水利建筑施工企业财务管理工作

李慧丽

山东省水利科学研究院

新时期，我国加快了各类基础设施项目的建设，水利建筑在快速发展，为确保水利建筑施工的顺利进行，实现工程项目建设经济和社会效益的统一，需要持续改进和优化项目管理，构建完善的质量监督与风险管控体系，并认真做好施工企业财务管理工作。水利建筑施工企业需要结合工程的实际情况，持续健全财务管理、财务监督和财务内控体制机制，通过加强内部控制、完善资产管理、加强资金管理、优化会计核算、细化预算管理等，努力提高水利建筑施工企业财务管理的水平和效果。通过加强水利建筑施工企业财务管理，尽可能地规避和降低财务风险及造成的损失，减少施工中资源和资金浪费、资产流失等问题，确保项目顺利施工。

一、水利建筑施工企业财务管理的主要内容和作用意义

水利工程是关系国计民生的基础性重大工程项目，近年来我国持续加大了水利建设工程的投入，而在保证水利工程建设质量性能的同时，也需要做好水利建筑施工企业财务管理工作，不只强调做好简单的核算和报表工作，更要求实施精细和精益财务管理，认真做好工程项目施工建设过程中的预算管理、资产和资金管理、负债管理、收支管理、财务报告、财务分析、财务内控和会计内控等工作，充分发挥财务管理和会计工作的职能作用，帮助水利建筑施工企业盘活工程资金，实现资金效益最大化，预测和管控财务风险，保证项目施工建设过程中，资金和资产的安全稳定性，努力实现工程项目利润和社会效益的统一。

现代财务管理工作的实施，对于水利建筑施工企业而言有着重要的作用意义。第一，通过实施精细和精益财务管理，控制整个项目的成本预算，能够为水利建筑项目投入资金以及施工方案的科学制定提供参考和依据；通过加强项目的成本预算，以促使水利建设施工企业顺利完成各项工程任务，便于企业了解工程项目建设资金和资源的利用情况，为造价控制和成本管理提供参考，努力寻求降低项目施工成本的途径和方法，实现整个工程项目施工建设效益最大化。第二，财务管理工作的实施，也能够为水利建筑施工企业科学决策提供参考，现代财务管理工作的开展，要求动态化收集和深入分析工程项目施工建设中的各项数据信息，全面、准确反映该工程项目的资金流情况、资金收支情况，切实保证工程项目资金的完整性和安全性，结合工程项目的实际情况和各施工环节的具体需要，科学编制项目资金使用计划，实现对项目资金的科学配置和利用，进而规避和减少不合理支出、资金流失和资源浪费等情况，确保项目建设过程中资金的有效周转和流转，避免因流动资金不足、资金配置和利用不合理等造成的项目中断、项目终止等问题。第三，通过加强财务管理，有效防范水利建筑施工企业的各项财务风险问题，在工程项目投资决策、方案设计、投标报价、施工建设及竣工决算等各个环节落实好财务管理工作，对这些环节涉及财务、资金和成本的事项进行系统化监督管控，并加强水利建筑施工企业的投资筹资管理、现金流量管理、利润分配管理和成本造价管理等，能有效防范水利建筑施工企业的财务风险和经营风险，保证水利建筑施工项目的质量性能，同时减少项目施工的成本和消耗，实现社会效益最大化。第四，通过做好会计核算管理及项目预算管理等工作，对比和分析实际项目支出与预算之间的差距，及时发现和调整差异比较大的支出项，既能保证水利建筑施工企业资金和资源的科学利用，也能够减少工程项目超预算情况出现[1]。

二、水利建筑施工企业财务管理等现状和问题

（一）缺乏完善的财务管理体系

部分水利建筑施工企业财务管理工作比较的简单，只是针对项目施工以及企业内部涉及财务工作的各类事项进行简单的记账、算账和核算，并编制财务报表，精益和精细财务管理未能有效落实，也没有将财务管理工作与项目施工建设及业务活动开展有效结合，财务管理和会计工作的职能作用也没有充分发挥和体现，严重影响了财务监督、财务分析和财务控制职能的发挥。大部分水利建筑施工企业财务管理的重点主要还是放在项目费用支出及成本监督管控方面，其工作的开展在预算管理、收入管理、资产管理、财务分析和财务风险控制等方面仍存在一些不足。如水利建筑施工企业的会计基础比较薄弱，其工作的开展存在对原始凭证审核不认真、原始凭证的内容和填写不规范、没有设置统一的账簿、财务报告内容不完整等问题，进而影响到会计信息和财务信息的质量，影响财务管理水平和效果；全面预算管理未得到有效落实，有的企业还存在预算编制不规范，对预算执行和实施缺乏有效监督和科学调整等问题，影响预算管理作用的发挥；缺乏动态化的监督管控和详细的财务分析，无法全面、准确地反映水利建筑施工企业的财务状况和资金状况，进而对企业的科学决策以及财务资金利用等产生不利影响。还有的水利建筑施工企业内部控制和监督管控机制不健全，财务工作的开展也无法发挥财务内控、会计内控和财务内部审计的价值及作用，甚至还存在一些不规范的财务行为，如徇私舞弊、贪污腐败、资金挪用、没有做到专项资金专用等，这些问题的存在都会影响水利建筑施工的顺利进行，影响水利建筑项目的质量和工期进度。

（二）财务管理工作不规范

诱发水利建筑施工企业财务风险的因素比较多，很多建筑施工企业风险管理意识不强，其管理工作的中心主要放在如何提高工程项目的质量和效益，提升施工技术和工艺，确保项目在规定工期内交付等方面，在财务管理尤其是财务风险管理方面工作不到位，在资产和资金管理、应收账款管理等方面仍存在不足和问题。一方面是由于水利建筑施工企业缺乏完善的财务管理体系和系统化的监督管控，无法全面准确地反映水利建筑施工企业的业务状况和财务状况、项目施工建设的实际情况，进而影响其科学调整经营决策，影响企业防范和降低风险，影响对成本和造价的控制；另一方面则是由于企业财务管理工作不规范导致的。如部分企业财务核算工作不规范，只是简单的计算项目建设的成本总额，核算不够细致，部分企业在项目施工建设及管理工作中还存在成本核算和开支随意、盲目增加成本、恶意降低成本等现象；会计工作的开展存在以票代账、虚增成本、收入确认不及时、收入入账不准确、会计报表不准确等问题。而且，水利建筑项目一般工期比较长，投资建设规模大，资金回收的周期也比较长，很多企业没有就项目资金实施集中统一的管理和规划安排，进而导致工程前期资金投入大，后期资金不足或者是资金流失等问题，对项目顺利实施造成严重影响。

三、优化水利建筑施工企业财务管理的对策和建议

（一）构建完善的财务管理体系

水利建筑施工企业需要充分认识到财务管理的重要性，结合自身的实际需要，持续健全和完善财务管理体系，并保证财务管理工作的规范性和价值作用的最大化发挥及体现。水利建筑施工企业财务管理工作的开展，要求结合水利建筑施工企业的实际情况以及工程建设的实际情况、财务管理的目标要求等，科学设置会计科目、明细科目，确保财务科目分类的合理性，结合实际工作需要，科学设置财务报表，规范化做好会计工作以及工程项目的数据收集和分析工作，确保财务信息和会计信息的真实完整性及合法合规性，保证财会信息的质量。财务管理工作的实施，需要认真做好财务内控、会计内控工作，并有效发挥内部审计的作用。首先需要规范会计基础工作，为后期财务分析和财务审计等提供准确的数据信息，要求对水利建筑项目施工中的各项凭证进行仔细的核查和核对，要保证各项票据的保管、填开、收款、审核等规范。财务管理工作还需要认真做好预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等相关方面的工作，规范财务行为，努力提高财务管理的水平和效果。在整个项目施工建设的时候，需要持续加大资金和资产监管的力度，结合项目施工建设的目标要求、工期进度以及各施工工序的实际需要，科学配置和利用资金；在资产管理中还需要加强固定资产和无形资产的管理，确保产权清晰，发挥无形资产的价值和作用，增加水利建筑施工企业的资金来源；要重视加强专项资金管理，确保在工程项目建设中做到专款专用、专户储存、专账管理，严格落实各项责任审批制度，规避工程项目建设中的资金挤占、资金挪用和资金拖欠的问题。实施全面财务管理，需要认真做好财务分析工作，认真分析水利建筑施工企业的收支状况、盈利状况和经营状况，结合市场变化情况以及工程建设的现实需要，科学计算工程项目建设的费用支出、收益情况，通过对这些数据信息的分析比较，评价财务可行性[2]。

（二）实施全面预算管理

水利建筑施工企业需要实施全面预算管理，结合工程特点以及财务管理的目标要求、工程项目造价控制和成本管理的目标要求，构建完善的全面预算管理体系，将水利建筑项目施工建设的成本费用支出控制在合理的预算范围之内。在整个项目施工建设之前，需要由专业的人员负责工程项目预算的编制，对实际工程项目以及施工建设情况有深入的了解，综合考虑和分析该工程项目的总成本、总造价、各施工阶段和环节的成本费用支出等，依照预算管理的流程，采用适合的方法编制预算。为确保预算编制的科学合理性，要求加强各相关部门和人员之间的沟通交流，以全面收集和分析工程项目的资料信息和数据信息，为预算编制提供参考。在整个项目施工建设过程中需要推进预算的有效执行，引导全体人员配合预算工作的开展，通过预算执行、控制、考核、反馈等工作的开展，及时发现水利建筑施工企业存在的各项问题以及项目建设的问题和缺陷，通过对比实际项目建设的费用支出以及目标预算之间的差距，针对二者差异比较大的情况，要及时查明原因，对不合理的地方进行整改，进而将整个工程项目建设的成本、费用支出控制在合理的预算范围之内，规避超预算的情况，同时保证工程项目的工期进度和质量效益。在预算执行过程中要加强监督管控，不能随意变更。一般而言，在工程项目编制的预算审核确定之后，项目施工中需要严格依照预算执行和落实，并及时就预算完成情况进行反馈，弥补没有完成的目标。水利建筑施工企业加强预算管理还可以引入平衡计分卡，构建多维度预算考核体系，用以全面反馈水利建筑企业的预算执行和实施情况、预算执行和实施结果，方便企业对预算执行进行评估和分析，在预算考核的时候，既要求对各项财务指标进行评价分析，也需要对各项非财务指标进行综合考核，确保二者的权重合理。此外，水利建筑施工企业预算管理工作的开展，需要重点加强财务资金的管理和控制，在整个项目施工建设与管理中需要明确资金来源、总量、资金使用、流动资金走向等，科学合理地制定资金使用计划和预算方案；要加强水利建筑企业财务、生产、成本费用、材料、采购、人工等方面的预算管理，以全面反映水利建筑施工企业的生产建设情况、财务状况；还要求对企业的收入、成本支出、资本性资金支出、现金流量等进行预算管理，以确保各项资金的使用更合理，保证各工序规范化施工作业，促使项目顺利进行[3]。

（三）实施全过程成本管理

水利建筑施工企业需要通过加强财务管理，实施全过程成本管理和有效的造价控制，防范各类财务风险和经营风险。成本管理工作的实施，需要由专业的人员认真做好财务成本管理、成本核算和预算管理等方面的工作，准确把握水利建筑施工企业的财务收支状况、费用支出情况、资金使用情况、资源和资金配置利用情况，在保证整个项目工期进度和质量安全的基础上，尽可能地减少项目施工建设中的费用支出和成本，避免因资金周转不开、资金流动性不足、工程垫资、资金回收慢、拖欠工程款等导致出现财务风险问题。尤其需要做好成本核算工作，对工程项目实施统一核算和统一支出，规避项目施工建设随意支出和超预算的情况。需要对各环节涉及财务和资金的事项进行严格的监督管控，重视加强工程项目的投资决策、招投标、合同、施工成本和造价、竣工结算等的监督管控，尽可能降低这些环节中的不稳定性因素和风险隐患，在保证项目顺利实施的同时，增强工程项目建设的经济效益。在项目投资建设的时候，需要做好调查和分析工作，评价和分析投资收益情况，针对工程项目投资建设的规模和目标要求，科学制定资金利用计划；规范化签订合同，并要求在项目施工中严格依照合同内容进行，当合同变更的时候，需要认真做好有关记录和签证管理；施工中需要对人工费、材料费、设备购买或租赁费用等费用支出事项进行严格管控，同时规避随意变更和浪费等情况。

四、结语

水利建筑施工企业需要强化财务管理意识，认真落实好一系列财务管理工作，通过认真做好会计基础工作、预算管理工作、成本核算和成本管理工作、资金和资产管理工作、财务风险管控等工作，保证在项目施工建设中资金和资源的利用更科学，实现整个工程项目综合效益最大化。