预算管理一体化对国库集中支付的影响

王 璐 李丽娟

贯彻落实党的十九届五中全会关于加快建立完善现代财政制度、深化预算管理制度改革的要求，安徽省阜阳市财政局于2021年开始有序推进预算管理一体化体系建设。单位通过财政预算管理一体化系统（以下简称一体化平台），可以有效地将财政预算、核算和决算紧密联系在一起。在一体化平台里，预算编制和预算执行的有机结合，不仅使国库集中支付更加高效，而且有利于财政预算和决算编制。一体化平台以智能化财务为核心，以现代化信息技术为手段，建立起了覆盖全面、信息对称、合理规范、科学完整的财政预算系统。

一、平台运行前的问题

（一）预算编制与资金支付相分离

在一体化平台执行以前，预算编制和资金支付各有一套独立的系统，互不关联。每年下半年，单位财务人员在预算系统做好下一年度财政预算，通过预算系统导出报表报送财政局预算科，然后由预算科做好指标导入国库支付平台进行资金支付。年初单位通过财政导入国库支付平台的财政资金总额度，依据特定的目标和用途重新分类，国库支付平台的财政资金乃是各个分类项目的资金总和。当国库支付资金时，由于系统只显示项目名称，而且全部通过零余额用款额度科目支付，这就给业务支付和核对过程增加了难度，无法和预算指标相对应，不能明确资金性质和用途，致使无法全面掌握预算指标执行进度，失去了对预算资金实时监督管理。

（二）指标下达与资金使用不同步

以高校为例。高校的特殊性决定了一些项目资金有明显的规律性。学生的奖助学金和免学费，一般是在第二季度和第四季度支付，而财政局这部分指标一般是在第一季度就随项目指标一起下拨，这样80%以上的资金都是在最后一个季度才支付完成的。如此不仅迟滞了整体资金支付进度，而且很大程度降低了资金使用效率。高校的政府采购资金，由于招标采购过程繁杂且漫长，年初财政下达的支付平台采购资金，通常是在年末才能完成最终支付，而政府采购项目下的资本性支出，又占据了整个财政资金的“半壁江山”，直接造成指标额度被大量占用，资金支付率低。专项商品服务支出指标通常是在11月份下达，高校资金具有专款专用性质，此时需要把全年的业务集中在年底突击完成，给支付带来了很大压力，不利于资金使用效率提高。

（三）资金审批与支付流程繁琐

高校具有其特殊性，财政项目繁杂，每个项目都要经过上报计划-指标下达-申报资金-授权支付或直接支付的流转过程，涉及很多相关部门的审批，环节多时间长造成资金流转速度慢。资金到达单位平台后，单位进行资金支付申请还要涉及财务报账系统、国库支付系统、政府采购系统、代理银行系统等，每个系统均是独立的，缺乏数据信息共享，单一的交流模式造成财务信息“孤岛”现象严重，影响了资金支付效率。

（四）财务人员工作量大

一体化平台运用以前，单位每年都要上报部门年度预算，在上报过程中需要进行大量的基础信息收集与核算，同时还要对单位的各个项目进行分解，再计算每个分解后的项目金额，与上报财政局的预算总额进行核对，工作复杂且繁重。国库集中支付平台依据财政下拨数据按单位的项目分类进行支出，每月需要按项目分类整理支出上报各种支出数据报表，同时还要进行汇总，计算预算执行进度。由于工作量大，难免会发生错误，导致上报数据报表和财政资金支出数据对应不上。财政局相关部门对各个单位上报的数据报表进行整理统计和复核监管，任务也很繁重。

二、平台运行后的优势

（一）预算编制和预算执行相统一

一体化平台把预算编制和国库支付集中在同一框架里，通过平台构建的一体化财务管理系统，可以直接看到单位每月的国库资金收支和年度预算执行情况，同时可以通过平台里单位和人员基础信息变动情况，随时增减财政预算，使资金支付更加便捷直观。

一体化平台系统打破了原有的基数依赖和支出固化格式，根据实际需要和财力可能，逐项核定支出需求。以单位二级项目入库为基础，预算支出全部以项目形式按人员类、运转类和特定目标类纳入预算项目库，实行分类管理，明确资金使用范围，同时建立支出项目到期退出机制，规定专项资金执行期限，为国库集中支付资金提供了有理有据的支撑。预算项目和国库资金形成相互对应关系，不仅减少了上报各种财政数据报表的整理与核算时间，而且有利于财务人员直观掌握预算执行进度，及时与各部门进行沟通，提高预算执行率。

（二）减少资金流转环节

一体化平台将项目管理、财政预算、国库支付和政府采购全部纳入一个系统进行统一管理，单位年初预算经过财政局审核批准后，数据可直接导入国库支付系统，无需单位重新进行申请。资金进入国库平台后，系统会根据项目管理模块中单位入库的二级项目进行资金分配，财务人员只需调整一部分特殊项目资金即可，这就极大减少了资金的审批流转环节。

一体化平台实现与代理银行支付端口的连接，国库资金全部通过直接支付方式进行付款，减少了国库授权支付受理号的录入环节，提高了支付效率和资金使用率。高校的政府采购项目种类繁多，很多项目申请计划小于实际采购资金额度，造成了采购资金结余。一体化平台与政府采购平台相结合，不再进行采购资金提前计划申请，只需在系统里随时上报采购项目计划，根据需要及时调整资金，这不仅减少了政府采购复杂的审批流程，而且解决了以往资金占用和结余问题，提高了政府采购专项资金使用效率。

（三）降低财务人员工作强度

财务人员不再需要每月和银行进行对账，系统会自动完成单位资金序时账与银行对账单之间的核对，同时平台与会计核算软件对接，也会帮助财务人员完成国库资金与账务之间的核对工作。

单位通过一体化平台系统的使用，很多数据报表可以自动生成，无需财务人员手工进行统计，大大降低了统计报表的工作量。财政主管部门也可以通过一体化平台，随时了解各单位的收入和支出情况，对核算单位各项业务实时进行监督管理，强化预算执行力，提高预算约束力。

三、平台运行的意义

（一）国库支付方式的调整

平台运行前，财务人员通过国库平台进行付款，发生付款退回时，如不能及时发现并处理，款项退回至零余额状态当天就会被收回到财政额度计划中。由于代理银行和国库清算数据信息不同步、不共享，退回的业务约需一周时间才能拿到退款回单，再由单位财务人员重新进行额度申请，核对付款，无形中增加了付款时间和资金管理风险。

单位运用一体化平台后，国库集中支付资金全部采用直接支付方式，不再使用授权支付方式进行业务付款，不但避免了因退款业务处理不及时造成额度被财政部门收回，而且财政主管部门可以从平台直接监管支付流程和结果，减少了与代理银行的中间数据传送。国库支付方式的调整，不仅可以减少资金流转时间，提高资金使用效率，还可以保证资金使用的合理性和合法性。

（二）会计核算方式的调整

一体化平台实现了与会计核算的结合。在系统里会计核算模块提供了四种核算软件，单位可以根据需要自行选择。如特殊单位（高校、医院）业务量繁杂，可以自行选择核算软件，通过端口方式与一体化平台进行连接。国库资金支付方式由原来的授权支付和直接支付相结合，改变为全部采用国库直接支付，以单位收入来核定单位支出为基础进行会计核算。

财政直接支付在用款计划经财政部门批复后，资金额度不再以预算单位代理银行，因此取消了“零余额账户用款额度”会计科目。原收入业务发生时，“财政拨款收入”和“零余额账户用款额度”两个会计科目同时登记增加；支出时“财政拨款支出”和“零余额账户用款额度”同时登记增加。新业务发生时，直接登记“财政拨款收入”和“财政拨款支出”科目即可。

（三）方便财务公开与监管

一体化平台的各个模块高度统一，财务数据报表自动生成，便于实现财务公开，这既有利于预算单位及时跟进支付进度，也有利于财政主管部门提高资金管控能力，使支付事项从事后监督提到事前，提高了资金使用的合规性。

通过会计核算模块实现财政预算与单位预算口径一致，资金项目与预算项目相互对应，有利于核对财务报表、统计报表数据的准确性，让财政预算和决算相互对应。

四、结语

预算管理一体化平台是深化预算管理制度改革、加快建立现代财税体制的基础保障。预算单位通过一体化平台的运行，可以全面加强财政资金统筹，实行全方位、全流程、全覆盖资金管理，加快推进支出标准体系建设，切实提升单位预算执行规范化、标准化、科学化水平。

本文系安徽省教育厅2021年高校优秀拔尖人才培育资助项目（项目编号：gxyq2021157）。