民营企业税务风险防范的管理与控制分析

文/邵莹（上海恒企教育培训有限公司）

随着营改增政策的全面落地，我国税收环境也发生了较大变化，诸多利好的税收优惠政策刺激了民营企业经营活力，也对企业管理水平提出了更高要求。从当前民营企业经营管理实际来看，税务风险的存在具有必然性、客观性。实践中，税务风险管理是对纳税主体面临的税务风险实施全方位管控，只有制定可行的措施管控税务风险，控制不确定性成本，才能保证实现财务利润和法律安全最大化。为促进民营企业的长远发展，提高企业税务管理水平，减少税务风险显得非常重要。能够有效提高企业经济效益，促进我国经济健康发展。

一、税务风险概述

在学术界对税务风险还未形成统一认知，大部分学者将其理解为纳税主体因客观或主观原因未能按规履行纳税义务，造成企业损失的可能性。税务风险是一种不确定性成本，同时具体有财务和法律属性，其可以获得一定的收益，表现为少缴税获得额外收入，也会造成一定损失，表现为税务机关针对纳税主体少缴税采取惩罚手段，以及企业计税不当而导致多缴税款损失。

要提高民营企业的税务风险管控水平，首先要对企业的税务风险管控有正确的理解和认知。税收是我国基本财政来源之一，规范纳税是企业及公民应尽的义务，企业税务风险是在企业履行纳税义务的过程中，由于税务人员对税制政策理解不到位、应缴税款计算错误或者操作不当等原因造成的纳税行为不规范，由此会受到税务管理部门的处罚。对企业的声誉信用和经济都造成一定的损失，可能影响企业的正常经营管理。企业的税务风险管控是指企业税务管理部门根据国家的税收政策和制度，对企业的税务风险进行筹划，并分析其中存在的风险因素，进而采取措施进行有效的预防及控制，从而降低税务风险发生的概率[1]。

企业在进行税务风险防控过程中，要遵循以下原则：一是，税务风险管控要以相关法律政策为基础，严格遵守法律法规。因此企业的财税工作人员要及时掌握财税政策并正确理解，按照规定的时间及计算方法规范纳税。二是，企业税务风险防范与管控应当遵循系统性原则。即税务风险的防范与管控范围应该覆盖企业发展的各个环节，围绕企业的发展目标，科学地进行税务筹划，制定科学合理的税务方案。同时要保证税筹方案符合企业的实际情况，具有可实施性[1]。三是，税务风险防范及管控工作要严格按照税务方案执行。

二、民营企业面临的税务风险及成因

（一）税务风险

民营企业面临的税务风险大体可以分为多缴税风险和少缴税风险，其中多缴税风险是指企业多缴纳了本必须要缴纳的税费，少缴税风险则是指企业未能按照规定缴足税额。就目前环境来看，税改后，国家出台了一系列税收优惠政策，给民营企业税务筹划带来了更大的空间，但由于不同企业税务筹划和管理水平不同，部分企业对税收政策的解读不到位，或是筹划手段不符合当下税法规定，导致企业筹划方案不够客观与合理，节税效果要低于其他税务管理水平高的企业，相对地企业税负要高于这些企业。而且税务筹划手段的不合规，也导致企业实际缴纳的税额过低，不符合自身实际，容易被认定为偷税漏税，不但需要补缴税额，还可能需要缴纳滞纳金，承担相应的刑事责任，给企业带来不必要的损失[2]。

（二）成因

从企业面临的税务风险来看，影响民营企业税务风险的因素主要包括企业的税务筹划能力、税务风险防控能力、对税收政策的解读程度，另外企业税务管理思想与观念、税务管理人员的能力水平、涉税事项管理制度以及流程等，都会影响到企业税务筹划工作的开展，干预企业对涉税风险的识别和控制。

（三）防控意义

随着经济发展以及市场变革，民营企业的经营也逐渐复杂化，各个环节涉税种类多，事前做好纳税筹划与税务管理工作，可以充分借助政策优势，制定低风险、低成本的纳税计划，解决企业税务问题，降低税收政策与市场环境对企业的消极影响。具体来说，民营企业防控税务风险、加强税务管理和筹划的意义主要体现在：其一，降低企业管理成本和运营成本。在本轮税改中，国家出台的税收政策多倾向于高新技术企业等新兴产业，在税收政策方面，民营企业所适用的税率一般高于其他政府扶持行业。为了控制税费成本，针对企业各项活动开展事前筹划、事中控制等工作，有利于增加企业的经营收益；其二，提高企业的内部管理水平。税务管理涉及政策解读、方案筹划、税费核算、风险预测、纳税申报、资料整理等多个环节，需要民营企业制定完善的税务管理流程，要求会计人员按照基本流程规范操作。在这一过程中，制度和流程形成保障机制，提高税务管理效率，也能够进一步提升企业的管理水平；其三，增加企业现金流量。民营企业的项目活动和投资决策需要大量的现金流作为资金支持，通过纳税筹划与税务管理工作可以递延纳税时间，获得资金时间成本，也能够降低企业税务负担，增加企业现金流量。通过以上手段，企业的现金周转速度能够得到有效提升，管理层人员也能够获取更大的决策选择空间，有利于企业长效发展[3]。

三、民营企业税务风险防范与管理中存在的问题

（一）财务风险防范意识淡薄

民营企业的经营发展以实现利润最大化为最终目标，而在我国经济高速发展时期，通过扩大规模、增加业务，就能获得更多的利润，这也使得民营企业管理者在经营中会将目光放在如何创新业务、扩大规模上，对内部管理体系的建设缺乏重视，对税务风险管理没有一个明确的认识，甚至也缺乏法律意识，采用不合规的筹划手段，比如买卖发票等，增加企业税务风险。甚至，在更大的利益面前，很多企业管理者会选择铤而走险的方法，在企业税务管理方面采取了不规范的纳税行为，为企业发展埋下安全隐患，甚至会导致企业面临法律方面的风险。还有一部分民营企业由于财务风险防范意识淡薄，在税务管理方面为减少缴税的数额在财务报表中对企业经营的数据瞒报或者少报，弄虚作假。可能当时这些行为会给企业带来一定的好处，但是长此以往会增加企业的税务风险，给企业带来更加严重的后果，甚至会面临行政或者刑事处罚。此外，民营企业的领导人员将目光放在利润增加方面，认为税务风险是财务部门的主要工作，税务风险是因为财会人员处理不规范或是申报纳税不规范引起。而且其他管理部门过分重视业绩增长，比如项目部致力于提高业绩，而忽略供应商资质审核，导致企业无法获取合规的增值税专用发票。

（二）内部控制管理水平不高

民营企业是我国经济结构中重要的组成部分，但通常情况下民营企业的规模一般不是很大，因此其发展的历史和根基不深，企业的管理制度体系相对来不是很完善，导致其内部控制的管理水平不高，极易造成管理失控的情况。

部分民营企业对其未来的发展并没有非常明确的目标，因此在经营管理中也就没有完善的内部控制管理体系或者内部控制管理水平较低，在税务风险控制方面就更加不到位。

因此，当税务风险发生时，由于企业缺乏有效的控制管理体系或者控制管理水平低，企业只能被动地任风险发生，对企业造成严重的影响[4]。

（三）税务风险管理的投入不足

民营企业对税务风险防范的意识比较弱，导致企业在税务风险管理方面的投入不足。民营企业的发展一般是以企业的规模来制定企业的发展目标的，但往往会在规划时忽略了税务风险管理的重要性。这就导致了在民营企业资金比较丰富时，最先做的便是用于企业的发展和规模扩张上，并不会将过多的资源和资金用在企业的内部控制管理上，给企业的税务风险控制部门的工作带来了一定的困难。此外，民营企业受制于企业的发展规模和影响力，不能吸引更多专业的财税管理人才，这也造成了民营企业人才紧缺，财务管理团队的专业能力不足。而且民营企业普遍不能给予综合素养高的人才想要的福利待遇和发展机遇，这也是民营企业税务风险管理工作效率低、工作不规范的一个重要原因。

四、加强民营企业税务风险防范和管控能力的有效策略

（一）重视税务风险，提高风险防控意识

当前，部分民营企业虽然在有意识地强化税务管理，但重心更多地放在如何利用更多税收优惠方面，相对缺乏对税务风险防控的重视，未树立风险管理意识，内部人员并未主动配合涉税事项管理工作，给企业税务管理工作的开展埋下了隐患。因而实践中，民营企业需要先从思想层面强化税务风险管理。

首先，领导层应将税务风险管理提升到战略层面，在管理决策时，听取企业税务管理人员从税务筹划及风险防控角度提出的建议；组织业务等其他部门学习税务风险管理知识，明确各部门在涉税事项控制中所担负的责任，结合绩效考核，促使其主动约束自身行为，严格按照税务风险管理手册执行业务。其次，加强企业内部控制管理，在人力、物力、资金方面给予足够的投入，配置专业人才进行税务风险管理，且税务专业人才要能够正确理解我国税务相关的法律法规和政策，并能按照这些法律法规规范纳税。民营企业应尽量建立独立的税务风险管理部门或小组，由专业人才负责税务风险管理，从各个方面对企业的税务风险进行监管及预防，防止发生偷税漏税等不规范的纳税行为[5]。

（二）做好税务筹划，并保证其落实到位

合理开展税务筹划，制定科学的税务筹划方案能够从源头防控税务风险。民营企业需全面梳理自身业务活动，结合适用的税收政策，编制税务筹划方案。企业的税务管理人员应当对国家税收政策和各种优惠政策有正确的理解和解读，并重视税务筹划工作，利用这些优惠政策开展税务筹划工作，为企业争取到更多的利益和优惠。另外，企业可以针对性建立员工业绩考核奖励机制。对税务筹划工作的表现进行绩效考核，可以充分调动员工的工作积极性和热情，强化员工责任心。

（三）提高税务风险管理能力，帮助企业合理、合法避税

随着信息技术的发展，各行各业都在不同程度地使用信息技术来提高企业内部管理水平。首先，民营企业可以借助信息手段来推进税务风险管理自动化、智能化，通过信息系统来实现对涉税流程全面、实时的监管。税务管理方面，税务信息管理系统可以实现税务管理工作的智能化，通过计算机技术分析数据信息，对存在的风险进行及时的识别，大大降低了税务工作人员的工作量，同时可以准确鉴别风险，便于税务人员及时采取措施防止风险的爆发。其次，民营企业应该加大对税务风险防范和管控的投入，要引进更加优秀专业的税务管理人员，组建专业的税务管理团队，科学展开税务筹划以及税务风险管理工作。同时在企业的资源方面，也要倾斜税务风险管理方面。最后，做好税务筹划工作。科学合理的税务筹划应该是以企业的发展目标为基础，综合考虑企业的发展情况和企业业务活动，保证税务筹划的内容覆盖企业发展的各个环节，并严格按照税务筹划方案进行执行，保证税务筹划方案落实到位。在企业进行重大决策时，税务风险分析报告和税务筹划方案可以帮助企业领导者做出合理的决策。值得重视的是，企业的税务风险管理和绩效考核都是在企业内部开展的，由于企业发展和税务人员专业度的限制，民营企业可以针对企业的税务风险管理工作聘请第三方专业的税务风险评估机构进行评估，以保证企业税务管理工作的有效性[6]。

五、结语

综上所述，新一轮税改后，民营企业面临的税收环境也越发复杂，虽然企业拥有更多的机会去降低企业税负，但也存在更多的风险因素给企业带来税务风险，让企业面临经济以及名誉上的损失。

实践中，民营企业必须立足于实际，全面梳理自身涉税流程，编制税务风险清单，从思想层面、人员层面、信息化层面等多维度提高企业税务风险防控能力，从而促进民营企业实现可持续健康发展。