中小企业财务管理内控制度误区及对策分析

文/黄俐（盐城市大丰区电影站）

近些年来，在我国经济水平不断提升的过程当中，经济体制也在逐渐完善。财务管理内控工作作为保证企业日常运行的重要内容，直接影响到企业整体的经济发展目标。在现阶段,大部分的企业为了加强自身的经营水平和管理水平，在企业内部建立了相关的内部控制制度,但是部分中小企业在具体的实施过程中，仍然存在着较大的问题和误区，这就影响了中小企业自身的发展。

综合来说，内部控制就是指企业为了保证自身资产的安全性、完整性和会计信息资料的真实可靠性，并且确保各方案的贯彻落实到位而在单位内部采取和实施的调整、规划、评价及控制等一系列方法与措施的总称，是企业在财务管理中对会计的一种分控分管内控机制[1]。更简单地说，内部控制就是一种风险管理的内控系统，可以帮助企业防范经营风险，尤其是企业自身的财务管理风险，同时也是企业想要实现自身发展必须要做到的重要管理体系。企业加强财务管理内部控制的力度，首先需要完善企业内部的管理制度，加强企业对于自身的约束能力和管理能力，帮助企业在完善的制度层面下更好地运行和发展。其次，健全的财务管理内控制度能够加强企业的风险管理能力，帮助企业具备解决经营风险和财务风险的能力，帮助企业化解风险，保证企业的健康发展。再次，完善的内部控制管理体系，能够在财务管理过程中和资金调动的过程中，帮助企业更有效的工作，相当程度上能够节省很大一部分的管理成本和资金调度成本，从侧面提高企业自身的经济效益。最后，企业财务管理及内部控制是贯穿企业所有管理活动的，也是伴随整个企业发展的全部过程的管理活动。因此，企业应该不断加强对自身财务管理中的内部控制，才能够在如此复杂的经济洪流之中保证自身应对各种风险的管控能力，从而在提高企业经济效益的同时确保不断地进步和发展。

一、新时期强化企业会计财务管理中的内部控制制度问题

（一）企业管理人员对会计财务管理内部控制制度不重视

大部分民营的以及私营的中小企业在发展过程中，更多是依靠企业管理者自身对于经济环境的判断以及市场的把握，企业财务管理在其中没有体现出相对重要的作用。在这类企业中由于经营者和领导者对于风险偏好较大，往往在经营活动中更加依赖自己对于经济环境的判断以及对市场的把握情况，长此以往就会忽视企业会计财务管理中内部控制制度的重要性，导致企业相关机构设置不够完善，财务管理部门人员配置缺乏，在一定程度上导致整个企业自身都缺乏财务管理的意识，严重限制了企业自身的发展。

（二）企业的会计财务管理人员素质低

1.财务管理人员素质与企业要求不匹配

在目前来看，大部分企业包括中小企业在内都在相关的财务管理活动中运用了一定的信息技术。但是由于许多中小企业的经营性质，以及对于财务管理不重视等问题就导致在财务管理过程中，相关人员仅仅具备了对于财务软件的基本使用知识，对于财务软件只能进行简单的操作，并不具备相应的财务管理技术和能力，导致了这一部分中小企业在财务管理仍然处于初级阶段，财务管理的效率低下，不能帮助企业有效的控制财务管理的成本。

2.财务人员专业知识水平参差不齐

在中小企业财务管理的实践中，对财务管理人员的专业水平上要求不高，导致了财务管理人员知识水平出现参差不齐的情况[2]。一些会计及财务人员理论知识基础不够扎实，缺乏相应的财务管理能力，并不能满足在新时期下企业对于财务管理的更高要求。从学历程度上来看，大部分中小企业的财务管理人员，在学历程度上普遍不高，多数为大、中专及中专以下会计人员，少部分会计人员为本科学历水平。从专业职称上来看，大部分的财务管理从业者仅仅拥有初级会计职称的资格证书，具有中级以及高级注册会计师资格的从业人员较少，一定程度反映了相关财务管理人员知识水平参差不齐。在目前经济全球化不断发展的情况下，企业的业务逐渐跨区域跨范围进行，甚至对接国际经济，财务人员对于先进的财务管理知识不能够有效掌握，就不能保证企业在新时期的生产经营活动中更好地规避风险，帮助企业进行风险控制。

3.财务人员职业道德不高，缺乏主动学习精神

企业在经营管理的过程中不断地完善自身的管理体系，因此对于财务管理人员的需求逐渐增大。而在实际的财务管理工作当中部分财务人员工作浮于表面，仅仅重视工作程序的进行，工作效率低下，也不会主动学习新的财务管理知识，导致企业财务管理体系不能有效更新，无法提高财务管理的能力和水平[2]。

（三）企业在会计财务管理中内部控制的力度不足

中小企业期望通过财务管理内部控制来提升自身的经营管理能力，但往往由于对于内部控制的执行力度不够，导致内部控制无法发挥其有效的作用，达到帮助企业发展的目的。

1.财务内控管理组织不够完善

科学完善的财务内控管理体系和组织是管理活动有效进行的基础，许多中小企业由于缺乏相关的高水平财务管理人才和经验，在财务内控管理组织和体系机构的设置方面不够完善，相关部门的职责混淆，甚至部分中小企业缺乏完善的审计部门，审计部门与财务管理部门混合存在等情况，这就导致了企业对自身内部资金的流动管理较差，不能够做到资金的有效管理。

2.管理制度不够健全，不符合企业自身要求

科学有效的管理制度才能确保财务管理活动完整运作，大部分中小企业虽然进行了财务管理制度的建设，但往往是照搬其他企业的管理制度，在制度建设过程当中并没有依据企业自身的条件与限制，导致了企业财务管理制度出现了两个问题，一个问题就是管理制度的不健全。旧有的管理经验是对过去的管理内容的总结，在新的条件和形式之下，对企业的财务管理提出了更高的要求，仅仅采用旧有的历史经验，不能满足于现代企业的科学管理制度。另外一个问题则是管理制度的不匹配。照搬其他企业的管理制度，不针对企业自身实际情况进行适配，往往会导致管理制度无效，不能有效匹配企业自身的需求。

3.缺乏相应的评价监督机制

企业内部存在完善的评价机制和监督机制，才能够有效地促进财务管理内部控制活动的进行。然而目前许多中小企业在设置财务管理相关制度的过程中，缺乏相应的评价和监督机制，首先不能对企业整个资金流动的过程和财务管理的过程进行监督，导致企业财务信息不可靠，其次，不能对财务管理活动进行有效评价，无法及时有效更新和改善财务管理活动当中的不足和问题[5]。

二、新时期强化企业会计财务管理中的内部控制制度的方法

（一）持续完善企业会计财务管理中内部控制制度

企业应该根据自身的经营管理情况以及业务情况制定科学合理、符合企业自身条件的财务管理内控制度和组织机构，这样才能有效发挥内控制度的作用，提高财务管理的工作效率，帮助企业增加抗风险能力和经济效益。

1.制定符合新时期条件的内控制度

针对原有的财务管理内控制度进行创新和改革，在新的经济形势和经济条件下，原有的财务管理内控制度暴露出了诸多不足和问题。各中小企业应该在不断分析自身财务管理内控制度问题的基础上，不断接纳更先进更科学的财务管理理论知识，结合企业自身内控制度，对其进行创新和改革，确保当前使用的相关制度能够满足企业自身在经济发展中的需求。国家在新的经济形势下也对企业的财务管理提出了更高的要求，企业同时应该不断按照相关的政策和要求，对自身的财务管理内控制度进行改进和完善，使其符合国家规定和要求，帮助企业合理合规的发展。[3]

2.建立健全更完善的财务管理内控体系

健全的内控体系是有效实施内控的核心内容，通过制度的手段加强内控体系的建设，建立一套以财务管理为核心覆盖整个企业所有财务活动各个环节的财务管理内控体系。建立健全相关的财务机构、分支机构以及审计机构、监督机构等，对企业各个层次上的财务活动都进行有效的监督和管理。同时对各个机构进行明确的职能分工，在各个部门之间形成有效的约束和监督，这样才能更好地加强财务管理，内控体系的作用才能发挥到最大[4]。

（二）强化企业会计财务管理中内部控制力度

1.加强监督体系的建设

要想提升企业财务管理中内部控制的管理效果，就必须要加强相关的监督评价体系的建设。应该建设一个完整的职能监督机构，从制度层面上确立监督职能和监督范围，确保相关管理工作在实际操作中得到落实。

强化财务管理部门对财务活动的监督力度，明确财务管理部门工作人员的职责和分工，对相关的财务管理内控制度进行明确的目标制定，确保财务管理内控活动进行是有的放矢，有效保证企业财务安全和信息安全。

加强对内控制度系统的考评，及时针对现有的财务管理内控制度进行检查和评价，发现当前内控系统中所存在的问题和缺陷，及时调整日常工作中内控制度目标，确保内控体系的有效运行，使内部控制始终满足当前条件下企业的需求，才能够帮助企业朝着目标向前发展。

2.强化内控意识，营造良好环境

企业的经营管理人员应该充分认识到财务管理内控制度对于企业发展的重要性，强化企业财务管理内部控制制度的力度。首先应该强化领导层对于企业内控制度的重视程度，中小企业的经营管理者应该及时更新自身的管理理念，学习先进的现代化企业管理理论，明确财务管理内控对于企业所产生的巨大作用，改善对于内控制度的片面认识和错误认知。其次，应该加强员工对于内控制度的理解和认识，尤其是财务管理工作人员更应该深刻理解内控制度在企业发展中的管理和运营。从上到下营造一个良好的内控意识和环境，这样能够间接地加强财务管理内部控制制度的力度[5]。

（三）企业会计财务管理中内部控制应提高财务人员综合素质

财务人员是财务管理内控的具体落地人和实施者，因此，财务管理人员的综合素质直接影响到了内控制度实施的效果和力度，建立一支高素质的财务管理人员队伍，提高财务管理人员的理论知识水平、操作实践水平以及职业道德素质，才能够确保财务管理内控制度的有效实施[5]。

1.加强财务管理人员的能力培训

财务管理人员的能力和水平直接或间接地影响到财务管理对整个企业所产生的约束力和执行力。企业应该加强对于财务管理工作人员的培养力度，提高财务管理人员的工作能力和工作水平，才能更好地完成相关工作。定期组织财务管理工作人员进行理论知识的学习，在巩固原有知识的基础上，加强先进理论知识的学习，以满足对快速发展经济形势的判断和对企业不断发展中内控管理需求。组织进行技能培训和信息化软件使用培训，提高财务管理工作人员在信息技术背景下，对于相关财务软件的应用和深刻理解，更好地为企业进行服务。同时加强对于相关法规和要求的学习，帮助企业在符合国家合法合规的条件下，更好地发展壮大自身。

2.加强财务人员的素质培训

财务管理人员的素质水平间接影响到财务管理工作的有效性。加强对于财务人员的素质培训，才能够确保财务管理工作的质量和效率。培养财务管理人员的责任意识，财务管理内控制度要覆盖到整个企业的所有财务活动之中，涉及的范围较广，财务工作人员的工作较为烦琐，培养好工作人员的责任意识，才能确保工作人员在进行工作时认真细致，避免在工作中出现纰漏或者失误，影响整个公司的财务管理活动。

三、结束语

综上所述，科学合理的企业财务管理内部控制活动，不仅能够帮助企业提高在遇到金融风险和财务风险问题的解决能力，还能够有效优化企业财务管理成本，帮助企业提升自身的经济效益，因此在新时期企业应该不断完善自身财务管理内部控制制度，强化财务管理内部控制力度，提高财务管理人员的综合素质，才能充分发挥财务管理内部控制的作用，助力中小企业在巨大的竞争压力下持续发展。