国有企业财务管理由核算型向管理型转变的方法研究

文/张婷婷（青岛信德环保科技有限公司）

会计型的财务管理，主要是要对账目做相应的记载，并对公司财务状况进行针对性分析；决策型财务管理模式则会根据财务资料对财务报表进行统计和分析，从中得出企业在进行财务决策时存在的问题，为公司制定下一步的财务规划提供参考。

为此，我国国有企业的财务管理应该从核算型转向决策型，以实现企业的可持续发展。

一、国有企业财务管理由核算型向决策型转变的必然性

传统国有企业财务管理工作中仅包括简单的确认、计量、核算及报告过程，对财务情况的预测、评估、决策等相关控制未予以相应的重视及管控，因此只能够满足企业的日常信息需求，难以为管理者提供全面的财务状况、经营成果和资金流向等方面的全面信息，从而提高财务管理的水平，降低经营风险，提高企业的经济效益。转型后，通过对经营过程中的损益、投资、融资等进行有效的分析，达到防范经营风险、促进公司健康发展、良性循环的目标，因此，国有企业的财务管理工作应从核算型会计向决策型会计进行转变。

二、国有企业财务管理存在的不足

（一）财务管理观念落后

国有企业在进行财务管理时，没有引入现代财务理念，从而使其在会计核算中产生了偏差。另外，在进行财务管理时，更多的是注重后期成本的会计处理，而忽视了前期的会计处理，使得国企在进行内部控制时，往往会出现“因小失大”现象。

（二）财务管理体系以及财务流程不完善

我国国有企业的发展与变革，建立健全的财务管理体系，健全的运行机制和程序是进行会计工作的根本，因此，健全的制度体系是我国会计工作的重要组成部分。然而，一些国企的财务管理体系、财务管理程序还不够健全，这就给国有企业的财务管理带来了一定的困难。

（三）信息化管理以及考核监督机制不完善

国有企业在进行财务管理时，必须不断地改进考核与监督机制。然而，由于一些国企的考核与监督意识比较薄弱，缺乏健全的考评与监督机制，导致了国有企业在建立考核制度时没有考虑到现实，导致了考核制度的不合理，进而对绩效考核工作造成了负面的影响。

三、核算型财务管理存在的缺陷

从企业的角度来看，会计的工作就是要对公司的生产、经营和财务状况进行评估，而对外部的经济因素却很少关注，对市场的了解也很有限，这种财务人员，不但不能为公司提供优质的服务，也不能保证公司的长远发展。而管理型会计正是符合企业追求的市场需要，为客户提供优质的服务。

从财务数据的角度来看，会计核算方法有两大弊端。一方面，由于会计核算方法过于注重事后反映，忽视了对企业进行事前的财务分析和预测。通常情况下，大多数公司的财务分析都是围绕着月、年的最后几个月进行的，而忽视了公司下一步的运营情况的风险预测和财务分析，此种分析模式仅能够对公司目前财务状况进行分析，而对公司未来发展处于忽略状态，难以全面反映公司运转情况，也无法为决策者提供详细资料。

而偏重于编制财务报表而忽视对财务报表的分析，存在着财务数据无财务视角的情况。目前很多公司的财务和会计工作人员都觉得，只要把公司的账目做平，按时写出会计报表，就可以完成公司的会计工作，而忽视了对公司的财务分析。这对公司的决定没有任何帮助，也没有任何意义。

四、管理型财务管理的优势

管理型财务模式是指将财务核算模式作为基础，分析、归纳并总结企业财务信息，与此同时管理型财务工作人员会全程参与到公司经营与管理中，使财务管理工作更加细致全面，从而提高公司的财务管理水平。管理型财务管理的功能不仅与核算方法相同，还具有对企业过去的经营状况的解释和分析、对企业目前的财政控制和对企业的未来的预测的作用，扩大了对财务的核算化，向企业提供了更好的信息。同时，它将企业的整体经营理念与管理体系相结合，使公司的管理体系得到了极大的提高，从而为公司的发展奠定了坚实的内部基础。另外，管理型财务管理模式能够有效地预测企业的经营风险，并能为管理层提供更加详尽的决策依据，满足市场的竞争需要，从而提高企业的经济效益，增强企业的市场活力。

五、国有企业财务管理由核算型向决策型转变的主要内容

（一）由供、产、销三大支柱环节逐渐转型，转变财务工作重心

企业的采购、生产、销售是企业经营活动的重要环节。财务管理是为企业的日常经营管理服务的。在企业的供、产、销三个主要环节中，如果能够将核算模式转换为决策模式，那么企业的成本、费用预测、税务筹划、企业的现金流、利润等都可以纳入企业的转型之中。

（二）建立完善的财务系统

在会计管理模式下，财务经理们只关注信息的运用，而忽略了信息的收集，企业要想改变这种状况，就必须要主动地收集公司的各种业务和财务信息，然后对这些信息进行分析和处理，以达到更好的效果。通过有效的财务信息体系建设，企业的管理者能够运用科学、高效的数据，掌握企业在经营和发展过程中遇到的各种问题，并提出相应的对策。因此，要实现我国国有企业的财务体制改革，必须建立健全的财政制度。

（三）财务人员素养的高低是决定财务转型成功的关键

在企业经营发展的过程中，优秀员工的数量对企业能否在市场环境中做到优胜劣汰十分重要，而财务工作人员的整体素质水平对企业财务管理工作转型也十分重要。因此，必须从根本上改变财务管理方式，提高财务人才的素质。通过提高财务人员的专业技能、财务管理、财务预测和风险评估等专业技能，使公司的整体财务管理发生转变。

六、国有企业财务管理由核算型向决策型转变的策略

（一）明确财务管理的重要地位，建立风险预测、评估体系

在企业经营的全过程中，财务管理的重要性不可小觑，但是许多国有企业只把经济利益看得太重，而忽略了财务管理的重要性，要实现全面的转变，必须把财务管理放在一个非常重要的位置上。同时，要建立一个风险预测和评估体系，将事前预测、事中分析、事后处理等整合起来，对企业的成本、费用等进行准确的评估，使用户可以及时了解公司的财务运作，从而达到财务管理的目的。

（二）完善财务管理系统，强化内部控制

随着网络时代的到来，许多国企的会计都是以手工的形式进行核算，与目前的电算化会计方法相比，人工记账不仅耗时耗力，而且在会计过程中，由于主观因素的影响，会计报表和财务报表往往会出现一些偏差。企业要转变，必须跟上时代的步伐，从会计制度、财务制度等方面进行改革，积极引进先进的电脑技术、金融软件，以及建立统一的经营和财务信息系统。同时，要加强内部控制，用先进的技术和管理方法对核算型模式中存在的不足进行修正和完善，以推动企业集成模式的健康发展。

（三）提升财务管理人员整体素养，实现转型的终极目标

我国国有企业的财务管理人才中，具有初级专业资格的会计人员占了绝大多数，而具有较高技术水平的会计人员却寥寥无几。企业要实现转型的大飞跃，必须大力培育金融管理人才，提高全公司员工的综合素质。结合会计学科与经济业务的关联性，相互学习，相互渗透，让企业的财务管理和知识水平得到全方位的提高。

1.革新财务预算

财务预算是企业进行财务管理的首要任务，它将依据现实情况和发展目标，对公司的发展进行科学的预测，并对公司的资金流向、收支情况、利润分配等进行全面的计划和安排。财政预算必须经过审查和核准，而且在实施过程中也必须受到监管和限制。会计型预算是对会计报表全面、准确地反映，是财务管理的初级阶段，不能很好地适应以上企业对财务预算的需求。而决策型财务在公司经营中的作用更大，它更具权威，更有利于公司的发展。

2.革新筹资决策

企业在进行业务活动时，必须考虑到筹资的数量、融资方式以及融资的风险。企业在做融资决定时，必须根据运营和投资的资金需求来决定，这样才能使融资更加合理。融资的方法有银行贷款、股票发行和公司自身的利润留成。在融资方式选择上，应从税收负担和资金时间价值两个角度来考量。在企业的日常运作中，不可避免地存在着一些风险，这些风险的产生主要是由于经营风险的扩展以及到期不能偿付的不确定性。企业要想有效地避免这些风险，并确保资金的正常流动，就必须结合现实情况和发展策略，采取适当的规避措施，以实现公司的长期发展。

3.革新投资决策

投资决策是企业进行财务管理的重要内容之一，它可以使企业获得最大的利润，同时又能确保资本的安全，从而使公司获得更多的利润。

4.建立一体化财务会计流程

信息化的发展给企业的发展提供了许多方便，运用信息化技术构建统一的财务核算流程，可以大大提高财务工作的效率和质量。一些公司在进行财务管理转变时，必须加大对信息化的投资力度。运用计算机、网络等信息技术，加快建立国有企业财务信息资源，促进企业财务管理转变，促进企业财务管理体制改革。国有企业的财政部门要把原始资料进行信息化处理，把所有的资料都收集起来，形成一个完整的财务信息流，为国有企业的经营决策提供参考。另外，国有企业要进一步完善自己的信息资源，加强自己的网络安全保护。第四，要对国有企业进行管理体制改革，以适应信息化时代的要求。

5.建立一体化财务会计流程还需要进行流程再造

我国国有企业必须健全财务管理程序和绩效考评体系。国有企业必须改变经营理念，加强对财务管理的关注，并为国企的财务管理提供支撑。国有企业的管理者要合理地划分财务岗位的责任和职权，并将各岗位的工作职责进行细化，从而实现对财务人员和责任的明确。同时，实行责任制，既能打破财政体制改革中的瓶颈，又能有效地制约企业财务人员的行为。另外，国企的财务管理也要严格规范，必须严格按照相关的制度来进行。建立规范化、制度化的财务工作程序，严格按照财政预算来控制公司的财务状况，并制定相应的应急响应机制，尽可能地将财政支出控制在一个相对合理的水平上，以避免国有企业的财务风险。

七、实行管理型的会计电算化

随着科技的发展，社会的变迁日新月异，电脑与网络的发展，以及人类社会进入了一个信息化的时代，市场的竞争越来越激烈。在这样的大环境下，加大运用电脑的力度，加大运用会计电算化的力度，以适应经济发展的需要。要促进从核算型向管理型的转变，必须大力推行计算机技术，从而大大提高会计工作的效率。

八、提高企业的财务会计信息质量

作为企业实施财务管理工作模式转型的重要基础，财务会计信息必须要从核算型向管理型进行转变，从根本上提升会计信息的有效性及准确性。因此，在进行财务管理工作中必须加强会计核算环节的管理，企业财务经理要做到从项目、材料、资金以及成本等四个方面来深入强化会计工作。

执行企业的工程会计。企业的财务人员和有关工作人员要加强对项目的进度控制，对项目的成本进行审查，并对项目的财务进行统计和分析，对项目的成本进行严格的控制，从而为企业节约投资。

负责物料的会计处理。财务经理要加强与物料采购和供给有关的人事联系，了解公司物料的存货情况，运用财务核算的方法，来决定存货的周转率，了解物料的运行情况，以便为企业的领导人提供更好的决策依据。

关于财务的会计。企业财务经理应对企业融资渠道进行细致的分析，并谨慎地选择适当的融资渠道，提高企业的资本使用效率。此外，企业会计人员需要实时了解企业运营过程中产生的各种费用、应付及应收账款、公司内部销售情况等，编制详尽的财务报表并分析其中存在的问题，以改善公司的经营业绩，从而推动公司业绩的提高。

执行成本会计。企业财务人员进行成本核算能够为企业财务经理及时掌握企业的经营成本提供依据，增加企业的盈利水平，减少企业的经营成本，提高企业的经营效益。

九、结论

近年来，受国际经济形势的影响，我国在财政管理方面采取了一系列的措施，并结合我国国情，对有关的税收和法律进行了修订和补充。上述几项措施表明，我国十分重视发展经济。为了适应我国的经济发展，企业必须进行主动的转变与转变。只有这样，企业才能得到持久的发展。文章以我国国有企业为例，从会计核算到决策会计的转变是必然的，并根据我国企业发展现状，提出相应的改革措施，以期为国企从核算型到决策型财务管理的转变作出贡献。