关联交易方面需要具备更完善的业务程序，同时证明其公允性与重要性。企业需要明确自身的股权关系以及自身与关联方之间的关系，并且在内部建立更加完善的关联交易管理措施，提升关联交易的规范性与公允性，规避关联交易中产生舞弊行为的概率。此外还要针对关联方的购销及其他往来信息进行自查及清理工作，避免在IPO上市审核期间由于成本转嫁或资金占用等问题造成上市失败[6]。

（六）做好财务审计工作

对于拟IPO企业来说，不仅要在前期准备环节中梳理好内部控制体系，还要邀请证券商及会计师事务所等第三方中介机构介入，合理采纳中介机构的专业意见，及时发现并有效解决存在的问题。社会审计介入是拟IPO企业提高财务规范性的关键举措，能够诊断企业的综合能力及财务规范水平。还要做好外部的审计调查工作，针对企业的财务工作进行全面性的“体检”，为之后的IPO上市做好铺垫。最后需要结合财务审计工作结果，若发现财务问题需要及时进行整改解决，理清财务管理程序，优化财务管理制度，进一步提高财务规范化水平。

三、结束语

对于拟IPO上市企业来说，前期的准备环节需要做的工作较多且烦琐，需要企业积极探索不断优化，对财务管理体系进行改进。内部控制体系涉及的内容较多且重点明显、难度较大，需要逐步进行突破。拟IPO企业的首次公开募股对自身的财务能力具有非常高的要求，证监会也会从多个方面针对企业的现有条件进行判断，包括上市时间和资产及资产管理等，都是审核的重要内容，成功上市后企业将会得到更多的发展机遇和发展条件，更有助于企业规模的拓展，所以前期的财务准备工作需要进行全方位的把控，提高财务规范性，帮助企业成功上市。