大数据环境下国有企业数字化审计的有效应用

姜玉敏 乳山市审计局

大数据技术是在信息技术、传感技术、人工智能技术等多个领域技术的发展之下而逐渐兴起并得到广泛的应用的[1]。大数据本身呈现出较为突出的特点，在其影响下的各行各业，也逐渐走上了新的发展道路。

一、大数据环境的分析

大数据是在信息技术兴起之后逐渐开始崛起的，大数据技术不仅仅是单纯的某一项技术，而是结合多项技术发展的成果，使得海量数据信息的搜集以及分析得以实现，能够在各行各业中进行广泛的应用。当前大数据的环境呈现出较为突出的特点[2]。首先，数据搜集的体量越来越为巨大。大数据之所以称之为“大”，就在于其数据收集的体量巨大，这有赖于传感技术的以及运算技术的提升。大数据的“大”，不仅仅体现在数据量庞大，其数据的类别也非常多，因此也就需要有强大的运算能力以及逻辑，才能够真正地发挥数据的意义。其次，在大数据的环境下，工作变得越来越为智能高效。这种智能是基于运算能力的提升，在海量的基础数据之下，运算软件能够基于这些数据寻找规律，并构建数学模型，制定智能化的程序，替代企业服务以及生产中简单的、机械重复性的工作。随着大数据运算技术的不断提升，企业服务或者生产中工作流程的不可替代性会逐渐降低。因此在大数据的环境下，企业将依靠大数据技术使得效率得到飞跃性的提升。

二、国有企业数字化审计的背景分析

国有企业数字化审计最终的发展愿景是可以运用大数据技术中的人工智能替代传统审计工作中简单的数据搜集、核对以及统计分析工作，运用软件将人从无价值的简单重复工作中解放出来，发挥人的智慧，更加高效的展开审计工作。当然目前大数据技术仍处于发展过程中，这个愿景的实现仍然需要很长一段时间的探索与努力[3]。目前在国有企业中，数字化审计的发展仍然处于较为初级的阶段，但是结合整体的大环境来看，对于审计数字化发展非常有利。

首先，当前的整体环境迫使审计工作的效率与准确性不断地提升。企业在发展过程中经营范围越来越为广泛，其本身的信息化程度也在不断提升，结合企业的整体发展模式，也要求审计工作朝着数字化的方向发展。其次，当前审计行业本身也在不断地发展，企业审计部门的能力的提升以需要依赖信息技术得到提升，在整体行业环境的影响下，企业的审计也不得不朝着数字化的方向发展[4]。再次，审计数字化的发展本身对于企业的经营也有积极的推动作用，审计单位本身能够通过数字化的发展来规范审计流程、提升审计效率、节省人力成本，同时也能够为企业的经营决策提供数据以及流程的支持。

三、国有企业数字化审计的应用现状

国有企业审计数字化的发展目前仍然处于较为初级的阶段，当然在国有企业中也有一些先行者，走在了审计数字化发展的前列。从目前的基本状况来看，国有企业审计数字化的应用主要有以下三种形式。

（一）管控业务审计系统

管控业务审计系统是通过构建平台抓取业务数据实现审计数据自动化以及集成化的一种方式。从数据流向以及数字软件平台的结构来说，主要是审计平台基于审计的需求，向相关的部门提出数据需求[5]。在数据提供的部门或者单位操作平台中开放数据端口，这样在这些单位中进行数据维护的时候可以同步共享到审计平台，这样不仅能够提升数据及时性，同时数据的准确性也得到大大的提升。按照审计的需求，可以分别按照营销和财务审计需求在不同的部门或者单位开放平台的数据共享端口。在当前大数据技术背景下，数据化的审计还有很大的发展空间，审计中的简单核对、人工运算等工作都可以在软件的辅助下进行。

（二）智能持续审计系统

智能持续审计系统与管控业务审计系统的区别在于管控业务审计只是针对单一或者选定的业务类型进行审计，而智能持续审计则是针对企业经营的全流程，全范围进行审计。这两种审计模式主要是依据企业的实际需求以及基础设施、软件的构建状况进行选择[6]。从审计数字软件的搭建来看，事实上智能持续审计系统与管控业务审计系统的软件架构逻辑框架相类似，智能持续审计系统是以总部部署以及数据需求为核心，在各个分部以及单位的运行软件中开放数据共享端口，向总部实时输入审计需求相关信息，通过软件的数据处理，完成整个企业的营销审计以及财务审计工作。智能持续审计系统中的智能主要体现在与对数据的自动搜集以及处理上，传统的审计软件中可能需要业务部门或者财务部门主动地将系统资料进行上传，但是在智能化的系统中，审计系统中的信息资料是与这些部门同步更新的，即不需要上游单位手动上传，可以共享到这些信息资料，在这样的数据共享背景下，企业的运营流程将为更加透明，对于审计的实施也能够构建一个较为和谐的环境。同时数据信息在上传之后，则会按照系统的设定进行一些较为初级的审计工作，比如对简单的计算等等，一些较为基础的工作能够在真实审计之前完成，也能够减少实际审计的工作量与时间，减少对于企业的正常生产的影响。

（三）综合管理系统分析

综合管理系统是基于审计系统中单纯的审计数据搜集以及分析功能之上所加载数据管理功能，即综合管理系统不仅仅具有如上审计系统中介绍的数据自动搜集与分析功能，同时对于这些数据的分析以及运算更加高效，能够基于管理目的有更多的运营功能，供管理层展开管理以及决策[7]。例如，在综合管理系统中的审计预警功能、审计信息的共享功能、项目规划功能、问题整改跟进功能等等，都是基于审计信息分析的基础之上增加的管理模块。综合管理系统能够最大限度地发挥审计的管理功能，能够促使管理走向科学化、信息化、数据化，在当前的大数据背景下，对于提升企业的经营决策能力具有非常深远的意义。因此，综合管理系统事实上已经脱离单纯的审计功能，逐渐地走向财务管理决策为导向的数字化软件，这也符合我们大数据中对于大数据的愿景，数据只有在被运用之后才开始具有意义，而审计的数据也只有真正的运用于企业的经营管理中，才能够发挥最大的价值，综合管理系统也是我们审计未来发展的趋势。

四、国有企业数字化审计的应用策略

国有企业数字化审计目前仍然处于较为初级的阶段，在各个企业中的应用仍然处于较低的水平，部分企业甚至仍然处于传统的审计模式中，手工作业较多、花费的人力也较多、审计的准确性以及效率也有待提升，这也导致部分管理人员对待的审计工作认识不够充分也不够重视，这对于推进审计数字化建设的进程来说，也是一个不小的阻碍[8]。在当前的数字化背景下，国有企业要结合当前数字化发展的趋势，通过提升认识、完善组织、集中资源、发展人才来不断地提推进企业审计数字化的进程。

（一）完善工作组织，落实建设责任

国有企业中，审计的组织编制往往人数较少，但是承担的工作较重，其工作本身也具有非常重要的地位。因此，在推进审计数字化的进程中，首先需要针对审计组织进行完善，并将推进审计数字化进程工作建立翔实的计划以及进度，将工作责任落实到位，保证工作的顺利推进[9]。当然，这是涉及审计这个组织未来发展的重要事项，事实上也需要企业的管理层从策略的高度进行整体的规划，结合审计数字化的推进，来确定未来我们的审计单位的工作模式、工作方法以及在企业组织架构中所发挥的作用。在初期阶段，我们需要强化企业的管理层对于审计的正确认识以及审计数字化的重要意义。在认识提升的基础上，企业的管理层可以将审计作为重要的管理工具通过数字化的方式进行构建。当然审计组织内部人员本身也需要具备相应的信息化技术能力，能够发自内心的迎接变化，拥抱创新，积极的推进审计工作数字化。当然，还需要注意的是，审计数字化的推进并不仅仅是依靠审计这个单一的组织进行推进，而是需要企业的各个部门进行统筹协调、共同协作、逐一展开，才能够取得良好的效果。

（二）集中优势资源，加强协同配合

审计数字化之后，将成为企业经营管理的一项重要工具，尤其是在国有企业中层级较多，总部与分部之间的管理联系较为松散，通过审计数字化，结合相关的审计系统运用，能够强化总部对于分部的管理以及监督，企业的经营管理也能够更加的规范，减少相关的经营风险以及隐患[10]。审计数字化的推进势必会影响到国有企业中的绝大多数的单位以及个人，因此，对于企业来说，这也是一项系统性的项目，需要针对企业的组织，集中组织中的优势资源，促使各个单位之间，各个部门之间加强协同与配合，共同致力于这个项目的落地实施。在审计数字化项目的实施过程中，我们也应当充分地认识到，这个项目的落地是一个巨大的变革，其今后的实施以及运作也将影响到企业中的每一个人，因此，不仅仅是在项目的推进过程中各个单位以及部门需要协同作战、相互配合，同时在后续的项目真正运行的过程中，真正的实施智能化审计的过程中，各个单位以及部门针对这个过程中所发现的问题也需要积极地面对，认真地进行反思，结合问题针对本单位在工作流程上，管理上所出现的问题进行完善，以提升管理水平，促进整个企业的积极健康发展。

（三）强化人才培养，动员全体参与

审计人才的专业能力在审计数字化之后将会更加重要。在实施数字化审计之后，审计工作中简单的、机械重复的工作将会被系统所替代，审计人员在审计流程中的价值将体现在发现问题的能力、处理问题的能力以及协同各个单位部门解决问题的沟通能力，基于数据展开管理与决策的能力[11]。这些具体的能力是人工智能无法替代的，也是我们人的智慧真正价值所在。但是这些能力的培养并不是一蹴而就的，因此，企业也需要强化现有的人才培养体系，针对目前人才中的能力短板展开有针对性的能力培养计划，提升现有人才的专业技能与管理技能。同时数字化审计系统的实施也从事实上弱化了传统审计中对于人才经验以及审计相关专业技能的要求，因此，企业应当动员全体员工，积极地参与到人才培养计划中来。数字化审计系统的实施是一个标志，标志着企业的运营以及管理朝着数字化信息化的发展迈进了一大步，这个进程对于全体成员的专业能力以及在信息化背景下工作的能力都有了更高的要求。在数字化审计的进程中，也需要全员积极参与，积极提升自身的综合能力，促进企业的数字化审计的进程，同时也促进企业的数字化、信息化管理时代的开启。

五、结论

综上所述，在当前的大数据环境下，国有企业的发展也在逐渐地朝着信息化、数字化的方向推进，相应的国有企业的审计也应当加速数字化的进程。当前国有企业的审计数字化已经有了较为成熟的应用模式，管控业务审计、智能持续审计以及综合管理系统等在各个企业中都已经开始有了初步的应用。因此，在国有企业中，需要提升对于审计工作的认识，通过完善组织、落实责任，加强各个单位的协同配合，通过集中优势资源以及优势的人才，全员参与进行攻坚，有利于推动国有企业审计数字化的应用进程。