新保险会计准则对我国保险业的影响

文/贾原春（新华人寿保险股份有限公司西安中心支公司）

在2006年我国保监会就发布了保险公司财务会计准则，并且还制定和发布了企业会计准则，在发布此项重要保险会计准则之后，国内的保监会要求在保险行业内全部实行新会计准则。保险会计准则的实施对规范保险市场都起到了至关重要的影响作用，也推动了国内保险业的发展。

一、新保险会计准则实施对保险业的影响分析

（一）对保险业竞争的影响

在保险行业引入新型会计准则，能够帮助业务员研判保险业务合同中的风险，并将新会计准则作为编制保险合同的基本依据，而且还能够借助于新会计准则相关的内容，来对保险合同内容进行拆分。新会计准则会影响到寿险公司的发展，目前寿险合同内有存款的成分。

在国外的保险市场中，寿险产品会从税收优惠中获取税收利好，对退休金的寿险产品来讲，相对比较宽松。目前，国内针对保险产品税收优惠政策较少。但也有一些法律规定，在国内的营业税方面，国家针对农业保险中，进出口信用保险办理的信用保险，保险公司开办一年期以上的普通人寿保险产品，免征养老保险会。对于其余的险种会实行统一征税，对于在一年以上返还本息利息的普通公众的人寿保险，养老保险要经过财政部门国家税务局审核，统计平均只有近30%，是一种险种，最终不能够被列入到免税签名单中来。外资企业只有近6%的税收优惠政策，在未能够执行投资退税，税前进行扣除的项目，如公司职工福利、捐赠资金支出、自然折旧等方面的费用支出，此时，外资企业也能够享受宽松的政策。对于征收农业保险，可以免征印花税，降低了外部企业和个人投资带来的成本。目前，国内税收优惠政策也不太明确，我国多层次养老保险中，尽管有部分地区制定了相对优惠政策，对企业投保、企业年金的职工工资总额5%范围内，可以将其作为税前列支。在国内税法中，却没有针对企业年金有详细的规定，税收优惠政策也不太明晰，这也会影响到我国企业年金的健康稳健发展。

（二）对保险公司收入和股本

为了能够正确展现出保险人所需承担的保险职责，保险公司在实行新保险会计准则期间，还要求保险人在一定时间段内准备好充足的准备金，要按照新会准则的规定去提取准备金，使国内保险公司财会发展与国际会计一致，也是一种重大机制方面的突破。推行新保险会计准则，也会使公司形成收入和股本不太稳定的问题，为了能够适应最新型的信贷政策，针对公司内部计提准备金的相关管理规定，保险公司还要重新去检查准备金提取相关工作方法。

设定提取准备金的假设，并对于假设作为科学修订，提升准备金准备数据精确性，当保险公司账面上有较大负债，在外界市场产生波动时，公司的价值也会产生波动，多数保险公司采用会计负债的方式来核算，也会使得财会核算与单位的经济发展不太匹配。银行与保险业产生非对称性特征，公司收入和股本不太稳定，就可能会出现保险公司高出一般银行的不稳定状态。在转型期间，此种影响存在着额外不稳定的影响特征。保险预期收入及股本不太稳定的增加，会影响到公司保险产品价格及资本成本费用，保险公司要投入更多的资源，来加强与投资者的沟通，披露更多详细的保险公司运营信息，也需要更多的会计政策让保险公司明确如何来解释自己的业绩[1]。

（三）财务透明度的影响

使用权责发生制核算方法，来精准确定保险公司业务运作中所生成的负债信息和资产数据，业务运作中的收入数据和支出费用收取，以及确定出保险业务财会处理方法。将精算作为一种专门方法，预计确认分保费收入和其他的费用作为基准报告。同时，确定合同资产负债，相应收支，这些费用都要单独罗列出来。

部门发布的新保险会计准则，对本公司的财务数据系统都有严格的规定。股东也提升对保险公司财务报表信息披露的关注度，政府发布新会计准则，要求保险公司已经披露合同内容、公司资产、负债等相关数据信息和公司重大经营变化信息。股东针对变化信息，深度分析负债和资产信息，同时还要对递延成本进行科学控制，发布的新会计准则要求内容是当前保险业有更高透明度和可对比性，会极大地提高保险公司的运营成本。

（四）保险风险管理的影响

保险行业长期发展形成的风险不可避免，外部银行市场利率的变化，股票市场内股价的波动，及我国人口总数等数据变化要进行科学分析，提高数据披露的精准性，以单位价值来对期权和保险产品进行估值。最初可以分配给保险客户的期权，保证产品所设定的估值价值没有发生变化，在负债中，调整需要清晰地反馈在报表中[2]。针对风险管理来讲，要提高股东的风险意识，让股东们都认识到风控是影响公司运营发展关键要素，公司要在保险业务运行中，将各项风险控制在合理范围内，包含对公司内部现金流、风险集中状况的分析，设计未来的风险应对策略，控制公司运营收入中不稳定性，严格规范公共规章制度，还需要发现潜藏的客户信用风险。

（五）对再保险业影响

我国发布了新保险会计准则实施条例，将会提高保险公司对风险关注度，及增强保险公司的风险灵敏度，就会更加关注保险风险管控需求。在新会计准则中不允许以再保险方式来抵消保险的负债。将保险公司内部资产负债收入费用都单独罗列出来，并展示在公司的三张报表中。在负债表中，保险收益及损失都需要在财务报表中全部披露展示出来。保险精算和咨询需求在未来会得以增长，公司要大力落实新会计准则政策，推动财务改革，设计清晰核算准则，获取公司内部资金的流转状况[3]。

（六）对较小规模公司的影响

小规模的保险公司也会承担较高的运行成本，公司加大数据信息披露，及时收集数据，将经营收入信息资料直接披露，研究新会计准则对中小保险公司的灵敏度分析、风险集中的鉴定。公司获取企业经营的风险信息，高效处理信息，优化数据处理流程，不是所有的小微企业都具备强有力的风控能力，因此就需要集中筛查这些中小保险公司的运营风险。实行新会计准则，将给公司财务工作带来一定的负担压力[4]。

二、国内保险公司的应对策略

（一）实施科学有效的投资组合

过去公司将自身的投资组合中的一部分用于外部保险产品，外部银行市场利率发生变化，股价波动，此时单位内的资产和负债价值也会发生变化。此时，保险公司要认真分析，对于那些不需要的持有的投资品，但是没有到期的保险产品要及时出售，避免出现巨大的经济损失。

（二）保险公司通过调整报下合同价格，重新设计产品，降低承保风险

在新会计准则之下，保险公司调整含有长期期权保险产品的价格， 进一步理清业务类型，停止提供那些投资风险比较大的产品，保险公司也可以将风险转移到保单持有人身上。通过使用保险业务链条方式，来将风险转嫁给外界消费者，通过开发出消减外公司运营风险的产品，将风险转嫁出去[5]。

（三）加强对新金融产品的开发，来支持公司保险业务发展

保险公司认识到目前资产和负债匹配出现失衡，保险公司采用套期保值的投资策略，保险业务分析成为关键。有些保险公司投资时，也不得不开发出新的金融产品，满足社会消费者投资需求，需要保险公司对那些无法与金融资产进行严格配对，公司可考虑采用其他方法，如在资本市场上将业务进行证券化处理。

（四）实施新保险会计准则，则要考虑到我国国情

保险行业实行新会计准则，重点分析新会计制度与保险业监管政策之间的差异性仍长期存在，保险公司在实行新会计准则时，要重点考虑到我国保险市场的发展状况。在公司内部实行新会计准则，转变旧财会制度有一定的适应期，在实施新会计准则方案时，要坚持同步切换，分步到位的基本原则。同步切换是指在整个行业内，要同时使用新会计准则，分步实施，就是将新会计准则实施划分为两个阶段，先容易后难，这样就可以分步到位。

（五）战略管理会计与风险管理技术有效结合

保险业进入金融风险管控阶段，资产和负债同步管理成为未来发展新趋势，保险公司引入现代化的保险金融理念，并加上业务的实践，能够实现保险业务的创新发展，满足保险公司未来战略发展新要求。随着国内保险业务的创新，形成了保险金融超市和全面化金融理财产品。此时，保险公司就要将业务风险管控提升到一个新高度。公司战略规划要研究未来业务风险管控技术，建立风险管控技术模型，进行优化改进，能够服务于公司业务，调整本公司发展战略。要从意向到项目的设计，再到保险产品的销售，从而进行全方位管理。在此种发展形势的背景下，保险公司还要对保险市场动态进行研究，以适应激烈市场变化，对于当前保险公司发展来讲，风险管控和战略管理应该相互互补，形成完美的融合，会给保险公司未来发展提供服务支撑。

（六）向保障功能回归

保险公司在设计保险产品时，要了解到社会公众对于理财产品投资的要求，针对单个公司运营来讲，公司经营的目的就是为了扩大业务规模、资产规模，获得更多的盈利。保障性功能是寿险与其他行业的显著区别，也是寿险对生存发展的根基，保险功能和资金融通功能是建立在保障功能基础之上，受限于行业近些年高速发展，其他行业的企业也想进入寿险行业。过去以经营规模来论成败的发展目标，会为寿险业务的发展带来许多的风险隐患，会产生投资连带的风险。近年来，保险业的发展不太平衡，非理性经营仍然存在，完结保险与投资，作为保险业务的重点需要，平衡性发展不能够忽略保险业务的经营，也避免过度依赖于资本市场的运作，寿险公司要转变过去依靠投资的片面经营理念。加强对分支公司业务明显的考核，制定出人员高效激励机制，引导基层机构长期稳健的风险发展。

（七）加强人力资源的科学规划

保险公司要实行人才兴企，建立起人才发展规划，优化财务人才结构。新会计准则实施要求保险公司的财务信息更加透明，更加精准，进而对保险财会人员的专业能力素质要求也会随之提升，特别是人员价值和准备金充足下，会带来各项复杂资产服务计量问题，可以说高素质财务人才是新旧会计准则转化及处理公司内部财务问题的关键要素。公司还要做好保险和人力资源规划，加强保险人才培训，大力实施人才兴企发展规划，能够显著促使国内的保险业持续稳健发展。

（八）改进产品设计方法

保险公司优化改进保险产品定义保险责任及相关条款，针对新会计准则，对财务核算方面，提出的要求，要清晰地划分保险合同类型，更加关注分拆保险合同。国内发布新会计准则，要求长期寿险保单中，收取储蓄性资金作为负债来处理，在公司还要明晰新保险会计准则中的外向条款，财会人员研究对比新旧会计准则中的变更内容，分析新旧会计准则的办法会对保险产品财会核算带来影响。当公司要保持更高的保费增长率时，在设计保单期间，弱化保险产品的投资属性，但会无法将产品投资风险和保险风险明细地区别出来, 不能够将保单计入保费中。

（九）实行严格流程管理内部控制

新会计准则对保险公司各方面流程都会产生重大影响，对流程中财务报表管控，也要严格监管，例如，新会准则中引入了准备金的概念，对已经销售了大量的劳保保险公司，还要重点考虑准备金是否充足问题。公司做出了充足性的影响分析，那么投资部门就要考虑到现金资产负债匹配性问题，进而要做好投资的决策。保险公司在切换新会计准则期间，还要优化完善财会工作流程，使保险公司都能够利用信贷准则，编制出高质量的财务报表。

三、结束语

保险公司使用新会计准则来加强对保险业务风险的控制，及时缩减销售风险，减少风险给保险公司带来的损失。同时，财务人员提高自身的能力，精准对接新会计准则，结合新准则，改变过去传统财务模式，提高新保险会计准则对保险公司内的资金管理、资产管理、风险控制、业务经营等多方面工作会带来影响，需要保险公司财会人员正确看待这些影响，及时规避销售负面的影响因素。