企业财务审计问题与对策研究

文/郝泽南（山煤国际能源集团股份有限公司）

当今时代正处在经济全球化发展的阶段中，此时社会中的各大企业要想与时俱进地优化改进内部的财务管理工作，就要严格贯彻落实财务审计制度，充分发挥财务审计的职能作用，促进财务管理水平切实提高，为企业经营管理成本的最大限度降低提供辅助作用，以此确保企业在激烈的市场竞争环境中脱颖而出。对此，在新的发展时期，企业必须要基于内部审计规范工作要求的充分明确为前提，充分结合内部财务审计现存问题，全方位、多角度优化财务审计工作，确保财务审计职能作用充分发挥，为企业财务经营风险的有效防控提供助力，使企业持续稳定发展目标逐步实现。

一、企业财务审计概述

（一）概念

从构成上来看，企业审计由三部分组成，即财务、管理、经营三方面审计，企业发展中上述审计具有同等作用。借助财务审计工作的全方位开展，企业可对内部经济活动的合理与否进行检查，同时也能从不同角度监督内部资产的利用情况，进而基于财务数据信息的收集、整合，对内部控制制度合理与否进行分析，在此基础上开展财务审计工作并得出审计结果和结论，以审计结论为依据，对发现的问题提出审计意见和建议，规范企业财务工作，减少和规避违法乱纪现象。与其他审计工作不同，企业财务审计的独立性十分突出。只有财务审计工作保持独立性，才能保证工作开展的有效性，充分发挥审计人员的工作积极性，同时也能保证审计工作的客观公正。

（二）重要性

企业内部贯彻落实财务审计，能够从不同角度评价企业内控及被审对象职责履行、财务信息真实性等多方面情况，所以于企业而言，财务审计工作尤为重要。新时代，与企业经济效益、发展情况有着直接关系的重要因素之一就是企业管理工作，而企业管理工作又影响着企业内部财务审计工作的开展。虽然说财务审计主要是审核企业管理及财务信息等多方面具体情况，但值得注意的是，审计过程中管理人员、工作人员职责履行情况也与财务审计密切相关，同时也要在所获财务信息真实性方面提高关注程度，只有依据真实的信息，才能为审计工作有效开展提供可靠保证，从根本上促进企业经营活动经济效益的有效提高。

二、新时期企业财务审计特征

（一）国际化和复杂化

国内市场是我国企业的重要集中场所，大多数企业财务审计工作的业务范围也是以企业国内市场经营业务为主。但在近年来全球经济一体化发展的背景下，我国企业的经营活动市场开始逐步向国外拓展，此时国内开始涌现各类大型跨国公司，在此背景下，不仅扩大了企业的经营活动空间，同时企业财务审计工作的国际化趋势也逐步形成，复杂性也随之凸显。

（二）规范化和扩大化

随着不断地发展，独具特色的审计规则、审计制度开始逐步形成，而企业制定的审计规则与制度，使企业对审计人员、审计工作的要求逐步提高，此时审计人员财务审计工作的开展开始受到规章制度的约束，由此进一步规范了财务审计工作。与此同时，随着企业业务范围的不断拓展，也在一定程度上增加了财务审计内容，加之不断扩大的审计范围，使得以会计核算审计为主的财务审计工作开始逐步延伸到企业经营及管理等方面。

（三）多元化和数字化

在新时代背景下，多元化、数字化是财务审计工作的主要特征，以往企业财务审计工作开展时主要是以专业注会审计人员为主，存在单一化的审计形式。而随着国家和社会的发展，逐步改变了企业的经营结构，此时国家资本开始逐渐渗透到企业经营方面，与此同时，政府审计人员也开始参与到企业财务审计中。而在信息化时代，迅速发展的科学技术与信息技术也开始在人们生活工作中广泛渗透，随之企业财务审计由传统的人工审计模式开始逐步被软件或网络审计等模式所替代。

三、企业财务审计问题

（一）审计重视度不够

新时代，企业财务审计方面存在的一个主要问题就是对财务审计缺少重视，原因在于企业管理层并未深刻意识到财务审计意义、作用所在，且主观上认为财务审计可有可无，虽然说部分企业内部设立了财务审计部门，但该部门设立的目的仅仅是为了应付检查，并未真正发挥应有作用，导致财务审计工作的形式化现象日益突出，加之所设立财务审计部门人员由内部企业管理人员构成，致使审计工作难以科学合理地开展[1]。除此之外，一些企业管理层认为国家审计部门对企业的审计目的主要是监督管理层人员，该项工作并不能为企业发展提供有利条件，导致存在主观上不愿配合国家机关财务审计部门开展的企业审计工作的想法，最终对有效开展内部财务审计工作产生了消极影响。

（二）工作机制不健全

要想顺利开展企业财务审计，使该项工作的职能作用充分发挥，就需要企业财务管理人员密切关注健全财务审计工作机制的科学制定，以此为依据，规范、指导审计人员日常工作的开展，才能确保预期工作目标顺利达成。但从实际情况来看，一些企业领导并未在财务审计方面提高重视程度，因此财务审计工作机制并未健全建立起来，加之形式化的奖惩措施，导致工作人员积极性、主动性难以充分调动。虽然说部分企业内部建立了财务审计机制、制度，但并未在企业财务管理工作条例中纳入所建立财务审计机制制度，致使审计工作开展时各种各样的违规操作现象极易出现，给企业利益带来了严重威胁。

（三）工作缺乏独立性

目前，部分企业财务审计工作方面的独立性并未充分突出，受该方面因素影响，企业自身经济利益会面临一定威胁，也难以对内部员工行为进行有效控制，最终企业的现代化管理工作和稳健发展也会受到不同程度的影响。与其他审计工作相比，企业财务审计的最大不同就是独立性较强，但从当下企业财务审计实际情况分析，财务审计的独立性不够，不利于财务审计对企业约束作用的充分发挥。现阶段，一些企业财务审计部门仍然存在与其他部门合并在财务部门下的情况，甚至一些企业的财务审计存在直接归属财务部门下的现象。该方面问题的存在，会导致财务审计工作开展时受到更多制约，也会增加对审计内容等的顾虑，最终必然会给审计结果造成影响。

（四）制度执行力不足

企业财务审计工作开展时，与该项工作质量密切相关的一个影响因素就是管理制度执行水平。目前，部分企业虽然建立了财务审计管理相关制度，但从制度执行情况来看，执行力不足、不严谨的情况时常存在，给财务审计工作效果带来了一定影响[2]。与此同时，因企业未依据制度对审计人员进行严格和有效的监管，加之并未在审计人员按章办事方面进行督促，导致部分业务能力和素质偏低的审计人员受利益驱使而出现违规操作，致使企业利益受到严重损害。即便一些企业内部的相关管理制度已经制定，但因各项具体管理措施无法落实见效，所以也会影响企业经营与发展，且经济损失问题也极有可能因此产生。

（五）人员能力不够强

企业财务审计工作效果的重要影响因素还包含财务审计人员工作能力与素质水平，因财务审计往往会涉及较多步骤，且审计程序存在一定专业性，所以对财务审计人员的要求往往会较高[3]。然而，从当下一些企业财务审计人员具体情况方面进行分析，财务审计人员选用标准和过程不够严格，必要的工作素养较为缺乏，工作开展时也缺少专业知识与技术的支撑，加之企业培训财务审计人员的环节为节约运行成本存在忽略业务培训等，都会影响财务审计人员的业务能力和素养水平，最终自然会阻碍财务审计工作的顺利开展并影响工作效果。

四、企业财务审计对策

（一）提高对财务审计的重视度

为保障企业财务审计能够高质量开展，首先就是企业高层管理人要高度重视，该方面需要政府在财务审计作用、重要性的宣传上加强力度，以此引导企业管理人员深刻认识到财务审计工作重要性，使企业管理者主观思想上认同财务审计是内部财务工作和经营活动的有效监督，明确财务审计在企业未来发展方面的积极影响，之后企业管理者基于企业发展的层面来深入分析财务审计工作，进而与企业实际情况充分结合，优化、完善财务审计部门的设立，加之财务审计人员相关职责的充分明确，才能在企业内有效推进财务审计工作[4]。

（二）健全工作机制落实责任制

为保障企业内部财务审计工作的科学性充分凸显，需要审计管理人员与企业自身发展情况、内外部审计管理发展要求充分结合，将内部财务审计运作工作机制积极建立起来，加之对审计内容工作形式的创新优化，切实强化行政组织的有效监管。具体来说，审计管理人员应以解决实际问题为导向开展优化、改进措施的制定工作，确保顺利实施各项管理工作。与此同时，审计人员应积极打破传统管理机制的束缚，基于内部审计工作范围、工作职能的拓宽，进而将其引入企业经营风险管理体系内，之后基于各项风险防范措施的应用，使企业经营管理风险切实降低，促进企业经济效益最大化目标的逐步实现[5]。此外，企业管理部门也要将财务审计责任追究制度贯彻落实好，以企业审计机制为依据落实强有力的执行，切实杜绝审计机制形式化的现象。企业管理人员也要在日常审计工作的监管方面加强力度，为审计人员的规范操作提供督促作用，使违法违纪行为切实规避。

（三）保障审计独立性和权威性

企业要想顺利推进财务审计的持续开展，必须要在独立审计部门建设的投入方面加大力度，积极培养和选用更多高能力、高素养审计专业人才，使财务审计人员切实履行审计工作职责，以企业规章制度为依据，规范有序开展各项工作[6]。与此同时，企业管理人员也要在日常管理工作中纳入财务审计工作，健全完善相关制度，并通过督导监察的定期开展，为财务审计工作的权威性提供保障。此外，管理人员也要科学分离审计人员日常工作和其他部门员工工作，使审计人员和其他员工之间的利益往来有效避免，也能切实规避为谋取不当利益而出现的一系列违规违纪操作，从而避免企业经济效益受到威胁[7]。

（四）提高审计管理制度执行力

首先，企业应加强对财务审计人员的监督和考核，并督促相关人员以审计管理制度为依据规范开展各项工作，加之奖惩制度的贯彻落实，及时奖励表现优秀的审计人员，严厉惩罚出现违规操作的人员，并督促其及时改正，使审计违规操作现象得以切实规避[8]。其次，健全的财务审计制度引导审计人员积极改变过往不良工作习惯，端正工作作风，进而以企业实际情况为依据全程监管财务管理工作，最大限度提升审计执行力度，助力企业稳定运行。

（五）加强对审计人员的选用和培养

审计人员专业培养直接关系着企业财务审计工作开展的效果，所以企业必须要在审计人员的选拔和培养方面提高重视程度。首先，财务审计人员选用环节，可通过选用门槛的适当提高，严格选用标准，为所选用财务审计人员具备相应专业知识提供保障[9]。其次，人员选定之后，要积极开展上岗培训工作，如带领财务审计人员学习法律、法规等相关知识，同时定期培训新财务审计内容与方法，并在培训环节引导既有财务审计人员积极参与，进而基于整体财务审计人员工作素养、专业知识的全面培养，确保从根本上顺利推进财务审计工作在企业内部的开展。

五、结束语

财务审计对企业的管理与发展意义重大，所以企业要重视内部的财务审计，明确自身工作中的不足，进行针对性优化与改进，确保借助财务审计职能作用的最大化发挥，助力企业健康有序发展。