企业全面预算管理中存在的问题及建议

文/胡亚夕（安徽华信电动科技股份有限公司）

目前，许多行业和公司都采用了全面预算管理。全面的预算管理不仅可以直接影响到公司的财务控制与风险评价，还可以强化公司的运营和成本，这将极大地推动建设单位的财务管理。加强全面预算管理，不仅能提高施工企业的竞争力，而且能提高施工企业的经营水平。

一、企业全面预算管理体系构建的必要性

（一）有利于提高企业的战略管理水平

全面预算管理能够监控整个企业的运作，能够有效地了解企业的各项运行情况，从而使企业的经营决策更加符合企业的长远发展，在危机发生前，可以及时发现问题，规避风险，提高公司的风险反应能力，提升公司的整体战略管理水平。

（二）有利于实现企业战略发展目标

全面预算管理体系的构建可以为企业战略发展目标的实现创造有利条件。科学的预算评价手段可以预测企业未来的发展趋势，找出不足，为企业管理者进行战略决策提供准确的信息参考。在预算的具体执行过程中，可以对整个执行过程进行持续监控，对最终的预算执行结果进行科学合理的评估。该集成管理系统能够统一协调企业战略决策的整个实施过程，从而形成更高质量的循环机制，为企业战略目标的实现提供保障[1]。

（三）有利于增强企业内部的凝聚力

构建完善的企业全面预算管理体系，不仅可以实现企业的战略目标，而且有助于增强企业内部的凝聚力。全面预算管理可以将企业发展的任务目标落实到每一位员工身上，明确他们的工作目标。为了实现既定目标，需要与企业其他部门做好沟通，从而为企业全面预算管理奠定基础。企业的稳定发展离不开资源的合理配置。全面预算管理系统可以更好地管理和配置企业各部门的物质资源和人力资源，加强部门之间的沟通。

二、企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算目标不具体，职责分配不清晰

全面预算管理的目标是预测企业最终的管理效果。目前大部分企业虽然制定了预算管理目标，但整体目标缺乏合理性，没有从国家政策和企业发展的角度出发，只是根据企业管理层对项目的预期考核来设定年度任务目标，导致预算管理流程过于形式化，影响了自身工作水平的提升。在实施全面预算管理活动中，坚持自上而下的原则，逐层分析预算目标，落实到各部门。但在实践中，部分企业内部没有设立专业的预算管理部门，而是由企业的财务部门负责，对各部门的职责缺乏科学规划，在后期实施过程中容易扯皮，影响整体预算管理效果。

（二）预算编制不科学

在实施全面预算管理时，预算编制的规划应结合企业的具体发展情况。但目前很多建筑公司在确定预算编制的过程中，没有结合公司的实际发展情况来制定企业近两年的发展规划，导致预算编制与企业实际情况不匹配，严重影响企业的整体发展。就编制方法而言，很多企业采用增量编制法，即根据上一年度的具体生产经营管理情况，对公司的盈利能力和支出收入按照一定的增长率进行一定程度的调整。这种编制方法比较简单，根本无法准确控制企业的实际生产情况[2]。不够科学，不能给企业发展带来科学指导，与全面预算管理体系整体不匹配，没有考虑市场变化。有的企业没有设置合理的预算管理模式，不能从全局出发，没有充分了解企业的经济效益、财务管理和经营状况等，不能及时找出关键控制点，不知道如何科学地防控关键控制点，导致最终预算计划偏离企业战略发展目标，不利于后续预算管理的实施。

（三）预算人员缺乏专业水平

预算编制人员的专业化程度主要表现在：预算编制人员的高标准。项目的执行要求预算主管具有良好的沟通技巧，并具有敏锐的洞察力，能及时发现潜在的技术问题，对项目的整体状况进行全面的了解。

另外，预算管理者还必须具备协调各方的协调能力，使各个部门在实际工作中的协同作用得到最大程度的发挥；在编制过程中，由于经费的使用效率较低，导致了企业的经费开支、预算管理的质量下降。这会增加项目施工索赔的可能性，造成项目施工中出现经济利益冲突，影响到各个部门的预算编制，造成预算与实际开支之间的巨大差距，无法有效地发挥预算管理应有的作用。

三、提升企业预算管理的对策建议

（一）建立健全预算管理制度

结合企业当前的战略目标、管理方法和组织结构，制定适合企业的预算管理制度，并检查预算管理制度的执行情况。预算管理制度的制定应遵循全面性、科学性和有效性的原则。每个部门都是预算管理不可分割的一部分。预算管理制度要从公司实际出发，结合市场情况和集团公司的管理战略，制定科学的预算管理制度。制度应规定如何有效控制预算管理的实施。此外，还要建立完整的预算管理目标，通过制定不同项目开发周期的预算管理目标，使企业各部门能够对预算管理体系有深刻、充分的认识和执行。因此，预算管理体系将更加完善，编制的预算将更加具有导向性和指导性。

（二）科学预算，合理规划内容

在编制预算时，企业要注意选用不同的编制方式，以保证预算的内容与实际相符。主要从四个方面进行了改进：一是要使预算编制过程规范化。在编制预算前，各项目均应按自身需求及技术要求，编制预算表。企业要按照整体的运营计划，制定预算目标。各项目按概算指标编制预算，并将其呈报。公司应当对每一项项目的概算进行审核，以便审批。

在已获批准的有关提案下，对预算进行修正，最后完成预算，并将已完成的预算分派给各个部门和成员。预算编制要合理选用滚动预算、零基预算、弹性预算和概率预算等[3]。预算指标的编制不能太僵化，要根据项目的实际情况灵活地进行调整，以确保后续预算的顺利实施。另外，要构建一套完善的预算报表系统。更全面的预算，更多的覆盖，更少的费用，更易于达到预算目标。建筑企业预算报表可划分为经营预算、财务预算和资金预算三大类。经营预算是指企业经营活动各个阶段的预算。比如人力资源、设备、时间、工作量、材料和设备等。财务预算是以公司的经营状况为基础，由预期的经营收益表、预期的利润表、预期的现金流量表等组成。资金预算是以现金流为核心。只有通过对预算报告的不断改进，才能形成对资源的合理需求，并对其进行有效的引导。应当指出，在编制这三种不同类型的预算报表时，要依据不同的会计科目、不同的项目特点，确定不同类型的预算报表。在预算实施过程中，预算数额在浮动区间内不能进行控制，超出一定范围的，要进行适当的控制，以保证对预算的有效控制，从而提高预算的执行效率。

（三）完善预算绩效考核机制

建立专业的全面预算管理团队，可负责推动企业预算管理水平的提升，形成专业的预算管理指标。在这种形式下，企业应加强预算绩效评价机制的建设，科学设置预算绩效评价指标。

人力资源管理部门可以根据各项指标定期检查各部门预算指标完成情况，并将检查结果反馈给预算管理团队，由此发现了预算偏离的根源，并对其进行改进。

将每月的业绩评价与预算目标的实现相结合，确保了预算业绩评价的公平性和客观性，使全体职工的工作都能获得肯定，从而使公司的工作效率得到提升，激励了各级人员的工作热情，防止了大批的人才流失，增强了公司的核心力量，为公司的持续发展打下了坚实的基础[4]。

（四）全过程及时结算和预算管理

在全面预算管理中，只有在项目开始之前做好项目预算，才能使项目顺利进行。但是，由于各建设阶段的不同，人力、物力、财力都有限，需要根据项目的具体条件和一定的标准来进行配置。另外，为了使造价达到最低，企业必须不断改进生产工艺，不断更新技术手段。同时，加强企业的内部管理，以提高其经济效益。在项目建设中，要注意控制人员、设备和材料的投入。建设项目预算是企业资源利用和成本控制的关键。因此，工作人员要想尽可能准确地分析预算，就需要在每个环节完成后计算项目投资，从而确定成本价。预算一旦超出范围，一定要及时查找原因，采取相应措施。

（五）选择合理的预算方法

为了实现全面的预算管理，企业必须进行超前的计划和预先制定清晰的预算目标。企业要实现基于证据的预算，必须与企业内的各个部门进行协作，以达到资源的共享。同时，要对预算的编制方式进行持续的更新，以保证其科学性和合理性。针对不同的项目，采用不同的预算办法，必须对症下药。

例如，在编制预算时，可以采取“零基预算”，而在项目实施中，则要采取“弹性预算”。另外，在编制预算时，要结合实际情况，选用合理的预算方法，以提高预算的精确度。

（六）完善全面预算管理体系

全面预算管理系统是建设项目全面预算管理的重要前提和依据。建筑企业的领导者必须充分认识到全面预算管理在公司发展中的作用。在日常经营中，企业领导要负责全面实施全面预算管理，在企业内部设立专门的预算管理部门，加强企业各职能部门的审计工作，对建筑企业职工的基本预算工作进行审计，组织企业基层职工参加各类学习培训。因此，员工可以对建筑企业未来的发展方向和目标，如全面预算管理目标有一个清晰的认识，从而实现相互协作、相互监督，实现企业全面预算管理目标。

（七）提高人员对整体预算的认识

领导指挥和支持非常重要。作为公司的高级管理人员，应该从预算管理方面入手，只有做好这一点，才能真正保证整个预算管理能够又快又好地执行。针对企业实际情况，首先要从全面预算出发组织经营活动。由于认识上的差异，相关人员之间的认识还有很大的差距。在生产过程员工看来，做好全面预算是当前的首要任务。这时候就要把精力放在计划、财务部门等各种事务上，让执行公司做好预算准备。做好全面预算工作，需要根据“全员、全量、全过程”的特点进行判断，这本身就是一种综合管理方法[5]。只有各方面的事情都做好，才能保证每一位高级管理人员都能在工作中积极主动。

（八）预算中分权和集权的结合

建筑企业的全面预算管理应该立足于公司的战略目标，集中权力和权力分散，在这一过程中要遵守诸如合并、横向协作等有关的原则。在预算编制中，对预算目标进行归类。在具体的预算编制中，要采取多层次、多维度的方法。首先，要明确预算管理委员会的职能，确定公司的运营目标，并根据建设的范围和重点，对整体目标进行有效的分解，并对其进行量化。其次，结合项目实际，把财务、非财务指标纳入预算管理，强化各部门间的交流，改善预算编制的质量。最后，要按级别划分预算，按级别进行汇总。对存在的问题要及时报告，以保证科学、合理的预算。

（九）充分认识全面预算管理的重要性

首先，在施工企业全面预算管理过程中，领导要认识到全面预算的重要性，并在此基础上发挥领导和指导作用。在企业发展过程中，要更新观念，重视全面预算管理，摒弃传统的经验管理模式，重视成本预算，通过预算管理体现企业的经济效益。同时，将全面预算管理作为战略管理的重点内容，通过不同渠道宣传预算管理，增强管理层和员工对预算管理的重视。

四、结语

综上所述，随着建筑业的激烈竞争，建筑业面临的市场环境也在不断地变化，对提高质量和效率的需求日益突出。因此，必须强化改革和创新，将经营管理作为企业的重要生产力，促进企业的转型和发展。为此，企业经营者应更加重视全面预算工作，深刻剖析传统全面预算管理工作模式在实际运用中的不足，积极采取更加重视全面预算管理模式创新、强化预算管理机构职责等措施，提高全面预算管理工作的质量和资源利用效率，降低企业成本，增强企业风险防范意识，不断提升企业竞争力，为新时代企业快速发展奠定坚实基础。